Ухвала суду № 20678234, 19.09.2011, Апеляційний суд Запорізької області

Дата документу Справа № 11-1289/11

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ Дело № 111289/11 Председательствующий в 1-й инстанции:

Категория ст.367 ч.2 УК Украины Булашев Р.Л.

Докладчик во 2-й инстанции:

Прямилова Н.С.

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

19 сентября 2011 года г.Запорожье

Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам Апелляционного суда Запорожской области в составе:

председательствующего: Имберовой Г.П.

судей Прямиловой Н.С., Дутова О.Н.

с участием прокурора: Шелудько З.Л.

адвоката: ОСОБА_3

осужденной ОСОБА_4

рассмотрела в апелляционном порядке в открытом судебном заседании уголовное дело по апелляции прокурора на приговор Приморского районного суда Запорожской области от 14 июля 2011 года, которым

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка п.Проведенье Магаданской области, гражданка Украины, образование высшее, работающая ведущим специалистом управления труда и социальной защиты населения Бердянского городского совета, имеющая на иждивении несовершеннолетнего сына 1996 года рождения, проживающая по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимая,

осуждена по ст.367 ч.2 УК Украины к 3 годам лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с государственной службой, на 2 года и штрафом в сумме 8 000 грн.

На основании ст.1 п.«в»ЗУ «Об амнистии»от 12.12.2008г. освобождена от уголовной ответственности и назначенного наказания.

Мера пресечения в виде подписки о невыезде - отменена.

Отменен арест на имущество ОСОБА_4, наложенный постановлением следователя от 01.12.2009г.

Судьба вещественных доказательств разрешена в соответствии со ст.81 УПК Украины.

Согласно приговору ОСОБА_4 признана виновной в преступлении, совершенном при следующих обстоятельствах.

Согласно приказу начальника государственной налоговой инспекции в Приморском районе Запорожской области №2-о от 22.01.2007г. ОСОБА_4 занимала должность главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела аудита юридических лиц государственной налоговой инспекции в Приморском районе Запорожской области, и являлась должностным лицом, наделенным согласно Закону Украины «О государственной налоговой службе в Украине»№309-ХП от 04.12.90г. и должностной инструкции, утвержденной 08.05.2007г., организационно - распорядительными полномочиями, в том числе и полномочиями по проведению документальных проверок юридических лиц-плательщиков налогов, оформлению результатов документальных проверок, применению финансовых санкций и административных изысканий к нарушителям налогового и валютного законодательства.

Согласно плану-графику проведения документальных проверок субъектов хозяйствования, утвержденному распоряжением начальника ГНИ в Приморском районе №51 от 25.10.2007г., и на основании направления №170241 от 12.11.2007г. в период с 12 по 30 ноября 2007г. ОСОБА_4, старшим государственным налоговым ревизором-инспектором Ткаченко Е.С., старшим государственным налоговым ревизором-инспектором Болотиной В.А., была проведена выездная плановая документальная проверка частного предприятия «Ногайська олия»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 14.09.2006г. во 30.06.2007г.

Согласно программе документальной проверки ЧП «Ногайська олия», утвержденной первым заместителем начальника ГНИ в Приморском районе 12.11.2007г., ОСОБА_4 проводила проверку по вопросам соблюдения кассовой дисциплины должностными лицами ЧП «Ногайська олия».

В ходе проверки ОСОБА_4 были выданы для проверки расходные кассовые ордера, по которым в период с 14.09.2006г. по 30.06.2007г. из кассы ЧП «Ногайська олия»выдавались наличные денежные средства должностным лицам ЧП «Метдрайв XXI», ЧП «Баюз», ЧП «Витуг», ООО «Кир», ЧП «Миф-Плюс», ФХ «Леся», ФХ «ОСОБА_5.», ООО «Бердянский завод «Продтовары», а также физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_6

На момент проверки, в указанных кассовых ордерах не было подписей получателей денежных средств, в них отсутствовали фамилия, имя, отчество лиц, получивших денежные средства, их паспортные данные, и дата получения денежных средств, что не соответствует требованиям п.п.3.5, 3.6, 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления НБУ № 637 от 15.12.2004г.

В ходе проведения документальной проверки ОСОБА_4 о выявленных нарушениях порядка ведения кассовых операций в устной форме сообщила директору ЧП «Ногайська олия»ОСОБА_7, который объяснил их отсутствие тем, что оригиналы были залиты водой и идёт их восстановление.

В соответствии с п.3.5 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления НБУ №637 от 15.12.2004г., в случае выдачи отдельным физическим лицам наличных денежных средств (в том числе работникам предприятий) по расходным кассовым ордерам либо расходной ведомости, кассир обязан потребовать предъявить паспорт или документ, заменяющий его, и записать его данные. А физическое лицо должно расписаться в расходном кассовом ордере или расходной ведомости о получении наличных денежных средств с указанием суммы (гривен - словами, копеек - цифрами), используя чернильную либо шариковую ручку с чернилами темного цвета. При выведения остатка наличных денежных средств в кассе, не принимаются расходные кассовые ордера или расходные ведомости, в которых выдача наличных денежных средств из кассы не подтверждена подписью получателя.

Согласно п.3.6 Положения выдачу наличных денежных средств кассир проводит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере либо расходной ведомости.

Согласно п.3.10 Положения приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и расходные ведомости должны заполняться бухгалтером. Прием и выдача наличных денежных средств по кассовым ордерам может проводиться только в день их составления. Исправления в кассовых ордерах и расходных ведомостях запрещаются.

В соответствии СП.7.24 Положения в случае установления во время проверки расходных кассовых ордеров или расходных ведомостей, в которых выдача наличных денежных средств из кассы не подтверждена подписью получателя (абзац второй пункта 3.5 этого Положения), сумма наличных денежных средств по таким расходным документам прибавляется к остатку наличных средств в кассе исключительно в день, в котором оформлены указанные расходные документы, и в дальнейшем указанная сумма не принимается для расчета сверхлимитных остатков наличных денежных средств.

На момент проведения ОСОБА_4 плановой документальной проверки в нарушение указанных требований Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине суммы денежных средств, расходные кассовые ордера, по которым в период с 14.09.2006г. по 30.06.2007г. из кассы ЧП «Ногайська олия» выдавались должностным лицам ЧП «Метдрайв XXI», ЧП «Баюз», ЧП «Витуг», ООО «Кир», ЧП «Миф-Плюс», ФХ «Леся», ФХ «ОСОБА_5.», ООО «Бердянский завод «Продтовары», физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_6 денежные средства не имели подписей получателей денежных средств, кроме того, в них отсутствовали фамилия, имя, отчество лиц, получивших денежные средства, их паспортные данные, а также дата получения денежных средств. Поэтому суммы по расходному кассовому ордеру №1 от 26.09.06 на сумму 86000 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №2 от 27.09.06 на сумму 61 000 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №3 от 28.09.06 на сумму 24 000 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №4 от 29.09.06 на сумму 66 300 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №5 от 05.10.06 на сумму 31 070 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №6 от 05.10.06г. на сумму 22930 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №7 от 09.10.06г. на сумму 63000 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №8 от 16.10.06г. на сумму 149000 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №9 от 24.10.06г. на сумму 50000 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №10 от 27.10.06г. на сумму 50000 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №11 от 31.10.06г. на сумму 40 000 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №12 от 02.11.06г. на сумму 6970 грн., получатель ФХ «Короленко»; расходному кассовому ордеру №13 от 02.11.06г. на сумму 41 030 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №14 от 06.11.06г. на сумму 68 600 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №16 от 07.11.06г. на сумму 3 906 грн., получатель ФХ «Короленко»; расходному кассовому ордеру №17 от 07.11.06г. на сумму 145 240 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №18 от 07.11.06г. на сумму 7 854 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №19 от 15.11.06г. на сумму 120000 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №20 от 16.11.06г. на сумму 98000 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №21 от 20.11.06г. на сумму 99000 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №22 от 24.11.06г. на сумму 203 000 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №23 от 28.11.06г. на сумму 14446 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №24 от 28.11.06г. на сумму 350 грн., получатель ЧП «Бондаренко»; расходному кассовому ордеру №27 от 21.12.06г. на сумму 10400 грн., получатель ЧП «Метдрайв XXI»; расходному кассовому ордеру №3 от 05.02.07г. на сумму 657,27 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №4 от 05.02.07г. на сумму 22 680 грн., получатель ФХ «Леся»; расходному кассовому ордеру №5 от 07.02.07г. на сумму 5 342,40 грн., получатель ФХ «Леся»; расходному кассовому ордеру №9 от 01.03.07г. на сумму 800 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №10 от 06.03.07г. на сумму 1 062,56 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №11 от 15.03.07г. на сумму 100 000 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №12 от 15.03.07г. на сумму 91 800 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №14 от 22.03.07г. на сумму 29 500 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №15 от 06.04.07г. на сумму 37 151 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №16 от 06.04.07г. на сумму 32 349 грн., получатель ООО «Миф-Плюс»; расходному кассовому ордеру №17 от 17.04.07г. на сумму 112,67 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №19 от 24.04.07г. на сумму 4481 грн., получатель ФХ «Короленко»; расходному кассовому ордеру №21 от 03.05.07г. на сумму 1 800 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №22 от 04.05.07г. на сумму 1 263,63 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №25 от 05.06.07г. на сумму 685,09 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №26 от 08.06.07г. на сумму 400 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары», должны быть прибавлены к остатку наличных средств в кассе в день, в котором оформлены указанные расходные документы.

В связи с этим сверхлимитный остаток наличных денежных средств в кассе ЧП «Ногайська олия»за проверяемый ОСОБА_4 период с 14.09.06г. по 30.06.07г. составил 1764 703,70 грн., что подтверждено актом повторной выездной внеплановой проверки ЧП «Ногайська олия»от 28.07.09г. №0002/08/00/23/34385139.

При выявления такого нарушения, согласно абз.1, 2 п.1 Указа Президента Украины «О применении финансовых санкций за нарушение норм по регулированию оборота наличных денежных средств»№436/95 от 12.06.95г. к ЧП «Ногайська олия»ГНИ в Приморском районе должны были быть применены финансовые санкции в виде штрафа в двукратном размере суммы установленной сверхлимитных наличных денежных средств за каждый день, на общую сумму 3 529 407,40 грн.

Однако ОСОБА_4, халатно относясь к своим служебным обязанностям, не придав значения указанному факту, считая действия должностных лиц предприятия в рамках закона, не отразила в акте выездной документальной проверки ЧП «Ногайська олия»выявленные ею нарушения пунктов 3.5, 3.6, 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления НБУ №637 от 15.12.04г.

В апелляции прокурор просит приговор отменить, дело направить на новое судебное рассмотрение, поскольку суд необоснованно переквалифицировал действия ОСОБА_4 на ч.2 ст.367 УК Украины. Так, по вине ОСОБА_4, которая в 2007 году не применила к предприятию финансовые санкции, их дальнейшее применение стало не возможным, поэтому ее действия следует квалифицировать по ч.2 ст.364, ч.2 ст.366 УК Украины. Кроме того, суд в нарушение требований закона освободил ОСОБА_4 и от уголовной ответственности, и от назначенного наказания.

Выслушав докладчика; прокурора, поддержавшего апелляцию и просившего отменить приговор местного суда; осужденную ОСОБА_4 и ее защитника адвоката ОСОБА_8, возражавших против апелляции прокурора; проверив материалы дела и обсудив доводы, изложенные в апелляции, коллегия судей считает, что апелляция подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.323 УПК Украины приговор суда должен быть законным и обоснованным. Выводы суда должны соответствовать фактическим обстоятельствам дела и основываться на исследованных доказательствах, которые суд должен проанализировать и дать им надлежащую оценку в их совокупности.

Однако указанные требования закона судом не были выполнены.

Так, органом досудебного следствия ОСОБА_4 обвинялась в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.364 ч.2, 366 ч.2 УК Украины за то, что она, работая главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела аудита юридических лиц государственной налоговой инспекции в Приморском районе Запорожской области, и являлась должностным лицом, действуя вопреки интересам службы, в интересах третьего лица - ЧП «Ногайська олия», по результатам выездной плановой проверки по вопросам соблюдения требований законодательства о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины на ЧП «Ногайська олия», в составленном ею акте не отразила выявленные нарушения требований п.п.3.5,3.6,7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления НБУ №637 от 15.12.04г. Кроме того, внесла в акт ложные сведения, указав, что при проведении проверки нарушений требований законодательства о ведении кассовых операций в национальной валюте не установлено. В результате указанных действий ОСОБА_4 государственной налоговой инспекцией в Приморском районе к ЧП «Ногайська олия»не были своевременно применены штрафные санкции на сумму 3 529 407,40 грн., что в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и что является тяжкими последствиями.

Однако суд квалифицировал действия ОСОБА_4 по ст.367 ч.2 УК Украины, указав в приговоре, что она халатно отнеслась к своим служебным обязанностям и не придала значения выявленным нарушениям, не отразив их поэтому в акте проверки.

При этом в нарушение требований ст.334 УПК Украины в мотивировочной части приговора суд не привел доводы и доказательства в обоснование своего вывода о халатном отношении ОСОБА_4 к своим должностным обязанностям; не проанализировал доказательства, представленные стороной обвинения и не указал мотивы, по которым он отверг доказательства стороны обвинения.

Кроме того, вывод суда о халатном отношении ОСОБА_4 к выполнению своих должностных обязанностей при проведении проверки и составлении акта проверки, противоречит материалам дела.

Так, из представленных стороной обвинения доказательств усматривается, что согласно направлению №170241 от 12.11.2007г. ОСОБА_4 была назначена бригадиром выездной плановой проверки по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства на частном предприятии «Ногайська олия»за период с 14.09.2006г. во 30.06.2007г.

Согласно программе документальной проверки, утвержденной первым заместителем начальника ГНИ в Приморском районе, ОСОБА_4 проводила проверку по вопросам соблюдения кассовой дисциплины.

При проведении проверки ею были выявлены нарушения требований п.п. 3.5, 3.6, 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления НБУ №637 от 15.12.04г.

Так, расходные кассовые ордера, по которым в период с 14.09.2006г. по 30.06.2007г. из кассы ЧП «Ногайська олия» выдавались наличные денежные средства, не имели подписей получателей денежных средств, в них отсутствовали фамилия, имя, отчество лица, получившего денежные средства, его паспортные данные, и дата получения денежных средств.

Из показаний свидетелей, допрошенных в судебном заседании, усматривается, что акт проверки составляла ОСОБА_4, и в акте было указано, что при проведении проверки нарушений требований законодательства о ведении кассовых операций в национальной валюте не установлено.

Согласно данным служебной проверки, в результате того, что ОСОБА_4 не отразила в акте выявленные ею нарушения правил ведения кассовых операций, государственная налоговая инспекция в Приморском районе не своевременно применила штрафные санкции к ЧП «Ногайська олия»на сумму 3 529 407,40 грн., что в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

При таких обстоятельствах доводы прокурора о необоснованности вывода суда о халатном отношении ОСОБА_4 к своим служебным обязанностям, являются убедительными.

Учитывая вышеизложенное, коллегия судей считает, что приговор суда является незаконным и необоснованным, а поэтому подлежит отмене с направлением дела на новое судебное рассмотрение, при котором необходимо всесторонне, полно и объективно исследовать фактические обстоятельства дела и собранные по делу доказательства, которым на основе анализа должна быть дана надлежащая оценка. И в зависимости от установленного, необходимо принять законное и обоснованное решение.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.365, 366 УПК Украины, коллегия судей

определила:

апелляцию прокурора удовлетворить, а приговор Приморского районного суда Запорожской области от 14 июля 2011 года в отношении ОСОБА_4 отменить.

Дело направить на новое судебное рассмотрение в тот же суд в ином составе.

Судьи: