Постанова № 20625201, 24.11.2011, Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області

Справа № 0907/1-п-227/2011 року

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 жовтня 2011 року м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області у складі:

головуючої- судді Коновалової Н.І.

секретаря : Борсук З.В.

з участю прокурора : Свірідова Д.І.

захисника: ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Івано-Франківську кримінальну справу за поданням старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Івано-Франківській області Петрушка В.І., яке погоджене з першим заступником прокурора Івано-Франківської області про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі Закону України “Про амністію” від 08.07.2011 року відносно

ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя АДРЕСА_1, українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, на утриманні двоє неповнолітніх дітей, працюючого комерційним директором ЗАТ «Зірниця», раніше не судимого;

який обвинувачується за ст. 212 ч.2, ст. 366 ч.2 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

В Івано-Франківський міський суд, відповідно до подання старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Івано-Франківській області Петрушка В.І., яке погоджене з першим заступником прокурора Івано-Франківської області, надійшла кримінальна справа, для вирішення питання про звільнення обвинуваченого ОСОБА_4, від кримінальної відповідальності на підставі Закону України “Про амністію” від 08.07.2011 року.

З письмових матеріалів кримінальної справи вбачається, що відповідно до пункту 5 протоколу № 1-25/04-5 Зборів товариства з обмеженою відповідальністю «Регіональна торгова компанія» від 25 квітня 2005 року та наказу № 12-ОС про призначення на посаду від 27.04.2005 року, ОСОБА_4 з 27 квітня 2005 року працював на посаді директора ТзОВ «Регіональна торгова компанія», та згідно із ст. 8, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пунктом 5 протоколу № 1-25/04-5 Зборів товариства з обмеженою відповідальністю «Регіональна торгова компанія» від 25 квітня 2006 року, пунктів 8.13 - 8.16 розділу 8 Статуту товариства з обмеженою відповідальністю «Регіональна торгова компанія» (нова редакція), був службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, відповідальною за організацію бухгалтерського обліку, правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять в систему оподаткування, і введені у встановленому законом порядку, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування.

Відповідно до договору № 615 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв'язку від 18 липня 2007 року, ТзОВ «Регіональна торгова компанія» включене в систему подання податкових документів (податкової звітності, податкових накладних, реєстрів податкових накладних) в електронному вигляді до ДПІ засобами телекомунікаційного зв'язку із використанням електронного цифрового підпису, накладеного за допомогою програмного забезпечення для шифрування та підписування даних, який за правовим статусом прирівнюється до власноручного підпису (печатки) і є невід'ємним реквізитом електронних документів.

Упродовж серпня - вересня 2009 року ОСОБА_4 як директор ТзОВ «Регіональна торгова компанія» здійснив ряд фінансово-господарських операцій з реалізації товарів (послуг) на митній території України на загальну суму 2 834 007 гривень, у зв'язку з чим у керованого ним товариства виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість на суму 472 334,50 гривень, які відображено у коді рядків 1 розділу І. Податкові зобов'язання поданих до ДПІ у м. Івано-Франківську податкових декларацій з податку на додану вартість ТзОВ «Регіональна торгова компанія» за серпень та вересень 2009 року.

З метою умисного ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість ОСОБА_4, достовірно знаючи про обсяги проведених ним від імені ТзОВ «Регіональна торгова компанія» фінансово-господарських операцій і усвідомлюючи те, що за результатами цих операцій він зобов'язаний буде сплатити до бюджету 472 334,50 гривень податку на додану вартість, вирішив мінімізувати суму податку на додану вартість , яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, шляхом незаконного формування податкового кредиту, для чого діючи за попередньою змовою із невстановленими особами використав ряд завідомо підроблених податкових накладних від імені товариства з обмеженою відповідальністю «СК «Екос - Плюс» код ЄДРПОУ 34591096, м. Макіївка Донецької області, вул. Папаніна, 29 (далі ТзОВ «СК «Екос - Плюс»), згідно з якими ТзОВ «Регіональна торгова компанія» нібито отримало від цього товариства робіт (послуг) при будівництві багатоквартирного житлового будинку №1 по вул. Повстанців (Федорченко, Громової) в селі Угорники Івано-Франківської міської ради на загальну суму 2 771 075 гривень, в тому числі 461 845,77 гривень податок на додану вартість, які за його вказівкою були проведені по документах податкового обліку та звітності ТзОВ «Регіональна торгова компанія», достовірно знаючи про відсутність будь-яких цивільно-правових відносин між керованим ним товариством та ТзОВ «СК «Екос - Плюс», яке за юридичною адресою ніколи не знаходилось, будь-яке нерухоме та/або рухоме майно у нього відсутнє, складські приміщення відсутні, транспортні засоби відсутні, ніколи не було, у оренді не перебувають, та фактично жодних поставок робіт (послуг) в адресу ТзОВ «Регіональна торгова компанія» не здійснювало, так як не було ні фізичних, ні технічних можливостей, і щодо нього до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб підприємців (ЄДРЮО та ФОП) внесено запис про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням.

Так, реалізовуючи свої протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом незаконного формування податкового кредиту, ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, використав ряд завідомо підроблених ними від імені ТзОВ «СК «Екос - Плюс» податкових накладних про нібито поставку цим товариством в адресу ТзОВ «Регіональна торгова компанія» робіт (послуг) при будівництві багатоквартирного житлового будинку №1 по вул. Повстанців (Федорченко, Громової) в селі Угорники Івано-Франківської міської ради на суму 2 771 075 гривень, в тому числі 461 845,77 гривень податок на додану вартість, які фактично ним не поставлялися, не виконувалися, не надавалися та ТзОВ «Регіональна торгова компанія» не отримувалися, а саме: податкову накладну № 69501 від 30 серпня 2009 року, виписану від імені ТзОВ «СК «Екос - Плюс», в якій зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставку цим товариством в адресу ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по поліпшеному штукатуренню об'ємом 11000 квадратних метрів на суму 459 037 гривень, в тому числі 76 506,17 гривень податок на додану вартість; податкову накладну № 69600 від 30 серпня 2009 року, виписану від імені ТзОВ «СК «Екос - Плюс», в якій зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставку цим товариством в адресу ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по виготовленню та монтажу металевих воріт в кількості 1 штука на суму 118956 гривень в тому числі 19 826 грнивень податок на додану вартість; податкову накладну № 69601 від 30 серпня 2009 року, виписану від імені ТзОВ «СК «Екос - Плюс», в якій зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставу цим товариством з адресу ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по високоякісному штукатуренню об'ємом 11000 м.2 на суму 719 248 гривень, в тому числі 119 874,60 гривень податок на додану вартість; податкову накладну № 79619 від 30 вересня 2009 року, виписану від імені ТзОВ «СК «Екос - Плюс», в якій зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито поставу цим товариством в адресу ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по утепленню фасадів об'ємом 6000 м.2 на суму 1 473 834 гривень, в тому числі 245 639 гривень податок на додану вартість.

Вказані вище завідомо підроблені від імені ТзОВ «СК «Екос - Плюс» документи (податкові накладні) ОСОБА_4, діючи в порушення підпунктів 7.2.1, 7.2.6 пункту 7.2, підпунктів 7.4.1, 7.4.5 пункту 7.4, підпункту 7.5.1 пункту 7.5 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість», передав для відображення в складі податкового кредиту з податку на додану вартість по бухгалтерському та податковому обліках і звітності, головному бухгалтеру керованого ним ТзОВ «Регіональна торгова компанія» ОСОБА_6, яка не перебувала в злочинній змові з ним на умисне ухилення від сплати податків і не усвідомлювала характеру його протиправних дій, котра на підставі наданих їй фіктивних податкових накладних віднесла до складу податкового кредиту з податку на додану вартість 461 845,77 гривень податку на додану вартість з нібито придбаних від ТзОВ «СК «Екос - Плюс» робіт (послуг) при будівництві багатоквартирного житлового будинку №1 по вул. Повстанців (Федорченко, Громової) в селі Угорники Івано-Франківської міської ради на загальну суму 2 771075 гривень, відобразивши її у відповідних податкових деклараціях з податку на додану вартість за серпень та вересень 2009 року.

Так, головним бухгалтером ТзОВ «Регіональна торгова компанія» ОСОБА_6 на підставі наданих їй ОСОБА_4 завідомо підроблених від імені ТзОВ «СК «Екос -Плюс» податкових накладних складено та подано до ДПІ у м. Івано-Франківську засобами телекомунікаційного зв'язку податкові декларації з податку на додану вартість разом із додатком № 5 до них (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), які є офіційними документами, за: серпень 2009 року, яка складена 18 вересня 2009 року, підписана електронним цифровим підписом ОСОБА_4 у графі «Наведена інформація є достовірною», «Керівник ОСОБА_4.» та зареєстрована у податковому органі за вхідним №9001152186, у коді рядків 10.1 та 17 розділу II. Податковий кредит» якої віднесено до складу податкового кредиту 216 206,77 гривень податку на додану вартість по нібито придбаних від фіктивного ТзОВ «СК «Екос - Плюс» роботах (послугах) при будівництві багатоквартирного житлового будинку №1 по вул. Повстанців (Федорченко, Громової) в селі Угорники Івано-Франківської міської ради на суму 1 297 241 грн., згідно підроблених від імені цього товариства безтоварних податкових накладних: №69501 від 30 серпня 2009 року про нібито виконання цим товариством для ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по поліпшеному штукатуренню об'ємом 11000 квадратних метрів на суму 459 037 гривень, в тому числі 76 506,17 гривень податок на додану вартість, №69600 від 30 серпня 2009 року про нібито поставку воріт металевих в кількості 1 шт. на суму 118 956 гривень, в тому числі 19 826 гривень податок на додану вартість та № 69601 від 30 серпня 2009 року про нібито виконання підрядних робіт по високоякісному штукатуренню об'ємом 11000 м.2 на суму 719 248 гривень, в тому числі 119 874,60 гривень податок на додану вартість, які фактично ТзОВ «СК «Екос - Плюс» ніколи не поставлялися, а ТзОВ «Регіональна торгова компанія» не отримувалися, що, із врахуванням від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту серпня 2009 року 422 гривні податку на додану вартість, призвело до фактичного ненадходження до бюджету 215 784 гривень податку на додану вартість за серпень 2009 року; вересень 2009 року, яка складена 17 жовтня 2009 року, підписана електронним цифровим підписом ОСОБА_4 у графі «Наведена інформація є достовірною», «Керівник ОСОБА_4» та зареєстрована у податковому органі за вхідним №9001519805, у коді рядків 10.1 та 17 розділу II. Податковий кредит» якої віднесено до складу податкового кредиту 245 639,00 гривень податку на додану вартість по нібито придбаних від фіктивного ТзОВ «СК «Екос - Плюс» роботах (послугах) при будівництві багатоквартирного житлового будинку №1 по вул. Повстанців (Федорченко, Громової) в селі Угорники Івано-Франківської міської ради на суму 1 473 834 грн., згідно підробленої від імені цього товариства безтоварної податкової накладної № 79619 від 30 вересня 2009 року про нібито виконання цим товариством для ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по утепленню фасадів об'ємом 6000 м.2 на суму 1 473 834 гривень, в тому числі 245 639 гривень податок на додану вартість, які фактично ТзОВ «СК «Екос - Плюс» ніколи не поставлялися, а ТзОВ «Регіональна торгова компанія» не отримувала я, що, із врахуванням від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту вересня 2009 року 7 468 гривень податок на додану вартість, призвело до фактичного ненадходження до бюджету 238 171 гривень податку на додану вартість за вересень 2009 року.

При цьому, ОСОБА_4 було достовірно відомо, що упродовж серпня - вересня 2009 року, жодних робіт ТзОВ «СК «Екос - Плюс» для ТзОВ «Регіональна торгова компанія» не виконувало, послуги не надавало, працівники ТзОВ «СК «Екос - Плюс» у місто Івано-Франківськ та село Угорники Івано-Франківської міської ради не відряджалися, роботи не виконували, будь-які транспортні засоби, інші самохідні машини та механізми, спецтехніка, офісні, складські приміщення, а також інше нерухоме та/або рухоме майно у ТзОВ «СК «Екос - Плюс» відсутні, ніколи не було.

Таким чином, упродовж вересня - жовтня 2009 року, ОСОБА_4 за попередньою змовою із групою невстановлених осіб, діючи всупереч підпунктів 7.2.1, 7.2.6 пункту 7.2., підпунктів 7.4.1, 7.4.4 пункту 7.4 та підпункту 7.5.1 пункту 7.5 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість», шляхом використання завідомо підроблених податкових накладних, виписаних від імені фіктивного ТзОВ «СК «Екос - Плюс», та вчинення службового підроблення, яке виразилося у внесенні завідомо неправдивих відомостей до податкових декларації з податку на додану вартість за серпень та вересень 2009 року, які являють л офіційними документами, підписанні цих документів електронним цифровим підписом у графі «Наведена інформація є вірною», «Керівник ОСОБА_4.», занизив суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточних звітних періодів на 461 845,77 гривень, внаслідок чого, із врахуванням від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту серпня 2009 року 422 гривні податку на додану вартість та вересня 2009 року 7 468 гривень податку на додану вартість, до державного бюджету фактично не надійшли в 2009 році кошти в сумі 453 955 гривень податку на додану вартість, з яких 215 784 гривні податку на додану вартість за серпень 2009 року та 238 171 гривня податку на додану вартість за вересень 2009 року.

Крім того, упродовж 2009 року ОСОБА_4 як директор ТзОВ «Регіональна торгова компанія» здійснив ряд фінансово-господарських операції з реалізації товарів (послуг) на митній території України на загальну суму 5 124 731 гривню (без урахування податку на додану вартість), що відображено у коді рядків 01 Валовий дохід від всіх видів діяльності та 03 Скоригований валовий дохід поданої до ДПІ у м. Івано-Франківську декларації з податку на прибуток ТзОВ «Регіональна торгова компанія» за 2009 рік, у зв'язку з чим у керованого ним товариства виникли податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємства на суму 1 281 182,75 гривень.

З метою ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток підприємства, ОСОБА_4 достовірно знаючи про обсяги проведених ним у 2009 році від імені ТзОВ «Регіональна торгова компанія» фінансово-господарських операцій і усвідомлюючи те, що за результатами цих операцій він зобов'язаний буде сплатити до бюджету 1 281 182,75 грн. податку на прибуток підприємств, вирішив мінімізувати суму прибутку, що підлягає оподаткуванню та суму податкового зобов'язання, яке підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, шляхом незаконного формування валових витрат, для чого діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, які виписали від імені фіктивного ТзОВ «СК «Екос -Плюс», підписали та засвідчили відбитком печатки цього товариства ряд локальних кошторисів № 2-1-1 та актів здачі - прийняття робіт (надання послуг), в яких внесено завідомо неправдиві відомості про те, що ТзОВ «Регіональна торгова компанія», в особі ОСОБА_4, нібито отримало від цього товариства робіт (послуг) при будівництві багатоквартирного житлового будинку №1 по вул. Повстанців (Федорченко, Громової) в селі Угорники Івано-Франківської міської ради на суму 2 771 075 гривень, в тому числі 461 845,77 гривень податок на додану вартість, які в подальшому за його вказівкою були проведені по документах: бухгалтерського та податкового обліків та звітності ТзОВ «Регіональна торгова компанія», достовірно знаючи про відсутність будь-яких цивільно-правових відносин між керованим ним товариством та ТзОВ «СК «Екос - Плюс», яке за юридичною адресою ніколи не знаходилось, будь-яке нерухоме та/або рухоме майно у нього відсутнє, складські приміщення відсутні, транспортні засоби відсутні, ніколи не було, у оренді не перебувають, та фактично жодних поставок робіт (послуг) в адресу ТзОВ «Регіональна торгова компанія» не здійснювало, так як не було ні фізичних, ні технічних можливостей, і щодо нього до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб підприємців (ЄДРЮО та ФОП) внесено запис про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням.

Так, реалізовуючи свої протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, шляхом незаконного формування валових витрат ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, використав ряд завідомо підроблених ними від імені фіктивного ТзОВ «СК «Екос - Плюс» локальних кошторисів та актів здачі - прийняття робіт (надання послуг) про нібито поставку цим товариством в а адресу ТзОВ «Регіональна торгова компанія» робіт (послуг) при будівництві багатоквартирного житлового будинку №1 по вул. Повстанців (Федорченко, Громової) в селі Угорники Івано-Франківської міської ради на суму 2 771 075 гривень, в тому числі 461 845, 77 гривень податок на додану вартість, які фактично ТзОВ «СК «Екос - Плюс» не поставлялися та ТзОВ «Регіональна торгова компанія» не отримувалися, а саме: локальний кошторис № 2-1-1 на внутрішнє опорядження та акт здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 30 серпня 2009 року, у яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито виконання ТзОВ «СК «Екос - Плюс» для ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по поліпшеному штукатуренню вапняним розчином по каменю і бетону стін об'ємом 11000 м.2 на суму 459 047 гривень, в тому числі 76 506,17 гривень податок на додану вартість; локальний кошторис № 2-1-1 на ворота металеві та акт здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 30 серпня 2009 року, у яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито виконання ТзОВ «СК «Екос -Плюс» для ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по поліпшенню штукатуренню вапняним розчином по каменю і бетону стін об'ємом 11000 квадратних метрів на суму 459047 гривень, в тому числі 76506,17 гривень податок на додану вартість; локальний кошторис № 2-1-1 на ворота металеві та акт здачі прийняття робі (надання послуг) від 30 серпня 2009 року, в яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито виконання ТзОВ «СК «Екос - Плюс» для ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по виготовленню та монтажу металевих воріт, зокрема: виготовленню металоконструкції воріт, для чого було використано 1,4 тони труби прямокутної та 1,344 тони сталі кутової, облицюванню воріт стальним профільованим листом (сталь листова) в кількості 161 м.2 масою 2,52 тони, монтажу металевих воріт масою 5,264 тони, ґрунтуванню металевих поверхонь за один раз ґрунтовкою ГФ-021 об'ємом 322 квадратні метри та олійному фарбуванню білилами з додаванням кольору великих металевих поверхонь (крім покрівель) за два рази об'ємом 322 квадратних метрів на суму 118 956,00 гривень, в тому числі 19 826,00 гривень податок на додану вартість; локальний кошторис № 2-1-1 на внутрішнє опорядження та акт здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 30 вересня 2009 року, у яких зазначено завідомо неправдиві відомості про нібито виконання ТзОВ «СК «Екос -Плюс» для ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по високоякісному штукатуренню вапняним розчином по каменю і бетону стін об'ємом 10952 м.2 на суму 719 248 гривень, в тому числі 119 874,60 гривень податок на додану вартість; локальний кошторис № 2-1-1 на зовнішнє опорядження та акт здачі -прийняття робіт (надання послуг) від 30 вересня 2009 року, виписані від імені ТзОВ «СК «Екос - Плюс», у яких з; начено завідомо неправдиві відомості про нібито виконання ТзОВ «СК «Екос - Плюс» для ТзОВ «Регіональна торгова компанія» підрядних робіт по утепленню фасадів пінопластом та оздоблення декоративним розчином по технології CEREZIT на суму 1 473 834 гривні, в тому числі 245 639 гривень податок на додану вартість), підписали їх у графі «виконавець ОСОБА_7.» (у локальних кошторисах) та у графах «Затверджую Директор ТзОВ «СК «Екос - Плюс» ОСОБА_7.» і «Від виконавця ТзОВ «СК «Екос - Плюс» (у актах здачі - прийняття робіт (надання послуг)) та засвідчили відбитком печатки даного товариства, а також вказали що нібито ОСОБА_4 особисто приймав ці роботи від ТзОВ «СК «Екос - Плюс», про що він поставив свій підпис у графі «Замовник ОСОБА_4.» - (у локальних кошторисах) та у графах «Затверджую Директор ТзОВ «Регіональна торгова компанія» ОСОБА_4.» і «Від замовника ТзОВ «Регіональна торгова компанія» (у актах здачі -прийняття робіт (надання послуг)), достовірно знаючи про те, що ТзОВ «СК «Екос -Плюс» ніколи ніяких робіт (послуг) в адресу ТзОВ «Регіональна торгова компанія» не поставлялося, а він від імені ТзОВ «Регіональна торгова компанія» цих робіт (послуг) не отримував, так як за юридичною адресою ТзОВ «СК «Екос -Плюс» ніколи не знаходилося, будь-яке нерухоме та/або рухоме майно у цього товариства відсутнє, складські приміщення відсутні, транспортні засоби відсутні, ніколи не були, у оренді не перебувають, та фактично жодних поставок робіт (послуг) в адресу ТзОВ «Регіональна торгова компанія» не здійснювало, так як не було ні фізичних, ні технічних можливостей, і щодо нього до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб підприємців (ЄДРЮО та ФОП) внесено запис про відсутність юридичної особи за місцемзнаходження.

Вищевказані завідомо підроблені від імені ТзОВ «Регіональна торгова компанія» документи, а саме локальні кошториси та акти - прийняття (надання послуг), ОСОБА_4 діючи в порушення пункту 5.1., підпункту 5.3.9 пункту 5.3. статті 5 Закону України «Про оподаткування» прибутку підприємств» передав для відображення в складі валових витрат по бухгалтерському та податковому обліках і звітності головному бухгалтеру керованого ним ТзОВ «Регіональна торгова компанія» ОСОБА_6, яка не перебувала в злочинній змові з ним на умисне ухилення від сплати податків і не усвідомлювала характеру його протиправних дій, котра на підставі надання їй фіктивних локальних кошторисів та актів здачі прийняття робіт (надання послуг) віднесла до складу валових витрат 1710098 гривень (без податку на додану вартість) витрат по нібито придбаних робіт (послуг) на загальну суму 2771075 гривень та фіктивного ТзОВ «СК «Екос Плюс», відобразивши її у відповідних деклараціях з податку на прибуток підприємства за три квартали 2009 року та 2009 рік із наростаючим підсумком з початку року.

Так, головним бухгалтером ТзОВ «Регіональна торгова компанія» ОСОБА_6 на підставі надання їй ОСОБА_4 завідомо підроблених від імені ТзОВ СК «Екос Плюс» локальних кошторисів та актів здачі прийняття робіт (надання послуг) складено та подано до ДПІ у м. Івано-Франківську засобами телекомунікаційного зв»язку декларації з податку на прибуток підприємства, які є офіційними документами за: три квартали 2009 року, яка складена 05 листопада 2009 року , підписана електронним цифровим підписом ОСОБА_4 у графі «Інформація», наведена в декларації, додатках, поясненнях (розкриттях) є достовірною», «Керівник підприємства ОСОБА_4.» та зареєстрована у податковому органі за вхідним №9001721679, у коді рядків 04.1 «Валові витрати на придбання товарів (робіт послуг), крім визначених у 04.11» та 6 «Скориговані Валові витрати» якої віднесено до складу валових витрат 1659000 гривень витрат по нібито придбаних від фіктивного ТзОВ «СК «Екос Плюс» роботах (послугах) при будівництві багатоквартирного житлового будинку № 1 по вул. повстанців (Федорченко, Громової) в селі Угорники Івано-Франківської міської ради на суму 1990800 гривень, які фактично ТзОВ СК «Екос Плюс» не поставлялися, не виконувалися та не надавалися, внаслідок чого із урахуванням встановленого виїзною плановою перевіркою зниження скоригованих валових витрат за три квартали 2009 року із наростаючим підсумком з початку року на суму 286155 гривень, занизив прибуток, що підлягає оподаткуванню на суму 1372845 гривень та умисно ухилявся від сплати до бюджету 343211 гривень податку на прибуток підприємства за три квартали 2009 року (1659000 гривень 286155х25%); 2009 рік , яка складена 03 лютого 2009 року із наростаючим підсумком з початку року, підписана електронним цифровим підписом ОСОБА_4 у графі «Інформація», наведена в декларації, додатках, поясненнях (розкриттях) є достовірною», «Керівник підприємства ОСОБА_4.» та зареєстрована у податковому органі за вхідним №9002934349, у коді рядків 04.1 «Валові витрати на придбання товарів (робіт послуг), крім визначених у 04.11» та 6 «Скориговані Валові витрати» якої із наростаючим підсумком з початку року віднесено до складу валових витрат 1 710 098 гривень витрат по нібито придбаних від фіктивного ТзОВ «СК «Екос - Плюс» роботах (послугах) при будівництві багатоквартирного житлового будинку №1 по вул. Повстанців (Федорченко, Громової) в селі Угорники Івано-Франківської міської ради на суму 2 052 117,60 гривень, які фактично ТзОВ «СК «Екос - Плюс» не поставлялися, не виконувалися та не надавалися, внаслідок чого із урахуванням встановленого виїзною плановою перевіркою заниження скоригованих валових витрат за 2009 рік із наростаючим підсумком з початку року на суму 296 443 грн., занизив прибуток, що підлягає оподаткуванню на суму 1 413 655 гривень та із наростаючим підсумком з початку року умисно ухилився від сплати до бюджету 353 414 грн. податку на прибуток підприємства за 2009 рік (1 710 098 гривень - 296 443,00 х 25%).

При цьому, ОСОБА_4 було достовірно відомо, що упродовж серпня - вересня 2009 року, жодних робіт ТзОВ «СК «Екос - Плюс» для ТзОВ «Регіональна торгова компанія» не виконувало, послуги не надавало, працівники ТзОВ «СК «Екос - Плюс» у місто Івано-Франківськ та село Угорники міста Івано-Франківська не відряджалися, роботи не виконували, будь-які транспортні засоби, інші самохідні машини та механізми, спецтехніка, офісні, складські приміщення, а також інше нерухоме та/або рухоме майно у ТзОВ «СК «Екос - Плюс» відсутні, ніколи не було.

Таким чином, упродовж листопада 2009 року та лютого 2010 року, ОСОБА_4 за попередньою змовою із групою невстановлених осіб, діючи всупереч вимог пункту 5.1, підпункту 5.3.9 пункту 5.3 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», шляхом використання завідомо підроблених локальних кошторисів та актів здачі - прийняття робіт (надання послуг), виписаних від імені фіктивного ТзОВ «СК «Екос - Плюс», та вчинення службового підроблення, яке виразилося у внесенні завідомо неправдивих відомостей до декларацій з податку на прибуток підприємства за три квартали 2009 року та за 2009 рік, які являються офіційними документами, підписанні цих документів електронним цифровим підписом у графі «Інформація, наведена в декларації, додатках, поясненнях (розкриттях) є достовірною», «Керівник підприємства ОСОБА_4», завищив скориговані валові витрати товариства за 2009 рік на суму 1 710 098 гривень, чим занизив прибуток, що підлягає оподаткуванню на вказану суму, внаслідок чого, із врахуванням встановленого виїзною плановою перевіркою заниження скоригованих валових витрат на суму 296 443 гривень, занизив прибуток, що підлягає оподаткуванню на суму 1 413 655 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в сумі 353 414 гривень податку на прибуток підприємства (1 710 098 гривень - 296 443 х 25%).

Всього, упродовж вересня 2009 року - лютого 2010 року ОСОБА_4, діючи за попередньою змогою із невстановленими особами, всупереч вимог підпунктів 7.2.1., 7.2.6 пункту 7.2., підпунктів 7.4.1, 7.4.4 пункту 7.4, підпункту 7.5.1, пункту 7.5 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість», пункту 5.1, підпункту 5.3.9 пункту 5.3 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат товариства по безтоварних операціях із ТзОВ «СК «Екос - Плюс», використовуючи завідомо підроблені від імені цього товариства документи, умисно ухилився від сплати до бюджету 453 955 гривень податку на додану вартість та 353 414 гривень податку на прибуток підприємств, а всього податків на загальну суму 807 369 гривень, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах та вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

17 серпня 2011 року ОСОБА_4 пред'явлено обвинувачення у вчиненні злочинів, передбачених ст.212 ч.2, ст. 366 ч.2 КК України. Цього ж дня йому обрана міра запобіжного заходу підписка про невиїзд.

В судовому засіданні обвинувачений дає згоду та просить звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ст.1 п. “в” Закону України “Про амністію” від 08.07.2011 року.

Прокурор подання підтримує та просить звільнити обвинуваченого від кримінальної відповідальності на підставі ст.1 п. “в” Закону України “Про амністію” від 08.07.2011 року .

Вислухавши думку учасників судового розгляду, перевіривши письмові матеріали справи, суд вважає, що обвинуваченого слід звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ст. 1 п. “в” Закону України “Про амністію” від 08.07.2011 року, оскільки злочини, в скоєнні яких обвинувачується ОСОБА_4 відноситься до злочинів середньої тяжкості, на утриманні в підсудного ОСОБА_4 є двоє неповнолітніх дітей, обвинувачений дає згоду та просить про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст.1 п. “в” Закону України “Про амністію” від 08.07.2011 року.

На підставі викладеного, керуючись ст. 6 п. 4 КПК України, Законом України “Про амністію” від 08.07.2011 року, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

ОСОБА_4, який обвинувачується за ст. 212 ч. 2, ст. 366 ч 2 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ст.1 п. “в” Закону України “Про амністію” від 08.07.2011 року, кримінальну справу відносно нього закрити.

Скасувати обрану відносно ОСОБА_4 міру запобіжного заходу у вигляді підписки про невиїзд після набрання постановою законної сили.

Скасувати постанову старшого слідчого в ОВС СВ ПМ ДПА в Івано-Франківській області Петрушка В.І. від 19.07.2011 року про накладення арешту на майно ТзОВ «Регіональна торгова компанія» код ЄРПОУ 32604887, яке зареєстроване за адресою м. Івано-Франківськ, вул. Кобилянської, 22, де б воно не знаходилося, та в чому б воно не виражалося, в тому числі шляхом вилучення майна на яке накладено арешт (Том VII а.с.172).

Скасувати постанову старшого слідчого в ОВС СВ ПМ ДПА в Івано-Франківській області Петрушка В.І. від 19.07.2011 року про накладення арешту на всі цінності, а також на все нерухоме та все рухоме майно ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_5, зареєстрованого за адресою АДРЕСА_1, де б ці цінності та інше майно не знаходилися, а також шляхом вилучення майна, на яке накладено арешт (Том VII а.с.174).

Речові докази DVD-диск із даними персонального комп''ютера, упакований у паперовий конверт білого кольору, який долучено до матеріалів кримінальної справи зберігати при матеріалах справи (Том ІІІ а.с.117).

На постанову може бути подана сторонами апеляція в Івано-Франківський апеляційний суд через Івано-Франківський міський суд на протязі семи діб з дня її винесення.

Суддя : Коновалова Н.І