Постанова № 20138092, 22.08.2011, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22.08.2011 Справа №4-2036/11 22 серпня 2011 року Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області у складі:

головуючого судді Свачія І.М.

секретарі Зінь І.І.

з участю прокурора Талаша П.П.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Тернополі скаргу головного бухгалтера ТзОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс»ОСОБА_2 на постанову про порушення кримінальної справи ,-

В С Т А Н О В И В :

Постановою слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Тернопільській області ОСОБА_3 від 24.06.2011 року порушено кримінальну справу щодо службових осіб ТзОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс»за фактом замаху на заволодіння чужим майном шляхом зловживання ними службовим становищем за ознаками злочинів передбачених ч.1 ст.15, ч.2 ст.191 КК України.

Із вказаної постанови вбачається, що службові особи ТОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс», з метою незаконного отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість, у власному податковому обліку та податковій звітності з ПДВ незаконно, всупереч вимогам п.1.26 ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 року № 283/97-ВР та п. 188.1 ст.188, п. 189.3 ст.189. ст.39, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п.201.1 ст.201, п.200.4 ст.200 Податкового Кодексу України відобразили в складі податкового кредиту за січень 2011 року ПДВ з сумі 49 394,00 грн. (по податкових накладних за попередні звітні періоди від різних контрагентів) та занизили податкове зобов'язання з ПДВ в сумі 41 126,00 грн. (при реалізації транспортних засобів нижче звичайних цін по операціях з пов'язаними особами), в результаті чого завищили від'ємне значення на суму 7 954,00 грн. та занизили позитивне значення на суму 22 566,00 грн.

Незаконно сформувавши податковий кредит, занизивши податкове зобов'язання та завищивши від'ємне значення з ПДВ в січні 2011 року на вище наведені суми, службові особи ТОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс»реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на заволодіння бюджетними коштами, подали до Тернопільської ОДПІ податкову звітність з ПДВ за лютий 2011 року, в якій незаконно завищили бюджетне відшкодування ПДВ на рахунок платника на 26 487 грн.

Однак, службові особи ТОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс»не довели свій злочинний намір до кінця з причин, що не залежали від їх волі, так як вищевказані порушення податкового законодавства виявлені працівниками Тернопільської ОДПІ при проведенні документальної перевірки.

Вказані факти порушення податкового законодавства відображені в акті № 2851/23-623/32386922 від 19.05.2011р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс»(код СДРПОУ 32386922) з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок платника податку за лютий 2011 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в період з 01.01.2011 року по 31.01.2011 року».

Головний бухгалтер ТзОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс»ОСОБА_2 звернулася в Тернопільський міськрайонний суд із скаргою на вказану постанову, посилаючись на те, що кримінальна справа порушена за відсутності достатніх підстав та приводів так як працівниками ТОДП1 i дізнання безпідставно стверджується, що ТзОВ «Нечипорук Транспорт Cepвic»реалізувало транспортні засоби марки VOLVO FM9 380, р.н. НОМЕР_1, марки DAF 95XF 380, р.н. НОМЕР_2 за заниженими цінами, оскільки при ix реалізації не застосовувались порівняльно - неконтрольовані ціни (аналоги продажу) у січні 2011 року, які не повинні становити нижче митної вартості товарів, з якої були сплачені податки та збори під час ix митного оформлення, внаслідок чого Товариством завищено бюджетне відшкодування ПДВ за лютий в cyмі 26487 грн., яке відображене у податковій декларації з ПДВ за січень-лютий 2011 року в той час коли Товариством у 2009 рощ транспортш засоби: марки VOLVO FM9 380, р.н. НОМЕР_1, 2003 року випуску, введений в експлуатащю по ціні замитнення 37375 грн. 72 коп. без ПДВ; марки DAF 95XF 380, р.н. НОМЕР_2, 2002 року випуску, введений в експлуатацію по ціні замитнення 80815 грн. 09 коп. без ПДВ, i вказані автомобілі після ix експлуатації протягом 2009 року по 2011 piк з врахуванням амортизації, однак по ціні не нижчій митної вартості, були реалізовані ТзОВ „Нечипорук Транспорт".

В судовому засіданні представник скаржника подану скаргу підтримав з мотивів викладених у ній.

Прокурор у судовому засіданні вважає, що скаргу слід залишити без задоволення, так як кримінальна справа порушена на законних підставах з дотриманням вимог КПК України.

Заслухавши пояснення скаржника, думку прокурора, ознайомившись з матеріалами, які стали підставою для порушення кримінальної справи, перевіривши приводи та підстави для порушення кримінальної справи суд вважає, то подана скарга підлягає до задоволення, виходячи із наступних підстав.

Згідно ст.94 КПК України, приводами для порушення кримінальної справи є заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян, безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину. Справу може бути порушено тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

Відповідно до ст.236-8 КПК України, розглядаючи скаргу на постанову про порушення кримінальної справи, суд перевіряє наявність приводів і підстав для винесення такої постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення кримінальної справи.

Як вбачається з прийнятої постанови приводом для порушення кримінальної справи є акт документальної перевірки Тернопільської ОДПІ № 2851/23-623/32386922 від 19.05.2011р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс»(код СДРПОУ 32386922) з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок платника податку за лютий 2011 року.

На підставі вказаного акту ТОДПІ винесено податкові повідомлення - рішення №0001062306 від 31.05.2011 року та №0001072306 від 31.05.2011 року.

Із акту документальної перевірки вбачається, що ТзОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс»при здійсненні продажу транспортних засобів марки повинно було виходити із звичайних цін, виходячи із вимог ст. 39 Податкового кодексу України, однак реалізувало транспортні засоби по ціні нижчій звичайної.

В той час, згідно Перехідних положень до Податкового кодексу України дія ст.. 39 починається тільки з 2013 року.

Крім цього Постановою Тернопільського окружного адміністративного суду від 2 серпня 2011 року податкові повідомлення - рішення №0001062306 від 31.05.2011 року та №0001072306 від 31.05.2011 року, винесені на підставі акту документальної перевірки Тернопільської ОДПІ № 2851/23-623/32386922 від 19.05.2011р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс»визнані неправомірними та скасовані

Таким чином, суд приходить до висновку, що приводи, які стали підставою для порушення кримінальної справи, не відповідають дійсності, а тому зазначені в них обставини не можуть братися до уваги при прийнятті рішення в порядку ст. 94 КПК України.

Будь-яких інших приводів та підстав для порушення кримінальної справи, які б вказували на наявність ознак злочину під час проведення дослідчої перевірки здобуто не було, а тому оскаржувана постанова про порушення кримінальної справи винесена без достатніх на то підстав.

Керуючись ст.ст. 94, 98, 236-7, 236-8 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу задовольнити. Скасувати постанову слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Тернопільській області ОСОБА_3 від 24.06.2011 року про порушення кримінальної справи щодо службових осіб ТзОВ «Нечипорук Транспорт Сервіс»за фактом замаху на заволодіння чужим майном шляхом зловживання ними службовим становищем за ознаками злочинів передбачених ч.1 ст.15, ч.2 ст.191 КК України.

Копію постанови надіслати скаржнику, прокурору Тернопільської області та начальнику СВ ПМ ДПА в Тернопільській області.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Тернопільської області протягом семи діб з дня її винесення.

Головуючий суддяОСОБА_4