Ухвала суду № 19786502, 24.11.2011, Одеський апеляційний адміністративний суд

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 листопада 2011 р.Справа № 2-а/1570/20/2011 Категорія: 8.1.5

Головуючий в 1 інстанції: Корой С. М. Колегія суддів Одеського апеляційного адміністративного суду, у складі:

головуючого судді Запорожана Д.В.,

судді Яковлева Ю.В,

судді Жука С.І.

при секретарі Ексузяні М.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за апеляційною скаргою товариства з обмеженою відповідальністю «Арсенал-Сталь»на постанову Одеського окружного адміністративного суду від 15 червня 2011 року у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Арсенал-Сталь»до Березовської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області про скасування рішення,

ВСТАНОВИЛА:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Арсенал-Сталь»звернулося до суду з позовом до Березовської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області про скасування рішення про застосування штрафних санкцій від 30 вересня 2010 року № 0000822320.

Свої позовні вимоги ТОВ «Арсенал-Сталь»обґрунтувало тим, що фактично грошові кошти були отримані банком від засновників підприємства, а не від самого підприємства.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 15 червня 2011 року в задоволенні вищенаведеного позову було відмовлено.

В апеляційній скарзі ТОВ «Арсенал-Сталь»просить скасувати вищенаведену постанову, як таку, що прийнята з помилковим застосуванням норм матеріального та процесуального права і прийняти нову постанову, якою задовольнити позов у повному обсязі.

Заслухавши суддю-доповідача, доводи апеляційної скарги, вивчивши матеріали справи та перевіривши законність і обґрунтованість постанови суду в межах апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Приймаючи оскаржену постанову суд першої інстанції виходив з необґрунтованості даного позову та відсутності підстав для його задоволення.

Колегія суддів погоджується з таким висновком суду першої інстанції.

Судом першої інстанції встановлено, що було проведено перевірку позивача з питань дотримання вимог діючого законодавства за період з 23.10.2007 року по 31.03.2010 року, за результатами якої складено акт від 24.09.2010 року № 111/23-00/35344377 (а.с. 7-38).

Перевіркою було встановлено порушення позивачем п. 2.6. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні. Зміст порушення полягав у не оприбуткуванні підприємством готівки до каси на суму 46000 гривень.

На підставі вищенаведеного акту відповідачем було прийнято рішення від 30.09.2010 року № 0000822320, яким до позивача було застосовано штрафні санкції у розмірі 230000 гривень (а.с. 39).

Не погодившись з зазначеним рішенням, позивач звернувся зі скаргою до ДПА в Одеській області (а.с. 44-45), за результатом розгляду якої ДПА в Одеській області було прийнято рішення від 18.11.2010 року № 42100/10/25-0007 (а.с. 46-47), яким було скасовано рішення Березовської МДПІ від 30.09.2010 року № 0000822320 у частині застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 115000 грн., в іншій частині рішення було залишено без змін.

У звязку з вказаним рішенням Березівською МДПІ було прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 18.11.2010 року № 0001012320, яким до ТОВ «Арсенал-Сталь»застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 115000,00 грн. (а.с. 48).

За результатами розгляду скарги, поданої позивачем до ДПА України (а.с. 49-50), було прийнято рішення ДПА України про результати розгляду скарги від 16.12.2010 року № 13731/6/25-0415, яким залишено без змін рішення Березівської МДПІ від 30.09.2010 року № 0000822320 про сплату застосованої до ТОВ «Арсенал-Сталь»штрафної (фінансової) санкції, з урахуванням рішення ДПА в Одеській області від 18.11.2010 року № 42100/10/250007, прийнятого за розглядом скарги, та скасовано рішення Березівської МДПІ від 18.11.2010 року № 0001012320 про сплату застосованих штрафних (фінансових) санкцій.

Відповідно до квитанції від 23.04.2009 року № 215 на рахунок ТОВ «Арсенал-сталь»було проведено валютування від платника ТОВ «Арсенал-сталь»у сумі 20700 грн., призначення платежу внесок до статутного фонду від ОСОБА_2 (а.с. 56).

Відповідно до квитанції від 23.04.2009 року № 217 на рахунок ТОВ «Арсенал-сталь»було проведено валютування від платника ТОВ «Арсенал-сталь»у сумі 2300 грн., призначення платежу внесок до статутного фонду від ОСОБА_2 (а.с. 56).

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Частиною 4 ст. 70 КАС України передбачено, що обставини, які за законом повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися ніякими іншими засобами доказування, крім випадків, коли щодо таких обставин не виникає спору.

Касові операції банків з клієнтами здійснюються відповідно до розділу ІІІ Інструкції про касові операції в банках України, затвердженої постановою правління національного банку України від 14.08.2003 року № 337, яка зареєстрована в МЮ України 05.09.2003 року за № 768/8089.

Відповідно до вищенаведеної Інструкції до касових документів, які оформляються згідно з касовими операціями, визначеними цією Інструкцією, належать: заява на переказ готівки (додаток 6), прибутково-видатковий касовий ордер (додаток 7), заява на видачу готівки (додаток 8), прибутковий касовий ордер (додаток 9), видатковий касовий ордер (додаток 10 ), грошовий чек (додаток 11), а також рахунки на сплату платежів та документи, установлені відповідною платіжною системою для відправлення переказу готівки та отримання його в готівковій формі.

Зазначеною Інструкцією визначені зразки касових документів, на підставі яких здійснюються приймання і видача готівки. Бланки касових документів виготовляються згідно з їх зразками друкарським способом або з використанням комп'ютерної техніки з відображенням обов'язкових реквізитів, передбачених цією Інструкцією, крім грошових чеків, які виготовляються лише друкарським способом.

Форми документів, які застосовуються під час приймання переказу готівки та виплати її суми отримувачу в готівковій формі, визначаються відповідною платіжною системою і мають містити обов'язкові реквізити: дата здійснення операції, зазначення платника та отримувача, дані паспорта особи-отримувача або документа, що його замінює, сума касової операції, підписи платника або отримувача та працівників банку, уповноважених здійснювати касову операцію.

До обов'язкових реквізитів касових документів, які оформлюються для зарахування суми готівки на відповідні рахунки (крім перелічених вище), також належать: номер рахунку отримувача та назва банку отримувача. Усі реквізити в касових документах мають бути заповнені згідно з правилами, зазначеними в додатку 14 до цієї Інструкції. Крім обов'язкових, касові документи можуть містити й інші реквізити, потрібні для здійснення окремих операцій з готівкою. Додаткові реквізити можуть бути дописані в касовому документі від руки ручкою.

У додатку 14 до вказаної інструкції, зокрема, визначено, що у графі «платник»зазначається назва юридичної особи та прізвище, ім'я, по батькові особи, яка уповноважена діяти від імені юридичної особи, що здійснює переказ готівки. Якщо переказ готівки здійснює фізична особа, то зазначається її прізвище, ім'я та по батькові (ідентифікаційний або реєстраційний номер, номер особового рахунку). У разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті, у касових документах мають зазначатися реквізити, передбачені в пункті 5 глави 1 розділу III цієї Інструкції. У прибутковому, видатковому та прибутково-видатковому касових ордерах зазначається прізвище, ім'я, по батькові працівника банку. При оформленні прибутково-видаткового касового ордера на загальну суму здійснених касових операцій цей реквізит не заповнюється.

Таким чином, належним та допустимим доказом внесення до банку вищенаведеної суми готівкових коштів саме засновниками підприємства є виключно прибутковий банківський документ в якому в якості клієнтів повинні бути зазначені саме такі засновники, а не підприємство.

Як вбачається з матеріалів справи таких документів взагалі не існує.

Колегія суддів також приймає до уваги те, що відповідач довів здійснення вищенаведеного платежу саме підприємством, а не його засновниками належними та допустимими доказами, а саме актом перевірки, вищенаведеними банківськими квитанціями та тощо.

Окрім того, колегія суддів не приймає до уваги лист банка про внесення вищенаведених сум саме засновниками підприємства, так як він суперечить вищенаведеним належним та допустимим доказам наявним в матеріалах справи.

Відповідно до пп. 2.2 п. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637, підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки проводяться також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів. Підприємства (підприємці) здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку.

Згідно з п. 2.6. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління національного банку України від 15.12.2004 року N 637 та зареєстрованого в МЮ України 13 січня 2005 року за N 40/10320, уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Підпунктом 1.2. п. 1 Положення закріплено, що готівкова виручка (виручка) - сума фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і позареалізаційні надходження.

Внески до статутного капіталу, виходячи зі змісту зазначеної норми права, відносяться до позареалізаційних надходжень, тобто, також відносяться до готівкової виручки.

Цією же нормою надано визначення готівкових розрахунків - платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Відповідно до ч. 3 ст. 144 Цивільного кодексу України до моменту державної реєстрації товариства з обмеженою відповідальністю його учасники повинні сплатити не менше ніж п'ятдесят відсотків суми своїх вкладів. Частина статутного капіталу, що залишилася несплаченою, підлягає сплаті протягом першого року діяльності товариства.

Внески до статутного капіталу у грошовому вигляді можуть вноситися учасниками або шляхом їх безпосереднього внесення до рахунку підприємства у банківській установі, або через касу підприємства з урахуванням вимог, встановлених чинним законодавством для проведення готівкових розрахунків.

Порядок оформлення касових операцій визначений пунктом 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637, який, зокрема, передбачає, що касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.

Таким чином, уся готівка, що надходить до каси підприємства повинна бути оприбуткована, що в свою чергу підтверджується виключно вищенаведеними документами.

Як вбачається з матеріалів справи документів про оприбуткування вищенаведених сум позивачем взагалі не мається.

Отже, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про те, що позивач отримав до каси підприємства вищенаведену суму готівкових коштів від засновників та без їх оприбуткування вніс на свій банківський рахунок чим порушив п. 2.6. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Відповідно до п.1 Указу Президента України від 12.06.1995 року № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

Отже, на думку колегії суддів жодних підстав для висновку про протиправність спірного рішення відповідача не мається.

Частиною 1 ст. 200 КАС України передбачено, що суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а постанову або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

З огляду на викладене, колегія суддів вважає, що суд першої інстанції правильно ухвалив судове рішення з дотриманням норм матеріального та процесуального права. Доводи апеляційної скарги, колегія суддів, вважає не суттєвими та такими, що не спростовують висновків суду першої інстанції.

Керуючись ст. ст. 195, 196, 198, 200, 205, 206 КАС України, колегія суддів,

УХВАЛИЛА:

Апеляційну скаргу товариства з обмеженою відповідальністю «Арсенал-Сталь»залишити без задоволення.

Постанову Одеського окружного адміністративного суду від 15 червня 2011 року у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Арсенал-Сталь»до Березовської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області про скасування рішення про застосування штрафних санкцій від 30 вересня 2010 року № 0000822320 залишити без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту проголошення, але може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів з дня набрання законної сили.

Ухвала у повному обсязі виготовлена 28 листопада 2011 року.

Головуючий /Д.В. Запорожан/

Судді /Ю.В. Яковлев/

/С.І.Жук/