Ухвала суду № 18904667, 09.08.2011, Апеляційний суд Полтавської області

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 11-а-620

Головуючий по 1-й інстанції Антонов

Суддя-доповідач: Куліш В. М.

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 серпня 2011 року м.Полтава

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Полтавської області в складі:

головуючого судді:Куліша В.М.

суддів:Захожая О.І., Нізельковської Л.В.

при секретарі Федорченко О.В.

з участю прокурораПопок О.В.

представника цивільного

позивача ОСОБА_2

засудженого ОСОБА_3

розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві кримінальну справу за апеляцією помічника прокурора Київського району м. Полтави на вирок Київського районного суду м. Полтави від 1 березня 2011 року,

Цим вироком: ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець м.Полтави, українець, громадянин України, освіта вища, одружений, має двох неповнолітніх дітей, працюючий директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», раніше не судимий, мешканець АДРЕСА_1,

- засуджений ч.3 ст. 212 КК України на 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих повноважень та адміністративно-господарських функцій строком на 2 роки;

- за ч.2 ст. 366 КК України на 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих повноважень та адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік;

Відповідно до ст.70 КК України шляжом поглинення менш суворого покарання більш суворим за сукупністю злочинів остаточно призначене покарання у виді позбавлення волі строком на 5 років з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих повноважень та адміністративно-господарських функцій строком на 2 роки.

На підставі ст.75 КК України звільнений від відбування покарання з випробуванням протягом іспитового строку 3 роки. На підставі ст.76 КК України на ОСОБА_3 покладено обовязки протягом іспитового строку періодично зявлятися для реєстрації в органи кримінально- виконавчої системи і повідомляти ці органи про зміну місця проживаннян та роботи.

Стягнуто з ТОВ «Агроімпекс ПЛЛ» на користь ДПІ у м. Полтаві 1805767 грн.

Згідно з вироком районного суду ОСОБА_3 засуджений за вчинення злочинів за таких обставин.

Обіймаючи посади директора та головного бухгалтера ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», в період 2008-2009 років ОСОБА_3 здійснював закупівлю сільськогосподарської продукції та отримання послуг з перевезення вантажу у осіб, які не були платниками податку на додану вартість, а отже при наданні послуг по перевезенню сільськогосподарської продукції та при її реалізації не сплачували до державного бюджету податкові зобовязання з ПДВ.

Використовуючи це, ОСОБА_3, з метою незаконного отримання права на податковий кредит по податку на додану вартість, в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в період 2008-2009 років відображав отримання послуг з перевезення вантажу та придбання сільськогосподарської продукції від ПП «Промтулс» (ЄДРПОУ 33410725) і ПП «Корн Сервіс» (ЄДРПОУ 35206963).

Фактично ж ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в період 2008-2009 років будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс» (ЄДРПОУ 33410725) та ПП «Корн Сервіс» (ЄДРПОУ 35206963) не мало, товарів в них не придбавало, послуг з перевезення вантажів від них не отримувало, а ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», лише використовував первинні бухгалтерські документи з реквізитами вищевказаних підприємств для незаконного формування податкового кредиту свого підприємства з метою ухилення від сплати податку на додану вартість.

Так, у листопаді 2008 року він, в порушення п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 ВР від 03.04.97р., завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс» не мало, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за листопад 2008 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Промтулс»: №301108 від 30.11.2008 року на суму 48223,50 грн., в т.ч. ПДВ 8037,25 грн., №301108-1 від 30.11.2008 року на суму 11664,25 грн., в т.ч. ПДВ 1944,04 грн., №301108-2 від 30.11.2008 року на суму 10684,80 грн., в т.ч. ПДВ 1780,80 грн., №301108-3 від 30.11.2008 року на суму 4391,80 грн., в т.ч. ПДВ 731,96 грн., всього ПДВ на загальну суму 12494 грн.

В грудні 2008 року ОСОБА_3, з тією ж метою включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за грудень 2008 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи, пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №04208 від 04.12.2008 року на суму 180223,30 грн., в т.ч. ПДВ 30037,22 грн., №091208 від 09.12.2008 року на суму 30500,00 грн., в т.ч. ПДВ 5083,34 грн., №1612081 від 16.12.2008 року на суму 90742,65 грн., в т.ч. ПДВ 15123,77 грн., №161208 від 16.12.2008 року на суму 60071,70 грн., в т.ч. ПДВ 10011,95 грн., №291208 від 29.12.2008 року на суму 332000,00 грн., в т.ч. ПДВ 55333,33 грн., всього ПДВ на загальну суму 115590 грн.

Всього за 2008 рік директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 завищивши податковий кредит і внісши до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість №267492 від 22.12.2008 іь №301158 від 20.01.2009 року за грудень 2008 року і завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 128084 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, в січні 2009 року ОСОБА_3, знову умисно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за січень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Промтулс»: №0270109 від 27.01.2009 року на суму 37851,00 грн., в т.ч. ПДВ 6308,50 грн., № 290109 від 29.01.2009 року на суму 103800,00 грн., в т.ч. ПДВ 17300,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 23608,00 грн.

У лютому 2009 року ОСОБА_3, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за лютий 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи, пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №040209 від 04.02.2009 року на суму 20000,00 грн., в т.ч. ПДВ 3333,33 грн., №070209 від 07.02.2009 року на суму 39164,40 грн., в т. ч. ПДВ 6527,40 грн., №100209 від 10.02.2009 року на суму 18860,00 грн., в т.ч. ПДВ 3143,34 грн., №200209 від 20.02.2009 року на суму 210912,30 грн., в т.ч. ПДВ 35152,05 грн., №120209 від 12.02.2009 року на суму 49800,00 грн., в т.ч. ПДВ 8300,00 грн., № 280209 від 28.02.2009 року на суму 79980,00 грн., в т.ч. ПДВ 13330,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 69787 грн.

Крім цього, в березні 2009 року ОСОБА_3, знову включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за березень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи), складених від імені ПП «Промтулс»: №280209 від 28.02.2009 року на суму 76590,00 грн., в т.ч. ПДВ 12765,00 грн., №020309 від 02.03.2009 року на суму 33325,80 грн., в т.ч. ПДВ 5554,30 грн., №060309 від 06.03.2009 року на суму 5926,50 грн., в т.ч. ПДВ 987,75 грн., №090309 від 09.03.2009 року на суму 65340,00 грн., в т.ч. ПДВ 10890,00 грн., №180309 від 18.03.2009 року на суму 8080,00 грн., в т.ч. ПДВ 1346,67 грн., №220309 від 22.03.09 року на суму 17172,80 грн., в т.ч. ПДВ 2862,14 грн., №280309 від 28.03.2009 року на суму 30156,00 грн., в т.ч. ПДВ 5026,00 грн., №300309 від 30.03.2009 року на суму 15600,00 грн., в т.ч. ПДВ 2600,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 42032,00 грн.

У квітні 2009 року ОСОБА_3, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за квітень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи), складених від імені ПП «Промтулс»: №130409 від 13.04.2009 року на суму 20590,50 грн., в т.ч. ПДВ 3431,75 грн., №170409 від 17.04.2009 року на суму 83930,00 грн., в т.ч. ПДВ 13988,34 грн., №230409 від 23.04.2009 року на суму 65804,50 грн., в т.ч. ПДВ 10967,42 грн., №300409 від 30.04.2009 року на суму 91025,00 грн., в т.ч. ПДВ 15170,84 грн., всього ПДВ на загальну суму 43558,00 грн.

У травні 2009 року ОСОБА_3, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за травень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (ячменю, пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №070509 від 07.05.2009 року на суму 23116,20 грн., в т.ч. ПДВ 3852,70 грн., №110509 від 11.05.2009 року на суму 49820,00 грн., в т.ч. ПДВ 8303,34 грн., №2605 від 26.05.2009 року на суму 38910,80 грн., в т.ч. ПДВ 6485,13 грн., всього ПДВ на загальну суму 18641,00 грн.

У липні 2009 року ОСОБА_3 включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за липень 2009 року ПДВ у податкову накладну на придбання зернових культур (ріпак), складеної від імені ПП «Корн Сервіс»: №247 від 24.07.2009 року на суму 139071,24 в т.ч. ПДВ 23178,54 грн.

У серпні 2009 року ОСОБА_3, завідомо знаючи, що очолюване ним підприємство ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Корн Сервіс» не мало, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за серпень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (ріпаку, ячменю, пшениці, насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №58 від 05.08.2009 року на суму 81662,40 грн., в т.ч. ПДВ 13610,40 грн., №108 від 10.08.2009 року на суму 18025,00 грн., в т.ч. ПДВ 3004,16 грн., №248 від 24.08.2009 року на суму 66349,80 грн., в т.ч. ПДВ 11058,30 грн., №318 від 31.08.2009 року на суму 18225,00 грн., в т.ч. ПДВ 3037,50 грн., всього ПДВ на загальну суму 30710,00 грн.

У вересні 2009 року ОСОБА_3, з цією ж метою включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за вересень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №109 від 01.09.2009 року на суму 15000,00 грн., в т.ч. ПДВ 2500,00 грн., №509 від 05.09.2009 року на суму 13300,00 грн., в т.ч. ПДВ 2216,66 грн., №709 від 07.09.2009 року на суму 17500,00 грн., в т.ч. ПДВ на суму 2916,66 грн., №909 від 09.09.2099 року на суму 9999,99 грн., в т.ч. ПДВ 1666,66 грн., №9091 від 09.09.2009 року на суму 95950,00 грн., в т.ч. ПДВ 15991,67 грн., №159 від 15.09.2009 року на суму 22500,00 грн., в т.ч. ПДВ 3750,00 грн., №289 від 28.09.2009 року на суму 27500,00 грн., в т.ч. ПДВ 4583,33 грн., всього ПДВ на загальну суму 33625грн.

У жовтні 2009 року ОСОБА_3 включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за жовтень 2009 року ПДВ у податкових накладних на придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №108 від 10.10.2009 року на суму 15489,20 грн., в т.ч. ПДВ на 25815,53 грн., №1019 від 19.10.2009 року на суму 315000,00 грн., в т.ч. ПДВ 52500,00 грн., №2110 від 21.10.2009 року на суму 19116,90 грн., в т.ч. ПДВ 3186,15 грн., всього ПДВ на загальну суму 81502,00 грн.

У листопаді 2009 року ОСОБА_3 включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за листопад 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №111 від 01.11.2009 року на суму 243932,16 грн., в т.ч. ПДВ 40655,36 грн., №211 від 02.11.2009 року на суму 681000,00 грн., в т.ч. ПДВ 113500,00 грн., №311 від 03.11.2009 року на суму 100800,00 грн., в т.ч. ПДВ 16800,00 грн., №611 від 06.11.2009 року на суму 59453,10 грн., в т.ч. ПДВ 9908,85 грн., №1211 від 12.11.2009 року на суму 11858,50 грн., в т.ч. ПДВ 1976,41 грн., №1211 від 16.11.2009 року на суму 22717,00 грн., в т.ч. ПДВ 3786,16 грн., №2711 від 27.11.2009 року на суму 47439,00 грн., в т.ч. ПДВ 7906,50 грн., всього ПДВ на загальну суму 194533 грн.

У грудні 2009 року ОСОБА_3 включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за грудень 2009 року ПДВ у податкових накладних на придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи, ячменю, пшениці, насіння льону), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №0112 від 01.12.2009 року на суму 125000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20833,33 грн., №912 від 09.12.2009 року на суму 489418,04 грн., в т.ч. ПДВ 81569,67 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму 31524,00 грн., в т.ч. ПДВ 5254,00 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму 24042,20 грн., в т.ч. ПДВ 4007,03 грн., №1218 від 18.12.2009 року на суму 24278,80 грн., в т.ч. ПДВ 4046,47 грн., №1812 від 18.12.2009 року на суму 43462,50 грн., в т.ч. ПДВ 7243,75 грн., всього ПДВ на загальну суму 122955 грн.

Всього у 2009 році директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 завищивши податковий кредит і внісши до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість №20003 від 20.02.2009 року (з врахуванням уточнюючого розрахунку №45930 від 09.04.2010 року, №32341 від 20.03.2009 року за лютий 2009 року№65128 від 21.04.2009 року за березень 2009 року№102706 від 20.05.2009 року за квітень 2009 року, №117952 від 22.06.2009 року за травень 2009 року, №185125 від 20.08.2009 року за липень, №195964 від 21.09.09 року за серпень, №230866 від 20.10.09 року за вересень, №264424 від 20.11.09 року за жовтень, №277577 від 21.12.2009 року (з врахуванням уточнюючого розрахунку №45949 від 09.04.2010 року) за листопад 2009 року, №305419 від 20.01.2010 року і завідомо неправдиві відомості умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 662417 грн.

А в період 2008-2009 років директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 790501 грн.

Крім того, в 4 кварталі 2008 року, ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в порушення п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в 4 кварталі 2008 року від ПП «Промтулс» будь-яких послуг з перевезення сільськогосподарської продукції не отримувало, сільськогосподарських культур в зазначеного підприємства не придбавало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді на суму 640418 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг та придбання товарів від ПП «Промтулс» для чого використав первинні документи: акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108 від 30.11.2008 року на суму 40186,25 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108-1 від 30.11.2008 року на суму 9720,21 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108-2 від 30.11.2008 року на суму 8904,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108-3 від 30.11.2008 року на суму 3659,83 грн., накладна №091208 від 09.12.2008 року на суму 25416,66 грн., накладна №1612081 від 16.12.2008 року на суму 75618,88 грн., накладна №041208 від 04.12.2008 року на суму 150186,08 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №291208 від 29.12.2008 року на суму 276666,66 грн. , накладна №161208 від 16.12.2008 року на суму 50059,75 грн.

Після цього, ОСОБА_3 вніс неправдиві відомості до офіційного документу податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2008 рік №323363 від 09.02.2009 року (з врахуванням уточнюючих розрахунків №34337 від 27.03.2009 року, №37135 від 02.04.2010 року) в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 19594151 грн., в той час як повинен був вказати суму 18953733 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 4 кварталі 2008 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 160105 грн.

У 1 кварталі 2009 року, ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді на суму 677132 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Промтулс» для чого використав такі первинні документи: акт здачі-прийомки виконаних робіт №290109 від 29.01.2009 року на суму 86500,00 грн., накладна №070209 від 07.02.2009 року на суму 32637,00 грн., накладна №100209 від 10.02.2009 року на суму 15716,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №120209 від 12.02.2009 року на суму 41500,00 грн.,накладна №200209 від 20.02.2009 року на суму 175760,25 грн.,акт здачі-прийомки виконаних робіт №280209 від 28.02.2009 року на суму 66650,00 грн.,накладна №020309 від 02.03.2009 року на суму 27771,50 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №060309 від 06.03.2009 року на суму 4938,75 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №180309 від 18.03.2009 року на суму 6733,33 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №220309 від 22.03.2009 року на суму 14310,66 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №280309 від 28.03.2009 року на суму 25130,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №300309 від 30.03.2009 року на суму 13000,00 грн., видаткова накладна №040209 від 04.02.2009 року на суму 16666,67 грн., накладна №280209 від 28.02.2009 року на суму 63825 грн., накладна №270109 від 27.01.2009 року на суму 31542,50 грн., накладна №90309 від 09.03.2009 року на суму 54450 грн.

Після цього, ОСОБА_3 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року №83645 від 06.05.2009 року (з врахуванням уточнюючого розрахунку №257330 від 12.11.2009 року) в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 7263785 грн., в той час як повинен був вказати суму 6586653 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 1 кварталі 2009 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 169283 грн.

У 2 кварталі 2009 року, ОСОБА_3, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді на суму 310997 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Промтулс» для чого використав первинні документи: накладна №130409 від 13.04.2009 року на суму 17158,75 грн., накладна №170409 від 17.04.2009 року на суму 69941,66 грн., накладна №230409 від 23.04.2009 року на суму 54837,08 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №300409 від 30.04.2009 року на суму 75864,16 грн., накладна 07.05.09 від 07.05.2009 року на суму 19263,50 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт від 11.05.2009 року на суму 41516,66 грн., видаткова накладна №2605 від 26.05.2009 року на суму 32425,66 грн.

Після цього ОСОБА_3 вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2009 року №165431 від 03.08.2009 року (з врахуванням уточнюючих розрахунків №257333від 12.11.2009 року) в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 10177598 грн., в той час як повинен був вказати суму 9189469 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 2 кварталі 2009 року ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 77749 грн.

У 3 кварталі 2009 року ОСОБА_3 завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в 4 кварталі 2009 року від ПП «Корн Сервіс» будь-яких послуг з перевезення сільськогосподарської продукції не отримувало, сільськогосподарських культур в зазначеного підприємства не придбавало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді на суму 437570 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Корн Сервіс», для чого використав первинні документи: накладна №247 від 24.07.2009 року на суму 115892,70 грн., накладна №58 від 05.08.2009 року на суму 68052,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №108 від 10.08.2009 року на суму 15020,84 грн., накладна №248 від 24.08.2009 року на суму 55291,50 грн., накладна №318 від 31.08.2009 року на суму 15187,50 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №109 від 01.09.2009 року на суму 12500,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №509 від 05.09.2009 року на суму 11083,34 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №709 від 07.09.2009 року на суму 14583,34 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №909 від 09.09.2009 року на суму 8333,33 грн., видаткова накладна №9091 від 09.09.2009 року на суму 79958,34 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №159 від 15.09.2009 року на суму 18750,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №289 від 28.09.2009 року на суму 22916,67грн.

Після цього, ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2009 року №252469 від 09.11.2009 року в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 17379520 грн., в той час як повинен був вказати суму 15953821 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 3 кварталі 2009 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 109393,00 грн.

У 4 кварталі 2009 року, ОСОБА_3, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначеному податковому періоді на суму 1994946 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Корн Сервіс» для чого використав первинні документи: накладна №1010 від 10.10.2009 року на суму 129077,67 грн., накладна №1019 від 19.10.2009 року на суму 262500,00 грн., накладна №2110 від 21.10.2009 року на суму 15930,75 грн., накладна №111 від 01.11.2009 року на 203276,80 грн., видаткова накладна №211 від 02.11.2009 року на суму 567500,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №311 від 03.11.2009 року на суму 84000,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №611 від 06.11.2009 року на суму 49544,25 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №1211 від 12.11.2009 року на суму 9882,09 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №1611 від 16.11.2009 року на суму 18930,83 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №2711 від 27.11.2009 року на суму 39532,50 грн., видаткова накладна №211 від 01.12.2009 року на суму 104166,67 грн., накладна № 912 від 09.12.2009 року на суму 407848,37 грн., накладна №1112 від 11.12.2009 року на суму 26270,00 грн., видаткова накладна №1112 від 11.12.2009 року на суму 20035,17 грн., видаткова накладна №1218 від 18.12.2009 року на суму 20232,33 грн., накладна №1812 від 18.12.2009 року на суму 36218,75 грн.

Після цього, ОСОБА_3, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» вніс до офіційного документу податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2009 року №324882 від 04.02.2010 року (з врахуванням уточнюючих розрахунків №47763 від 13.04.2010 року, №37140 від 02.04.2010 року) в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 24427313 грн., в той час як повинен був вказати суму 20994957 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 4 кварталі 2009 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 498736 ,00 грн.

Всього в період 2008-2009 років директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 1015266 грн.

А всього в період 2008-2009 років директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 1805767 грн., що в 6135 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

В період 2008-2009 років, в результаті дій директора та головного бухгалтера ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, до бюджету не надійшло податку на додану вартість в сумі 790501 грн. та податку на прибуток в сумі 1015266 грн., всього на загальну суму 1805767 грн., що в 6135 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та спричинило тяжкі наслідки.

У поданій апеляції прокурор, який брав участь у розгляді справи, прохав скасувати вирок районного суду у звязку з безпідставним звільненням ОСОБА_3 від відбування покарання. При цьому, на думку апелянта, суд не врахував, що своїми діями засуджений заподіяв державі збитки у особливо великих розмірах, вчинив тяжкий злочин а також не було враховано дані про особу засудженого. У звязку з цим ставиться питання про постановлення нового вироку з призначенням покарання у виді позбавлення волі на строк визначений районним судом з конфіскацією майна та позбавленням права займати певні посади.

Засуджений ОСОБА_3 та інші учасники процесу вирок районного суду не оскаржували.

Заслухавши доповідь судді апеляційного суду, провівши часткове судове слідство, та вислухавши пояснення прокурора Попок О.В. на підтримання апеляції, засудженого ОСОБА_3 про залишення покарання визначеного районним судом, та перевіривши доводи апеляції а також вислухавши останнє слово засудженого, колегія суддів Апеляційного суду Полтавської області знаходить, що апеляція прокурора підлягає частковому задоволенню з наступних мотивів.

За змістом ст.ст.367,370 КПК України підставами для скасування судових рішень при розгляді справи в апеляційній інстанції є істотне порушення кримінально-процесуального закону. Істотним порушенням вимог кримінально-процесуального закону, є такі порушення вимог цього Кодексу, які перешкодили, чи могли перешкодити суду повно та всебічно розглянути справу і постановити законний, обгрунтований і справедливий вирок чи постанову. Вирок в усякому випадку належить скасувати, якщо порушено право обвинуваченого на захист.

Згідно з ч.3 ст.299 КПК України суд вправі, якщо проти цього не заперечують учасники судового розгляду, визнати недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин та розміру цивільного позову, які ніким не оспорюються. При цьому суд зясовує, чи правильно розуміють підсудний та інші учасники судового розгляду зміст цих обставин, чи немає сумнівів у їх добровільності та істинності їх позиції, а також розяснює їм, що в такому випадку вони будуть позбавлені права оспорювати ці фактичні обставини та розмір цивільного позову у апеляційному порядку.

Якщо для вирішення питання щодо обсягу доказів, які будуть досліджуватися, необхідно допитати підсудного, суд вирішує його після допиту підсудного

Таким чином за змістом приведених норм, порушення судом вимог ч.3 ст.299 КПК України при розгляді справи судом першої інстанції є безумовною підставою для скасування вироку, оскільки це перешкоджає суду повно та всебічно розглянути справу.

Як видно із матеріалів справи (протоколу судового засідання), у підготовчій частині судового розгляду 24.11.2010 р. судом було прийняте рішення про порядок дослідження доказів тільки щодо допиту підсудного, питання, щодо дослідження інших доказів було відкладено. Після цього, даючи показання по суті передявленого обвинувачення, підсудний ОСОБА_3 у судовому засіданні 20 грудня винним себе визнав частково, та заперечував обвинувачення у тому, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в період 2008-2009 років будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс» та ПП «Корн Сервіс» не мало, товарів в них не придбавало, послуг з перевезення вантажів від них не отримувало, заперечував він і те що він, як директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», використовував первинні бухгалтерські документи з реквізитами вищевказаних підприємств для незаконного формування податкового кредиту свого підприємства з метою ухилення від сплати податків, тобто заперечував свою вину в ухиленні від сплати податків, використанні та виготовленнні підроблених документів.

Після таких свідчень підсудного, суд, хоча й не встановлював порядку дослідження інших доказів, однак, із протоколу видно. що у судове засідання викликалися свідки, які зявлялися для допиту 21.01.11р.- 9, 11.02 і 28.02. по 8 осіб, однак жодного разу вони судом не допитувалися. Питання про обсяг доказів, які необхідно досліджувати, протягом цього часу судом не розглядалося. У той же час в останньому судовому засіданні підсудний, не привівши мотивів, відмовився від участі у справі захисника ОСОБА_4, який з невідомих суду причин не зявився у судове засідання. Не дивлячись на це, районний суд усупереч вимог ч.2 ст. 46 КПК України такі мотиви не зясував, на обговорення учасників процесу це питання не поставив, відповідну постанову не виніс.

Більше того, вислухавши коротке, поверхове та суперечливе пояснення підсудного , яке зводилося до кількох фраз про ніби то визнання ним своєї вини, суд прийняв рішення про недоцільність дослідження інших доказів за виключенням документів, що характеризують особу підсудного. При цьому, хоча й розяснив підсудному зміст ч.3 ст.299 КПК України, однак не звернув увагу на те, що він зобовязаний був ще й перевірити, чи той правильно розуміє зміст фактичних обставин, які на думку районного суду, ним не оспорювалися, чи немає сумнівів у добровільності та істинності його позиції. Між тим позиція, яку займав підсудний у судовому засіданні районного суду, та висловив її у судовому засіданні апеляційної інстанції, свідчить про те, що він неправильно розуміє зміст обвинувачення, а тому вона не є істинною, оскільки він заперечував і заперечує свою вину у вчиненні злочинів, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків та підробці документів. За таких обставин суду необхідно було дослідити усі докази зібрані органами досудового слідства, після чого приймати рішення, щодо предявленого підсудному обвинувачення.

Таким чином, суд першої інстанції, допустивши істотні порушення норм кримінально-процесуального закону, що перешкодили суду повно та всебічно розглянути справу і постановити законний, обгрунтований і справедливий вирок та порушивши право підсудного на захист, постановив незаконне рішення, яке підлягає скасуванню.

Що стосується доводів апеляції прокурора, який вважав звільнення засудженого на підставі ст. 75 КК від відбування покарання України необгрунтованим, то вони підлягають вирішенню судом першої інстанції при новому розгляді справи, і якщо буде встановлено такий же обсяг обвинувачення, який був вказаний у вироку, то за таких обставин звільнення підсудного від відбування покарання з випробуванням слід вважати неправомірним та несправедливим.

Виходячи з наведеного, керуючись ст.ст. 365,366. КПК України, колегія суддів Апеляційного суду Полтавської області, -

Ухвалила:

Апеляцію помічника прокурора Київського району м. Полтави частково задовольнити.

Вирок Київського районного суду м Полтави від 1 березня 2011 року стосовно ОСОБА_3 скасувати, а справу направити на новий розгляд до Київського районного суду іншим складом суду.

Запобіжний захід стосовно ОСОБА_3 залишити попередній підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

Суддя В. М. Куліш

Копія