Постанова № 18512861, 10.10.2011, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 2а- 6987/10/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 жовтня 2011 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Глуханчука О.В.,

при секретарі Арсенюк А.О.

за участю: представника позивача Гладченко В.Ю.

представник відповідача не прибув

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю "Форвард" про стягнення 169476 грн. 42 коп., -

ВСТАНОВИВ:

01 липня 2010 року до Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю "Форвард" про стягнення 169476 грн. 42 коп. заборгованості по штрафним санкціям за порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637.

У судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги у повному обсязі посилаючись на ті обставини, що відповідачем порушено вимоги п.п. 2.8 п.2, п.п. 3.5 п.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637 та встановлено перевищення залишку готівки в касі підприємства в сумі 84738 грн. 21 коп.

Відповідач в судове засідання не прибув, судова кореспонденція, яка була направлена на адресу ТОВ «Форвард», яка зазначена в Єдиному державному реєстрі підприємств та організаці України: м.Одеса, вул.Транспортна, 9, кв.83, була повернута до суду з відміткою відповідальної особи поштового звязку: «за зазначеною адресою не проживає»та «за закінченням терміну зберігання». Крім того, відповідно до клопотання від 15.07.2010 року представник відповідача просив направляти судову кореспонденцію за наступною адресою: м.Одеса вул.Гагаринське плато, 5, корп.3, але судові повістки також поверталися до суду.

Відповідно до положень ч. 11 ст.35 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

З огляду на вищезазначене, суд вважає, що вжив всі залежні від нього заходи для повідомлення відповідача належним чином для реалізації ним права судового захисту своїх прав та інтересів. 15.07.2010 року відповідачем подано до суду заперечення на позовну заяву, в якому він проти позову заперечує та просить суд відмовити в задоволенні позову, посилаючись на ті обставини, що перевіряючи не прийняли до уваги, що видача фінансової допомоги ОСОБА_2 з каси підприємства 07.03.2008 року була здійсненна за видатковою (платіжною) відомістю на повернення фінансової допомоги, в який підписався ОСОБА_2, а видатковий ордер був дублікатом відомості. Отже, оскільки видаткова відомість була підписана ОСОБА_2, потреби в підпису видаткового ордеру не було. Тому, відповідач вважає, що нарахування штрафних санкцій є необґрунтованими та безпідставними.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позов обґрунтований та підлягає задоволенню з наступних підстав.

07 грудня 2000 року Приморською районною адміністрацією Одеського міськвиконкому зареєстровано товариство з обмеженою відповідальністю «Форвард», що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію (перереєстрацію) субєкта підприємницької діяльності (а.с. 12).

Відповідно до ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.1990 року №509-XII (яка діяла на момент проведення перевірки), органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків); здійснювати контроль наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, які видали ці документи, торгових патентів.

Судом встановлено, що 16.06.2009 року співробітниками Державної податкової адміністрації в Одеській області на підставі направлення № 000791/765 від 25.05.2009 року, в присутності економіста ТОВ «Форвард» Беженарь Ж.М., проведено перевірку ТОВ «Форвард»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року та валютного законодавства за період з 01.10.2007 року по 31.12.2008 року.

За результатами перевірки складено акт перевірки № 8020/23-3/31228889 від 16.06.2009 року (а.с. 19-21), який було підписано директором ТОВ «Форвард»Літовченко Ю.П.

На підставі акту перевірки державною податковою інспекцією у Приморському районі м.Одеси прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0007352360 від 25.06.2009 року, яким за встановлене в ході перевірки порушення п.п. 2.8 ст.2, п.п. 3.5 ст. 3 «Положення про ведення касових операцій в національній валюті»від 15.12.2004 року № 637, відповідачу визначено суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 169476,42 грн. (а.с. 8).

Дане податкове повідомлення-рішення було оскаржено відповідачем в адміністративному порядку, але Державна податкова інспекція у Приморському районі, Державна податкова адміністрація в Одеській області та Державна податкова адміністрація України відмовили в задовленні скарг ТОВ «Форвард»щодо скасування податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до положень п. 2.8 «Положення касових операцій у національній валюті в Україні», підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств - юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переказу на банківські рахунки підприємства може здаватися до операторів поштового зв'язку та небанківських фінансових установ, які мають ліцензію Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України на здійснення переказу коштів. Здавання готівкової виручки (готівки) здійснюється самостійно (у тому числі із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування) або через відповідні служби, яким згідно із законодавством України надане право на перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів. Здавання готівкової виручки (готівки) може здійснюватися для зарахування на будь-який банківський рахунок підприємства (підприємця) на його вибір.

Згідно п.3.5 вищезазначеного Положення, у разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам підприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), використовуючи чорнильну або кулькову ручку з чорнилом темного кольору. Якщо видаткова відомість складена на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також пред'являють паспорти чи документи, що їх замінюють, і розписуються у відповідній графі документа. Для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача. Видача готівки особам, яких немає в штатному розписі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу або за окремою видатковою відомістю.

Перевіркою було встановлено, що за видатковим касовим ордером № 8 від 07.03.2008 року було видано з каси підприємства працівнику підприємства ОСОБА_2 поворотну фінансову допомогу в сумі 84900,00 грн. (а.с.144), при цьому підпис ОСОБА_2 про одержання готівки із зазначенням одержаної суми за вищевказаним видатковим касовим ордером відсутня. В касі підприємства в поза робочий час 07 березня 2008 року залишилась позалімітна готівка в сумі 84900,00 грн.

Пунктом 7.24 п. 7 даного Положення, передбачено, що у разі виявлення під час перевірок видаткових касових ордерів або видаткових відомостей, у яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача (абзац другий пункту 3.5 цього Положення), сума готівки за такими видатковими документами додається до залишку готівки в касі виключно в день, у якому оформлено зазначені видаткові документи, і надалі зазначена сума не береться для розрахунку понадлімітних залишків готівки. Згідно вимог п.7.23 п.7 вищезазначеного Положення, для визначення понадлімітних залишків готівки в касі порівнюються записи про фактичні її залишки в касі за касовою книгою з установленим лімітом каси за кожний день незалежно від того, здійснювалися в цей день касові обороти (надходження і витрати готівки) чи ні. Якщо в періоді, що перевіряється, виявлено перевищення ліміту каси, то з'ясовується, протягом якого часу (у днях) і які понадлімітні суми не здавалися в установлені строки до банку і з якої причини, а також загальна сума понадлімітних залишків.

Отже, перевіркою було встановлено перевищення залишку готівки в касі підприємства в сумі 84738,21 грн.

За порушення вказаного Положення, відповідно до п. 1 Указу Президента України від 12.06.95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.

Відповідно за перевищення залишку готівки в касі підприємства в сумі 84738,21 грн. підлягає сплаті сума: 84738,21 грн. х 2 = 169476,42 грн.

Суд не приймає до уваги посилання відповідача в запереченнях на позовну заяву, стосовно того, що в платіжній відомості № 2 від 07.03.2008 року у графі 5 стоїть підпис ОСОБА_2, тому порушення законодавства з боку ТОВ «Форвард»не було, оскільки в поясненнях до перевірки директор Литовченко Ю.П. зазначає, що при видачі коштів 07.08.2008 року ОСОБА_2 в сумі 84900 грн. 00 коп. не звернулась увага, що одержувач готівкових коштів не розписався в отриманні вищезазначеної суми, а 10.06.2009 року в процесі перевірки ОСОБА_2 поставив підпис в платіжній відомості.

Даних щодо оплати відповідачем застосованих фінансових санкцій у сумі 169476,42 грн. на дату розгляду справи суду не надані.

Частиною 1 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Враховуючи вищезазначене, суд дійшов висновку, що позивач довів суду обставини на яких ґрунтуються його позовні вимоги та надав суду необхідні докази, в підтвердження своїх позовних вимог.

Приймаючи до уваги вищевикладене, з урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає, що позовні вимоги Державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному законодавству, отже підлягають задоволенню в повному обсязі.

Керуючись Указом Президента України від 12.06.1995 року «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного Банку України № 637 від 15.12.2004 року, ст.ст. 2, 7, 8, 9, 14, 70, 71, 79, 86, 158 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю "Форвард" про стягнення 169476 грн. 42 коп. - задовольнити повністю.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Форвард" (65039, м. Одеса, вул. Транспортна, буд.9, кв.83, код ЄДРПОУ 31228889) до Державного бюджету суму заборгованості по сплаті штрафних санкцій в розмірі 169476 грн. 42 коп. (сто шістдесят дев`ять чотириста сімдесят шість гривень сорок дві копійки) на розрахунковий рахунок № 31419541700008, код платежу 21080900, Одержувач: ГУДКУ в Одеській області 23213460, банк одержувача: ГУДКУ в Одеській області МФО: 828011.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду. Апеляційна скарга на постанову подається до Одеського окружного адміністративного суду, та одночасно її копія до Одеського апеляційного адміністративного суду.

Повний текст постанови виготовлено та підписано суддею 10 жовтня 2011 року.

Суддя О.В.Глуханчук