Постанова № 18251527, 18.04.2011, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 2а/1570/562/2011

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 квітня 2011 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Цховребової М.Г.

при секретарі судового засідання - Міхно Н.В.

за участю:

представника позивача - Петровського В.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Одесі адміністративну справу за позовом Білгород-Дністровської обєднаної державної податкової інспекції Одеської області до Кредитної спілки «АКЕРМАН-ФІНАНС» про стягнення податкового боргу, -

встановив:

Білгород-Дністровська обєднана державна податкова інспекція Одеської області звернулася до Одеського окружного адміністративного суду з позовом до Кредитної спілки «АКЕРМАН-ФІНАНС»про стягнення з відповідача заборгованості перед бюджетом на р/р № 34129999700011, отримувач: Управління Держказначейства у Білгород-Дністровському районі, код 23215016, банк: Головне управління держказначейства в Одеській області, МФО 828011: по земельному податку в сумі 361 грн. 82 коп.; по податку з доходів фізичних осіб в сумі 40281 грн. 19 коп.

В судовому засіданні представник позивача підтримав адміністративний позов, просив суд задовольнити його в повному обсязі з підстав, викладених у позовній заяві (а.с.4).

Відповідач в судове засідання не прибув повторно. Про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином (а.с.42-43, 62-65, 69-70), про причини неприбуття суд не повідомив, заяви про відкладення розгляду справи від нього не надійшло. Заперечення проти позову до суду не надійшли.

Враховуючи наведене, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності відповідача.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши докази, наявні в матеріалах справи, дійшов до висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню повністю, з наступних підстав.

В судовому засіданні встановлено, що 4 червня 2004 року Кредитна спілка «АКЕРМАН-ФІНАНС»(скорочене найменування КС «АКЕРМАН-ФІНАНС») зареєстрована виконавчим комітетом Білгород-Дністровської міської ради як юридична особа, ідентифікаційний код 26567916, місцезнаходження: 67700, Одеська область, м. Білгород-Дністровський, вул. Ізмаїльська, 44. (а.с.5, 6, 7-13, 33, 53-54)

14 червня 2004 року відповідач узятий на облік в органах державної податкової служби за № 2493 та перебуває на обліку у Білгород-Дністровській обєднаній державній податковій інспекції Одеської області. (а.с.47)

Згідно рішенню виконавчого комітету Білгород-Дністровської міської ради від 16.03.2006 року № 225 «Про оформлення права власності на нежитлові приміщення, що складають 26/50 частини житлового будинку по вул. Ізмаїльській № 44 в м. Білгороді-Дністровському»(а.с.49) вирішено оформити право власності відповідачу на нежитлові приміщення, що складають 26/50 частин житлового будинку за адресою: Одеська область, м. Білгород-Дністровський, вул. Ізмаїльська, 44; доручити начальнику КП «Білгород-Дністровське БТІ»видати свідоцтво про право власності КС «Акерман-Фінанс»на зазначені нежитлові приміщення замість договорів купівлі-продажу від 07.04.2004 року та рішення суду від 31.05.1968 року.

Відповідно до довідки щодо визначення вартості земельної ділянки, відповідно до грошової оцінки, виданої відділом держкомзему у м. Білгород-Дністровський Одеської області 28 січня 2010 року № 506 (а.с.50), вартість 1 кв. м земельної ділянки, місце розташування якої вул. Ізмаїльська, 44, складає 402,00 грн. Площа земельної ділянки по формі 6-ЗЕМ 216 кв.м.

Зазначену довідку видано для надання до податкової інспекції та діє до 01.01.2011 року.

Відповідачем до Білгород-Дністровської обєднаної державної податкової інспекції Одеської області подані податкові розрахунки земельного податку на 2010 рік: 01.02.2010 року вх. № 2397 (а.с.31) та 09.02.2010 року вх. № 3011 (а.с.32).

Відповідно до зазначених податкових розрахунків відповідачем самостійно нарахована сума земельного податку на поточний 2010 рік, а саме:

-податковим розрахунком від 01.02.2010 року 819,94 грн.;

-податковим розрахунком від 09.02.2010 року 868,32 грн.

Відповідно до скороченої форми зворотного боку облікової картки відповідача за платежем: земельний податок з юридичних осіб, станом на 20.12.2010 року загальна сума недоїмки КС «Акерман-Фінанс», з урахуванням часткової сплати самостійно нарахованих відповідачем сум зазначеного податку, складає 361,82 грн. (а.с.22-23)

В період з 26.01.2009 року по 12.02.2009 року на підставі направлень від 24 січня 2009 року № 39/2200 (а.с.74), від 6 березня 2009 року № 55/2200, виданих Білгород-Дністровською ОДПІ, посадовими особами Білгород-Дністровської ОДПІ на підставі ст. 11-1 Закону України від 04.12.1990 року № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні»та відповідно до плану-графіку проведення документальних перевірок суб'єктів господарювання, з відома голови правління та у присутності головного бухгалтера відповідача проведена планова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання КС «Акерман-Фінанс»вимог податкового, іншого законодавства за період з 01.07.2006 року по 30.09.2008 року, відповідно до затвердженого плану перевірки (а.с.72-73).

За результатами проведеної перевірки складена довідка № 389/2200/17-01/26567916 (як складова частина акту) від 17.02.2009 року «Про результати виїзної планової документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів у Кредитної Спілки «Акерман-Фінанс», код ЄДРПОУ- 26567916 за період з 01.07.2006 року по 30.09.2008 року»(а.с.24-29).

Відповідно до висновків зазначеної довідки, документальною перевіркою встановлені порушення п. 2.1 ст. 2, пп. 9.2.3 п. 9.2 ст. 9, п. 7.1 ст. 7, пп. 8.1.1 п. 8.1 ст. 8, п. 17.2 ст. 17 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»від 22.05.2003 р. № 889-ІV, належить донарахувати податок з доходу підприємця 13427,19 грн.

Голова правління та головний бухгалтер КС «АКЕРМАН-ФІНАНС»підтвердили, що первинні, бухгалтерські та інші документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність субєкта господарювання (спростовують викладені в акті перевірки факти) за період, що перевіряється, відсутні. (а.с.29зв.)

Податковими повідомленнями-рішеннями від 27 лютого 2009 року № 0000411701/0 та від 27 березня 2009 року № 0000411701/1 на підставі акта перевірки від 17.02.2009 року № 389/2200/1701/26567916 відповідачу визначена загальна сума податкового зобовязання за платежем: податок з доходів найманих працівників, 40281,19 грн., у тому числі за основним платежем 13427,19 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 26854 грн.

Не погоджуючись з прийнятими позивачем податковими повідомленнями-рішеннями від 27 лютого 2009 року № 0000411701/0 та від 27 березня 2009 року № 0000411701/1, відповідач оскаржив їх у судовому порядку.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 26 лютого 2010 року по справі № 2-а-7287/09/1570 у задоволенні адміністративного позову КС «Акерман-Фінанс» до Білгород-Дністровської обєднаної державної податкової інспекції Одеської області про скасування податкових повідомлень-рішень № 0000411701/0 від 27.02.2009 року та № 0000411701/1 від 27.03.2009 року щодо визначення суми податкового зобовязання по податку з доходів фізичних осіб у розмірі 40281,19 грн., з яких 13427,19 грн. за основним платежем, 26854 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, відмовлено повністю.

26 квітня 2010 року відповідачеві виставлена перша податкова вимога за № 1/84 станом на 26.04.2010 року на загальну суму податкового боргу за узгодженими податковими зобовязаннями 40281,19 грн. (а.с.19), яка отримана відповідачем 01.06.2010 року (а.с.19).

Друга податкова вимога виставлена відповідачеві 11.08.2010 року за № 2/157 станом на 11.08.2010 року на загальну суму податкового боргу за узгодженими податковими зобовязаннями 40353,57 грн. (а.с.20), яка повернулась позивачу із довідкою Укрпошти з зазначенням причини повернення: «за закінченням терміну зберігання», про що 23.09.2010 року позивачем складено акт № 22 (а.с.20, 48).

Відповідно до скороченої форми зворотного боку облікової картки відповідача за платежем: податок з доходів найманих працівників, станом на 20.12.2010 року загальна сума недоїмки КС «Акерман-Фінанс»складає 40281,19 грн. (а.с.21)

Також, відповідно до довідки від 22.12.2010 року про стан розрахунків відповідача з бюджетом (а.с.14) та розрахунку податкової заборгованості (а.с.15), наданих позивачем, станом на 20.12.2010 загальна сума заборгованості КС «Акерман-Фінанс» складає 40643,01 грн., у тому числі з земельного податку 361,82 грн., з податку з доходів фізичних осіб 40281,19 грн.

Станом на момент розгляду і вирішення справи постанова Одеського окружного адміністративного суду від 26 лютого 2010 року по справі № 2-а-7287/09/1570 у порядку, встановленому Кодексом адміністративного судочинства України, не оскаржена, заявлена у позові сума заборгованості відповідачем не сплачена.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Спірні правовідносини врегульовано законодавством (чинним та у редакції станом на момент виникнення відповідних правовідносин): Законами України «Про плату за землю»від 3 липня 1992 року № 2535-ХІІ (далі ЗУ № 2535-ХІІ), «Про податок з доходів фізичних осіб»від 22 травня 2003 року № 889-IV (далі ЗУ № 889-IV), «Про державну податкову службу в Україні» від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ (далі ЗУ № 509-ХІІ), «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21 грудня 2000 року № 2181-ІІІ (далі ЗУ № 2181-ІІІ).

Згідно із ст.ст. 1, 4 ЗУ № 509-XII державні податкові інспекції входять до системи органів державної податкової служби, яку очолює Державна податкова адміністрація України центральний орган виконавчої влади.

Пунктом 1 частини 1 статті 10 ЗУ № 509-XII передбачено, що до функцій державних податкових інспекцій віднесено контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обовязкових платежів).

Відповідно до п. 11 ч. 1 ст. 11 ЗУ № 509-XII органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Згідно із ст. 2 ЗУ № 2535-ХІІ використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Розміри податку за земельні ділянки, грошову оцінку яких не встановлено, визначаються до її встановлення в порядку, визначеному цим Законом.

Ставки земельного податку з земель, грошову оцінку яких встановлено, відповідно до ст. 7 ЗУ № 2535-ХІІ, встановлюються у розмірі одного відсотка від їх грошової оцінки.

Частиною 1 статті 17 ЗУ № 2535-ХІІ передбачено, що податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до абз. 2 п. 1.13 ст. 1 ЗУ № 889-IV податок з доходів фізичних осіб плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу, що утримує цей податок згідно з цим Законом.

Пунктом 1.15 ст. 1 ЗУ № 889-IV визначено, що податковий агент - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

Працедавець, відповідно до п. 1.17 ст. 1 ЗУ № 889-IV - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ чи її представництво) або фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності (включаючи самозайнятих осіб), яка укладає трудові договори (контракти) з найманими особами та несе обов'язки із сплати їм заробітної плати, а також нарахування, утримання та сплати цього податку до бюджету, нарахувань на фонд оплати праці, інші обов'язки, передбачені законами.

Пунктом 2.1 статті 2 ЗУ № 889-IV передбачено, що платниками податку є:

-резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;

-нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.

Ставка податку становить 15 відсотків від об'єкта оподаткування, крім випадків, визначених у пунктах 7.2 - 7.4 цієї статті. (п. 7.1 ст. 7 ЗУ № 889-IV)

Податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у відповідних пунктах статті 7 цього Закону. (пп. 8.1.1 п. 8.1 ст. 8 ЗУ № 889-IV)

Відповідно до пп. 9.2.3 п. 9.2 ст. 9 ЗУ № 889-IV оподаткування процентів (у тому числі дисконтних доходів), сплачених (нарахованих) з інших підстав, ніж зазначені у підпункті 9.2.1 цього пункту, здійснюється у загальному порядку, встановленому цим Законом для доходів, що кінцево оподатковуються при їх виплаті, за ставкою, визначеною у пункті 7.1 статті 7 цього Закону.

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є:

а) для оподатковуваних доходів з джерелом їх походження з України - податковий агент;

б) для іноземних доходів та тих, чиє джерело виплати знаходиться в осіб, звільнених від обов'язків нарахування, утримання або сплати (перерахування) податку до бюджету, - платник податку, отримувач таких доходів;

в) для доходів, що виплачуються на користь платника податку фізичними особами, - такий платник податку. (п. 17.2 ст. 17 ЗУ № 889-IV)

Відповідно до п. 1.3 ст. 1 ЗУ № 2181-III податковий борг (недоїмка) податкове зобовязання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи в судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобовязання.

Згідно із пп. 4.2.1 п. 4.2 ст. 4 ЗУ № 2181-ІІІ якщо згідно з нормами цього пункту сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність та повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне і повне погашення нарахованого податкового зобов'язання та має право на оскарження цієї суми у порядку, встановленому цим Законом.

Абзацом «б»підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 ЗУ № 2181-ІІІ передбачено, що контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях.

Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, відповідно до п. 5.1 ст. 5 ЗУ № 2181-ІІІ, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Згідно із пп. 5.2.4 п. 5.2 ст. 5 ЗУ № 2181-ІІІ процедура адміністративного оскарження закінчується:

-останнім днем строку, передбаченого підпунктом 5.2.2 цього пункту для подання заяви про перегляд рішення контролюючого органу, у разі коли така заява не була подана у зазначений строк;

-днем отримання платником податків рішення контролюючого органу про повне задоволення скарги, викладеної у заяві;

-днем отримання платником податків рішення контролюючого органу, що не підлягає подальшому адміністративному оскарженню.

День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження податкового зобов'язання платника податків. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.

Згідно з п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 ЗУ № 2181-III активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

На підставі встановлених в судовому засіданні обставин та аналізу вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд вважає подання даного позову правомірним, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, доведеними, позовні вимоги обґрунтованими.

Керуючись ст.ст. 6, 7, 33, 35, 71, 86, 94, 158-162, 167, 184-186 КАС України, суд -

постановив:

Адміністративний позов Білгород-Дністровської обєднаної державної податкової інспекції Одеської області задовольнити повністю.

Стягнути з Кредитної спілки «АКЕРМАН-ФІНАНС»заборгованість перед бюджетом

по земельному податку в сумі 361 грн. 82 коп., по податку з доходів фізичних осіб в сумі 40281 грн. 19 коп., всього 40643 грн. 01 коп. на р/р № 34129999700011, отримувач: Управління Держказначейства у Білгород-Дністровському районі, код 23215016, банк: Головне управління держказначейства в Одеській області, МФО 828011.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

В повному обсязі постанову складено 18 квітня 2011 року.

Суддя М.Г. Цховребова

Стягнути з Кредитної спілки "АКЕРМАН-ФІНАНС" заборгованість перед бюджетом

по земельному податку в сумі 361 грн. 82 коп., по податку з доходів фізичних осіб в сумі 40281 грн. 19 коп., всього 40643 грн. 01 коп. на р/р № 34129999700011, отримувач: Управління Держказначейства у Білгород-Дністровському районі, код 23215016, банк: Головне управління держказначейства в Одеській області, МФО 828011.

18 квітня 2011 року