Постанова № 1823747, 13.05.2008, Харківський окружний адміністративний суд

Справа №2а-3 523/08

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 травня 2008 року                                                                                                      м.Харків

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Судді – Спірідонова М.О.

за участю секретаря - Свіргун О.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративний позов Харківської об'єднаної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий будинок «Надія»» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий будинок «Надія»» в якому просив суд стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий будинок «Надія»» на користь державного бюджету податкового боргу в сумі 1192832,00 грн.

В обґрунтування позову представник позивача вказав, що ТОВ «Торговий будинок «Надія»», як платник податків, з 17.08.1998р. перебуває на обліку в Харківській об'єднаній державній податковій інспекції. ТОВ «Торговий будинок «Надія»» зареєстроване платником податку на додану вартість (копія свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ додається).

Згідно п.5.1 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків в податковій декларації, вважається узгодженим з дня надання такої податкової декларації. Вказане податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.

Відповідно до п.п. 5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Згідно п.п.5.4.1 п. 5.4. ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Станом на 19.02.2008 року ТОВ «Торговий будинок «Надія»» внаслідок несплати в установлений законодавством строк самостійно узгоджених податкових зобов'язань згідно податкових декларацій по податку на додану вартість має податковий борг перед бюджетом в розмірі 1 192 832,00 гривень.

Розрахунок суми податкового боргу:

Сума заборгованості (грн)Час виникненняПідстави624272,0030.06.2006р.Декларація № 21402 від 20.06.2006р.19996,0031.07.2006р.Декларація № 29427 від 20.07.2006р.548564,0030.08.2006р.Декларація № 35036 від 21.08.2006р.ВСЬОГО-1192832,00

Враховуючи положення ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» Харківською ОДПІ було сформовано та направлено на адресу ТОВ «Торговий будинок «Надія»» першу податкову вимогу № 1/395 від 04.07.2006р. та другу податкову вимогу № 2/471 від 08.08.2006р. (копії податкових вимог з доказами отримання платником податків додаються).

Всі активи платника податків з 05.07.2006р. знаходяться в податковій заставі (копія витягу, наданого реєстратором з Державного реєстру обтяжень майна додається). 15.09.2006р. Харківською ОДПІ було прийнято рішення № 143 про застосування заходів погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення його активів (копія рішення додається).

Згідно п.п. З п.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" платники податків зобов'язані сплачувати нараховані суми податків у встановлені законами строки. Однак, в порушення вказаної норми суми податкового боргу до наступного часу не сплачені.

Відповідно до п.п.3.1.1 п.3.1 ст. З Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду. З огляду на наведене, вважаємо, що Харківська ОДПІ, як контролюючий орган, має право вимоги про примусове стягнення сум податкового боргу.

Представник позивача в судове засідання з’явився та позов підтримав у повному обсязі та просив суд задовольнити позов у повному обсязі.

Представник відповідача в судове засідання з’явився та з позовом не погодився, вказавши, що  31.07.2007 р.  ТОВ  ТБ "Надія" було надіслано запит до Харківської ОДПІ з проханням пояснити причину виникнення податкового боргу за травень-липень 2006р.

Представник відповідача вказав, що 09.08.2007р. Харківська ОДПІ повідомила їх відповідним листом, що податковий борг по ПДВ у сумі 8274,3 тис. грн. виник за рахунок:

нарахування по декларації за травень 2006р. в сумі 624,3 тис грн.; нарахування по декларації за червень 2006р. в сумі 19,9 тис. грн.; -    нарахування по декларації за липень 2006р. в сумі 548,6 тис. грн.

Із вказаною позицією Харківської ОДПІ, як зазначив представник відповідача він категорично не погоджується з наступних підстав.

Станом на січень 2006 року у ТОВ ТБ "Надія" існувала сума бюджетного відшкодування по ПДВ у розмірі 1544923,00 грн., яка не була відшкодована державою на момент заповнення декларацій за травень-липень 2006р.

Це підтверджується довідкою Харківської ОДПІ від 25.01.2006р. за № 1/23-25612905 "Про результати документальної позапланової перевірки правильності визначення суми ПДВ, заявленої до відшкодування з бюджету ТОВ ТБ "Надія" (копія додається). П.25.2. податкової декларації за жовтень 2005 р. вказану суму було віднесено у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів.

Крім цього, у податковій декларації з ПДВ за квітень 2006 року ТОВ ТБ "Надія" було задекларовано податковий кредит у розмірі 880994,00 грн., який віднесено у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів (п. 25.2 податкової декларації за квітень 2006р.).

Таким чином, у Харківської ОДПІ не було законних підстав для винесення першої та другої податкової вимоги. Крім того, суми заявлені у вказаних податкових вимогах не відповідають сумам податкових зобов'язань, визначених платником податків у відповідних деклараціях. А відповідно до ст. 71 КАСУ кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Згідно з п.7.7.2. ст. 7 ЗУ "Про податок на додану вартість", встановлено, що якщо у наступному податковому періоді сума, розрахована згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, має від 'ємне значення, то:

а)    бюджетному   відшкодуванню   підлягає   частина   такого   від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг)   у   попередніх   податкових   періодах   постачальникам   таких   товарів (послуг); б)    залишок    від'ємного    значення    після    бюджетного    відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду. Пункт 7.7.3. цього ж закону визначає, що платник податку може прийняти самостійне рішення про зарахування належної йому повної суми бюджетного відшкодування у зменшення податкових зобов'язань з цього податку наступних податкових періодів.           Зазначене рішення відображається платником податку у податковій декларації, яку він подає за наслідками звітного періоду, в якому виникає право на подання заяви про отримання бюджетного відшкодування згідно з нормами цієї статті. При прийнятті такого рішення зазначена сума не враховується при розрахунку сум бюджетного відшкодування наступних податкових періодів, що мало місце у даному випадку та підтверджується декларацією за квітень 2006 року та жовтень 2005 року. На підставі п.2.4. Порядку відшкодування податку на додану вартість, відшкодування при настанні терміну проводиться згідно з рішенням платника податку, яке відображене в податковій декларації шляхом, у тому числі зарахування суми відшкодування в рахунок платежів з ПДВ. Вказані вимоги Харківської ОДПІ дійсно не були оскаржені у судовому порядку платником податків і у відповідності до п.5.3.1. ст. 5 ЗУ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, строк сплати якого настав та відповідно до п.5.4. ст. 5 ЗУ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" вказана сума визнається сумою податкового боргу платника податків.

За таких обставин, маємо колізію норм, коли відповідно до ст. 5 ЗУ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" відповідач повинен сплатити суму податкових зобов'язань, а відповідно до п.7.7.2 та п.7.7.3 ст 7 ЗУ "Про податок на додану вартість" така сплата здійснюється шляхом зарахування належної йому повної суми бюджетного відшкодування у зменшення податкових зобов'язань з цього податку наступних податкових періодів. Таким чином, вважаємо, що у даному випадку повинна застосовуватись норма, передбачена п.4.4.1. ст. 4 ЗУ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (конфлікт інтересів), а саме: коли ... норми різних законів... припускають неоднозначне трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів… рішення приймається на користь платника податків.

Як вказав представник відповідача за вищезазначених підстав, винесення першої та другої податкової вимоги Харківської ОДПІ є незаконним через відсутність підстав для такого винесення, а отже, позовні вимоги є необґрунтованими, а тому просили суд відмовити позивачу у задоволенні його позовних вимог.

Суд, вислухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як було встановлено судом ТОВ «Торговий будинок «Надія»» зареєстроване Харківською РДА Харківської області 26.06.1998р., номер запису про включення відомостей про юридичну особу до ЄДР 1 471 120 0000 000755, про що видано відповідне свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи.

ТОВ «Торговий будинок «Надія»» перебуває в ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та в ЄДР підприємств та організацій України з ідентифікаційним кодом 25612905.

ТОВ «Торговий будинок «Надія»», як платник податків, з 17.08.1998р. перебуває на обліку в Харківській об'єднаній державній податковій інспекції. ТОВ «Торговий будинок «Надія»» зареєстроване платником податку на додану вартість.

Згідно  податкових декларацій з податку на додану вартість  ТОВ «Торговий будинок «Надія»» у травні, червні та липні 2006 року було задекларовано суми ПДВ які підлягають до сплати в бюджет  за травень 2006р. в сумі 624,3 тис грн.; за червень 2006р. в сумі 19,9 тис. грн.; за липень 2006р. в сумі 548,6 тис. грн.

У відповідності до вимог  ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» Харківською ОДПІ було сформовано та направлено на адресу ТОВ «Торговий будинок «Надія»» першу податкову вимогу № 1/395 від 04.07.2006р. та другу податкову вимогу № 2/471 від 08.08.2006р. які були отримані відповідачем.

У відповідності до ст. 67 Конституції України кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Стаття 20 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р. № 1251 - ХП зі змінами та доповненнями зазначає, що контроль за правильністю та своєчасністю справляння податків та зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами в межах повноважень, визначених законами.

Згідно ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" від 4 грудня 1990 року N509-XIIдо функцій органів державної податкової служби входить здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів обов'язкових платежів). Крім того, податкові органи контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків та інших платежів,  а також,  перевіряють  достовірність  цих документів  щодо  правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів; забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також, стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами; проводять перевірки фактів приховування і зниження сум податків та зборів (обов'язкових платежів) у порядку, встановленому цим Законом та іншими законами України.

Відповідно до п. 1.1 Закону України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-III платники податків - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції.

Згідно п.5.1 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків в податковій декларації, вважається узгодженим з дня надання такої податкової декларації. Вказане податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.

Відповідно до п.п. 5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Абзацом третім п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» передбачено, що у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Згідно п.п. 5.4.1 п. 5.4. ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

У відповідності до п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу»  від4 грудня 1990 року N509-XIIзі змінами та доповненнями, Органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Відповідно до вимог ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 72  цього Кодексу.

Також суд зазначає, що  сума зазначена у податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Торговий будинок «Надія»» у травні, червні та липні 2006 року які підлягають до сплати в бюджет  за травень 2006р. в сумі 624,3 тис грн.; за червень 2006р. в сумі 19,9 тис. грн.; за липень 2006р. в сумі 548,6 тис. грн. відповідачем сплачені до бюджету не були, вказаний факт відповідачем не заперечувався, та підтверджується наявними у справі податковими деклараціями з податку на додану вартість за травні, червні та липні  2006 року, які містяться в матеріалах справи.

Суд зазначає, що  доказів які би спростовували твердження позивача суду з боку відповідача надано не було.

Виходячи з вищевикладеного, суд приходить до висновку, що відповідач прострочив виконання зобов’язання по сплаті угодженого податкового зобов’язання, а тому зазначена зобов’язання підлягає стягненню з  відповідача у судовому порядку.

Керуючись  ст.ст. 4, 7, 86, ч.1 ст. 158, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України Харківський окружний адміністративний суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Харківської об'єднаної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий будинок «Надія»» про стягнення податкового боргу - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий будинок «Надія»» (код в ЄДРПО України 25612905) на користь державного бюджету податковий борг у сумі 1 192 832,00 грн. (один мільйон сто дев'яносто тисячі вісімсот тридцять дві грн.. 00 коп .)

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження або у строк встановлений ч.5 ст. 186 КАС України.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.

Постанова у повному обсязі виготовлена 16.05.2008 року.

Суддя                                                                                                Спірідонов М.О.