Постанова № 17236865, 26.05.2011, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26.05.2011 Справа №1-151/11 Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі: головуючогосудді Базана Л.Т.

при секретаріСеник В.Г.

з участю прокурораТалаша П.П.

захисникаОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Тернополі кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с.Борова Фастівського району Київської області, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, на утриманні троє малолітніх дітей, непрацюючої, жительки АДРЕСА_1, раніше несудимої,

- за ч.1 ст.366 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Підсудна ОСОБА_2, перебуваючи з 02 липня 2007 року на посаді головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю „Ротарі-Магік” та будучи службовою особою цього товариства, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, відповідно до ст.9 Закону України «Про систему оподаткування»зобов'язана вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни, та на яку, згідно п.7 ст.8, п.8 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", покладено обовязок забезпечення дотримання на товаристві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організація контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, вчинила службове підроблення.

Так, головний бухгалтер ОСОБА_2, будучи зобовязаною та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки, збори (обовязкові платежі) у відповідності до вимог діючого податкового законодавства, склала та подала 02 лютого 2009 року засобами телекомунікаційного звязку до Тернопільської обєднаної Державної податкової інспекції офіційний документ - декларацію з податку на прибуток за 2008 рік, яка зареєстрована Тернопільською ОДПІ 02 лютого 2009 року за вхідним номером 476871, в якій з метою ухилення від сплати податку на прибуток, у рядку 01.2 вказаної Декларації „приріст балансової вартості запасів” та в додатку К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації з податку на прибуток за 2008 рік, умисно внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: не включивши до вартості запасів в 4-му кварталі 2008 року витрати на проведення передпродажного комплексу технічного обслуговування транспортних засобів (доведення до стану придатності використання) на загальну суму 14 819 грн., в порушення вимог п.5.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств” занизила балансову вартість запасів на кінець звітного періоду і відповідно приріст балансової вартості запасів, що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету ТОВ «Ротарі-Магік»податку на прибуток за 4-й квартал 2008 року в сумі 3705 грн., який підлягав сплаті до 19 лютого 2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, головний бухгалтер ТОВ «Ротарі-Магік»ОСОБА_2, будучи зобовязаною та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки, збори (обовязкові платежі) у відповідності до вимог чинного законодавства, склала та подала 07.08.2009 року засобами телекомунікаційного звязку до Тернопільської обєднаної Державної податкової інспекції офіційний документ - декларацію з податку на прибуток за перше півріччя 2009 року, яка зареєстрована Тернопільською ОДПІ 07 серпня 2009 року за вхідним номером 9000693742, в якій з метою ухилення від сплати податку на прибуток, у рядку 04.2 Декларації „убуток балансової вартості запасів” та в додатку К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації з податку на прибуток за перше півріччя 2009 року умисно внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: не включивши до вартості запасів в 2-му кварталі 2009 року витрати на проведення передпродажного комплексу технічного обслуговування транспортних засобів (доведення до стану придатності використання) на загальну суму 25 648 грн., в порушення вимог п.5.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств” занизила балансову вартість запасів на кінець звітного періоду і відповідно приріст балансової вартості запасів, що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету товариством податку на прибуток за 2-й квартал 2009 року в сумі 6 412 грн., який підлягав сплаті до 19 серпня 2009 року.

Вищевказані порушення податкового законодавства виявлені працівниками Тернопільської ОДПІ та відображені в акті №8716/23-623/33589289 від 25.09.2009р. про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Ротарі-Магік»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2008р. по 30.06.2009р.

Декларація ТОВ "Ротарі-Магік" з податку на прибуток підприємства є офіційним документом, що заповнюється та підписується службовими особами субєкта господарської діяльності та подається до органів державної податкової служби. Обовязковість складання та подання даної Декларації передбачена Наказом ДПА України "Про затвердження форми декларації про прибуток підприємства та Порядку її складання”.

Всього, за результатами фінансово-господарської діяльності ТОВ „Ротарі-Магік” у 4-му кварталі 2008 року та першому півріччі 2009 року внаслідок того, що головний бухгалтер даного товариства ОСОБА_2 до офіційних документів - документів обовязкової звітності ТОВ «Ротарі-Магік», поданих до Тернопільської обєднаної державної податкової інспекції, внесла завідомо неправдиві відомості, до Державного бюджету ненараховано і не сплачено податок на прибуток на загальну суму 10117 грн., що складає 33,4 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Допитана як підсудна ОСОБА_2 свою вину у вчиненні інкримінованого злочину за ч.1 ст.366 КК України визнала повністю, щиро розкаялась та показала, що умисно не включила до вартості запасів в 4-му кварталі 2008 року витрати на проведення передпродажного комплексу технічного обслуговування транспортних засобів (доведення до стану придатності використання) на загальну суму 25 648 грн., чим в порушення вимог п.5.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств” занизила балансову вартість запасів на кінець звітного періоду і відповідно приріст балансової вартості запасів, що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету ТОВ «Ротарі-Магік»податку на прибуток за 4-й квартал 2008 року в сумі 3705 грн., який підлягав сплаті до 19.02.2009 року. На даний час донарахована сума по акту перевірки товариством сплачена в повному розмірі.

Крім цього, нею умисно не було включено до вартості запасів в другому півріччі 2009 року витрати на проведення передпродажного комплексу технічного обслуговування транспортних засобів (доведення до стану придатності використання) на загальну суму 14 819 грн., чим в порушення вимог п.5.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств” занижено балансову вартість запасів на кінець звітного періоду і відповідно приріст балансової вартості запасів, що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету ТОВ «Ротарі-Магік»податку на прибуток за друге півріччя 2008 року в сумі 6412 грн., який підлягав сплаті до 19.08.2009 року. На даний час донарахована сума по акту перевірки товариством сплачена в повному розмірі.

Також ОСОБА_2 показала, що всі декларації ТОВ «Ротарі-Магік»з податку на прибуток за 2008-2009 рр., нею складені, як головним бухгалтером особисто та з погодженням керівництва подані до Тернопільської ОДПІ засобами телекомунікаційного звязку і не містить підписів керівників ТОВ «Ротарі-Магік». До даних декларацій всі відомості вносила особисто вона.

Крім повного визнання підсудною своєї вини за ч.1 ст.366 КК України, її вина повністю підтверджується зібраними в процесі досудового слідства та дослідженими в судовому засіданні доказами.

- показаннями свідка ОСОБА_3, який показав, що він працює на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора Тернопільської ОДПІ. Ним, в складі з іншими працівниками Тернопільської ОДПІ, проводилась виїзна планова перевірка ТОВ «Ротарі-Магік»(код ЄДРПОУ 33589289) з питань дотримання вимог податкового законодавства, зокрема по питанню правильності нарахування та сплати податку на прибуток за період з 01.01.2008 року по 30.06.2009 року. За наслідками даної перевірки складений акт №8716/23-623/33589289 від 25.09.2009 року. Перевіркою встановлено порушення ТОВ «Ротарі-Магік»п.5.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств” в результаті чого занижено податок на прибуток за обревізований період на суму 10117 грн., в тому числі за 2008 рік на суму 3705 грн., І-ше півріччя 2009 року на суму 6412 грн.

Так, перевіркою відображених у рядку 01.2 Декларацій „приріст балансової вартості запасів” показників за період з 01.01.2008 року по 30.06.2009 року у загальній сумі 3985579 грн. встановлено, що при визначенні приросту/убутку запасів товариством застосовувався метод ідентифікованої вартості оцінки убутку запасів, які обліковуються на бухгалтерських рахунках 203 (паливо), 207 (запасні частини), 209 (інші матеріали), 281 (товари). Проведеною перевіркою відображеного показника за 2008 рік та І-ше півріччя 2009 року в сумі 3985579 грн. на підставі оборотно-сальдових відомостей по вказаних вище бухгалтерських рахунках, а також первинних документів, що підтверджують дані зазначених рахунків, встановлено заниження задекларованих товариством показників у рядку 01.2 Декларацій „приріст балансової вартості запасів” за 2008 рік в сумі 14819 грн. Відповідно до п.5.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств” платник податків веде податковий облік приросту (убутку) балансової вартості товарів (крім тих, що підлягають амортизації та цінних паперів), сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, малоцінних предметів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції, витрати на придбання та поліпшення (перетворення, зберігання) яких включаються до складу валових витрат згідно з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств” (за винятком тих, що отриманні безкоштовно).

З метою реалізації п. 5.9 ст.5 Закону у додатку К1/1 до декларацій з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом ДПА України від 29.03.2003 р. №143 передбачено таблицю 1 «Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів». Зазначена таблиця заповнюється на підставі п. 5.9 ст. 5 Закону та Положения (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси». Відповідно до п. 8 Положення придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Згідно з п.9 Положення первісна вартість запасів, що придбані за плату, складаються, зокрема з інших витрат, безпосередньо повязаних з придбанням запасів i доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях. До таких витрат, зокрема, належать прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, iншi прямі витрати пiдприємства на доопрацювання i підвищення якісно технічних характеристик запасів. На порушення вищенаведеного підприємство не включило до вартості запасів в 4-му кварталі 2008 року витрати на проведення передпродажного комплексу технічного обслуговування транспортних засобів (доведення до стану придатності використання) на загальну суму 14819 грн. згідно актів виконаних робіт ПП ОСОБА_4. Дане порушення, яке прослiдковується по Дт92 рахунку Кт631 рахунку, необхідно було відобразити проводкою Дт281 рахунку Кт631 рахунку, тобто станом на 01.01.2009 року на вказану вище суму занижено балансову вартість запасів i відповідно приріст балансової вартість запасів.

Також, проведеною перевіркою відображених у рядку 04.2 Декларацій „убуток балансової вартості запасів” показників за період з 01.01.2008 року по 30.06.2009 року у загальній сумі 2499454 грн. встановлено, що при визначенні приросту/убутку запасів товариством застосовувався метод ідентифікованої вартості оцінки убутку запасів, які обліковуються на бухгалтерських рахунках 203 (паливо), 207 (запасні частини), 209 (інші матеріали), 281 (товари). Проведеною перевіркою відображеного показника за 2008 рік та І-ше півріччя 2009 року в сумі 2499454 грн. на підставі оборотно-сальдових відомостей по вказаних вище бухгалтерських рахунках, а також первинних документів, що підтверджують дані зазначених рахунків, встановлено завищення задекларованих товариством показників у рядку 04.2 Декларацій „убуток балансової вартості запасів” І-ше півріччя 2009 року в сумі 25648 грн. Відповідно до п.5.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств” платник податків веде податковий облік приросту (убутку) балансової вартості товарів (крім тих, що підлягають амортизації та цінних паперів), сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, малоцінних предметів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції, витрати на придбання та поліпшення (перетворення, зберігання) яких включаються до складу валових витрат згідно з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств” (за винятком тих, що отриманні безкоштовно). З метою реалізації п. 5.9 ст. 5 Закону у додатку К1/1 до декларацій з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом ДПА України від 29.03.2003 р. №143 передбачено таблицю 1 «Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів». Зазначена таблиця заповнюється на підставі п. 5.9 ст. 5 Закону №334/94-ВР та Положения (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси». Відповідно до п. 8 Положення придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Згідно з п. 9 Положення первісна вартість запасів, що придбані за плату, складаються, зокрема з інших витрат, безпосередньо повязаних з придбанням запасів i доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях. До таких витрат, зокрема, належать прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, iншi прямі витрати підприємства на доопрацювання i підвищення якісно технічних характеристик запасів.

На порушення вищенаведеного підприємство не включило до вартості запасів за І-ше півріччя 2009 року витрати на проведення передпродажного комплексу технічного обслуговування транспортних засобів (доведення до стану придатності використання) на загальну суму 25648 грн. згідно актів виконаних робіт ПП ОСОБА_4. Дане порушення, яке прослiдковується по Дт92 рахунку Кт631 рахунку, необхідно було відобразити проводкою Дт281 рахунку Кт631 рахунку, тобто станом на 01.07.2009 року на вказану вище суму занижено балансову вартість запасів i відповідно завищено убуток балансової вартість запасів. Також ОСОБА_3 зазначив, що в донарахована сума податку на прибуток в розмірі 10117 грн. сплачена в повному розмірі;

- актом №8716/23-623/33589289 від 25.09.2009 року планової виїзної перевірки ТОВ «Ротарі-Магік»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 року по 30.06.2009 року, яким встановлено ненарахування та несплату до Державного бюджету ТОВ «Ротарі-Магік»податку на прибуток по декларації за 2008 рік та декларації за перше півріччя 2009 року в загальній сумі 10117 грн.;

(т.16, а.с. 24-50)

- декларацією з податку на прибуток ТОВ «Ротарі-Магік»за 2008 рік, згідно протоколу виїмки від 06.04.2010 року.

(т.12, а.с. 62)

- додатком К1/1 до декларації з податку на прибуток ТОВ «Ротарі-Магік»за 2008 рік, згідно протоколу виїмки від 06.04.2010 року.

(т.12, а.с. 63)

- декларацією з податку на прибуток ТОВ «Ротарі-Магік»за перше півріччя 2009 року, згідно протоколу виїмки від 06.04.2010 року.

(т.12, а.с. 157)

- додатком К1/1 до декларації з податку на прибуток ТОВ «Ротарі-Магік»за перше півріччя 2009 року, згідно протоколу виїмки від 06.04.2010 року.

(т.12, а.с. 158)

- первинними бухгалтерськими, договірними, банківськими документами ТОВ «Ротарі-Магік», які підтверджують реалізацію імпортованих транспортних засобів за періоди з 01.04.2008 року по 31.05.2008 року, з 01.04.2009 року по 31.05.2009 року, з 01.08.2009 року по 30.11.2009 року (включно)

(т.13, а.с. 5-148, т.14, а.с. 214-243)

- протоколами виїмки та огляду документів від 07 серпня 2010 року, від 06 вересня 2010 року, від 10 вересня 2010 року, вилучених на ТОВ „Ротарі-Магік” які підтверджують реалізацію імпортованих транспортних засобів за періоди з 01.04.2008 року по 31.05.2008 року, з 01.04.2009 року по 31.05.2009 року, з 01.08.2009 року по 30.11.2009 року (включно)

(т.13, а.с. 2-4, т.14, а.с. 214-243)

- протоколом виїмки та огляду документів від 17 серпня 2010 року вилучених на ТОВ „Ротарі-Магік”, які підтверджують придбання імпортованих транспортних засобів реалізованих в періоди з 01.04.2008 року по 31.05.2008 року, з 01.04.2009 року по 31.05.2009 року, з 01.08.2009 року по 30.11.2009 року (включно)

(т.13, а.с. 150-151)

- відповіддю на запит з Тернопільської ОДПІ від 10.09.2010 року №51016/7/25-009 про сплату податку на прибуток в сумі 10117 грн.

(т.15, а.с. 1)

Аналізуючи зібрані докази в їх сукупності суд приходить до переконання про доведеність вини підсудної ОСОБА_2 у вчиненні злочину та кваліфікує її дії за ч.1 ст.366 КК України як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

У судовому засіданні захисник підсудної ОСОБА_2 ОСОБА_1 подав письмове клопотання, яке підтримала підсудна про закриття кримінальної справи та звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності у звязку із дійовим каяттям.

Заслухавши думку прокурора, який не заперечив проти задоволення вказаного клопотання щодо закриття справи у звязку із дійовим каяттям та звільнення з ОСОБА_2 цих підстав від кримінальної відповідальності, проаналізувавши матеріали справи, суд прийшов до висновку, що справу провадженням слід закрити з наступних підстав.

Згідно ст.45 КК України, особа, яка вперше вчинила злочин невеликої тяжкості або необережний злочин середньої тяжкості, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона після вчинення злочину щиро покаялася, активно сприяла розкриттю злочину і повністю відшкодувала завдані нею збитки або усунула заподіяну шкоду.

У процесі розгляду справи судом встановлено, що ОСОБА_2 вперше притягується до кримінальної відповідальності, щиро розкаялась у вчиненому злочині, активно сприяла його розкриттю, позитивно характеризується за місцем проживання, має на утриманні троє малолітніх дітей ІНФОРМАЦІЯ_2, а також те, що завдана злочином шкода та судові витрати повністю відшкодовані.

Відповідно до ст.12 КК України, злочин вчинений підсудною ОСОБА_2, класифікується, як злочин невеликої тяжкості.

Таким чином, суд вважає, що ОСОБА_2 слід звільнити від кримінальної відповідальності за вчинений нею злочин, передбачений ч.1 ст.366 КК України з закриттям кримінальної справи щодо неї у звязку із дійовим каяттям.

При цьому речові докази у справі, а саме: бухгалтерські, договірні та банківські документи і документи у сфері ЗЕД ТОВ «Ротарі-Магік», що знаходяться при матеріалах кримінальної справи слід зберігати при матеріалах кримінальної справи.

До набрання постановою законної сили обраний запобіжний захід ОСОБА_2 у виді підписки про невиїзд слід залишити без змін.

На підставі наведеного, керуючись ст. ст. 7-1, 7-2 КПК України, ст.ст. 12, 45 КК України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.366 КК України, а порушену стосовно неї кримінальну справу закрити у звязку із дійовим каяттям.

Речові докази у справі, а саме: бухгалтерські, договірні та банківські документи і документи у сфері ЗЕД ТОВ «Ротарі-Магік», що знаходяться при матеріалах кримінальної справи слід зберігати при матеріалах кримінальної справи зберігати при матеріалах кримінальної справи.

До набрання постановою законної сили обраний ОСОБА_2 запобіжний захід у виді підписки про невиїзд залишити без змін.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд протягом семи діб.

Головуючий суддяЛ. Т. Базан