Рішення № 17020527, 10.06.2011, Приморський районний суд м. Одеси

                    Справа № 2-о-171/11

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 червня 2011 року, Приморський районний суд міста Одеси, в складі:

          головуючого –судді Турецького О.С.

при секретарі - Курченко В.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Одесі цивільну справу за заявою Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Харкова про розкриття АТ «Імексбанк», інформації стосовно ТОВ «Техно-Асавір»інформації, що містять банківську таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

14 квітня 2011 року до суду звернувся В.о. начальника ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова із заявою в якої просить зобов’язати АТ «Імексбанк»розкрити інформацію, що містить банківську таємницю відносно ТОВ «Техно-Асавір»про обсяг коштів на банківському рахунку № 26005021401001 валюта українська гривня за період з 15.07.2010 року по 18.11.2010 року та на банківському рахунку № 26005106478001 валюта українська гривня за період з 27.10.10. по 31.12.10 року з вказівкою призначення платежів, дати, та назви контрагентів їх коду ЄДРПОУ.

Своє звернення до суду ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова аргументує наступним.

Державна податкова інспекція у Жовтневому районі м. Харкова відповідно до положень ст. 41 Податкового кодексу України є контролюючим органом щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. За приписами ст. 61 Податкового кодексу України ДПІ у Жовтневому районі міста Харкова уповноважена на здійснення податкового контролю, як системи заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності «нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи».

Для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та завдань їм надані права, що наведені в ст. 20 Податкового кодексу України, в тому числі щодо одержання від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки, у порядку встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності (п.п. 20.1.3 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України).

За змістом ст. 1076 Цивільного кодексу України та ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність»інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним, є банківською таємницею гарантованою банком. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Органи державної податкової служби мають право отримати, віднесену до банківської таємниці підставі ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність». Вказана інформація регулюється приписами ст. ст. 71, 72 Податкового кодексу України та визначена як така, що необхідна для виконання органами державної податкової служби покладених на них функцій та завдань.

Положеннями п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України передбачено, що органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання і встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження. Однак, відповідно до п. 73.4 ст.73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті; банками та іншими фінансовими установами надається контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Про наявність підстав, які зумовлюють необхідність розкриття інформації, що містить банківську таємницю, та мети її використання, свідчать наступні обставини.

ТОВ «Техно-Асавир»як суб'єкт підприємницької діяльності зареєстрований Виконавчим комітетом Харківської міської ради № 1480 102 0000 044520 від 08.07.09. В ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова підприємство як платник податків зареєстроване 10.07.09 за №232. Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи: 611 Харківська область, м. Харків, вул. Архангельська 6.

За приписами пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, ст. 75 Податкового кодексу, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати планові та позапланові перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).

В ході виконання функцій, покладених на податкові органи вищенаведеними приписами чинного законодавства, згідно з планом-графіком проведення документальних перевірок на 1 квартал 2 року та відповідно до Наказу начальника ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова від 14.02.11 №14 направлення на перевірку від 25.02.11 №121 було здійснено вихід на планову виїзну перевірку ТОВ «Техно-Асавир». Проведення вказаної перевірки виявилось неможливим у зв'язку з відсутні підприємства за місцезнаходженням, про що складені: акт про відсутність суб'єкта господарювання місцезнаходженням від 25.02.11 №83/23-03-05/36457640 та акт про неможливість вручення направлення та неможливість проведення планової виїзної перевірки ТОВ «Техно-Асавир»25.02.11 №85/23-03-05/36457640.

З метою встановлення фактичного місцезнаходження вказаного платника податків працівниками податкової міліції були проведені необхідні та достатні заходи, за результатами яких встановлено за адресою м. Харків, вул. Архангельська, 6 підприємство не знаходиться (довідка від 10.03.2011 року №108/26-12).

Стаття 93 Цивільного кодексу України - чітко зазначає, що місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку.

Відповідно до додатку 21 до Порядку обліку платників податків і зборів до Департаменту державної реєстрації юридичних осіб і фізичних осіб - підприємців Харківської міської ради ДПІ Жовтневому районі міста Харкова була направлено повідомлення за формою №18-О (ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЮРИДИЧНОЇ ОСОБИ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ 10.03.11 №505/9/29-16).

Враховуючи наведені обставини фінансово-господарської діяльності щодо неможливості проведення перевірки та відсутністю платника за місцезнаходженням платника податків податкового органу виникла необхідність отримання інформації, яка містить банківську таємницю.

Відсутність даних про рух грошових коштів на розрахунковому рахунку платника податків може свідчити про ймовірне заподіяння шкоди інтересам держави у вигляді ненадходження податків у встановлених розмірах. Інтереси держави в даному випадку мають бути пріоритетними з огляду на положення ст. 67 Конституції України, відповідно до яких кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Тим більше, що працівники органів державної податкової служби несуть встановлену законодавством відповідальність за розголошення інформації, яка стала їм відомою при здійсненні повноважень.

Таким чином, для здійснення контрольних функцій і завдань, покладених на органи державної податкової служби Податковим кодексом України, з метою дослідження повноти декларування обсягів оподатковуваних операцій та порядку здійснення розрахунків у іноземній валюті в межах перевірки, дотримання вимог законодавства ТОВ «Техно –Асавир» необхідно отримати інформацію, яка містить банківську таємницю.

У судовому засіданні представник заявника наполягав на задоволенні своїх вимог.

Представник АТ «Імексбанк»до суду не з’явився, будучи повідомленим належним чином про час та дату судового засідання по справі, представник ТОВ «Техно-Асавір»подав до суду за годину до засідання клопотання про відкладення розгляду справи, яке суд з урахуванням специфіки розгляду вказаної категорії справ не задовольнив.

Суд вислухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, встановив, що вказана заява підлягає задоволенню з наступного.

Державна податкова інспекція у Жовтневому районі м. Харкова відповідно до положень ст. 41 Податкового кодексу України є контролюючим органом щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. За приписами ст. 61 Податкового кодексу України ДПІ у Жовтневому районі міста Харкова уповноважена на здійснення податкового контролю, як системи заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності «нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи».

Для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та завдань їм надані права, що наведені в ст. 20 Податкового кодексу України, в тому числі щодо одержання від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки, у порядку встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності (п.п. 20.1.3 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України).

За змістом ст. 1076 Цивільного кодексу України та ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність»інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним, є банківською таємницею гарантованою банком. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Органи державної податкової служби мають право отримати, віднесену до банківської таємниці підставі ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність». Вказана інформація регулюється приписами ст. ст. 71, 72 Податкового кодексу України та визначена як така, що необхідна для виконання органами державної податкової служби покладених на них функцій та завдань.

Положеннями п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України передбачено, що органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання і встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження. Однак, відповідно до п. 73.4 ст.73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті; банками та іншими фінансовими установами надається контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Про наявність підстав, які зумовлюють необхідність розкриття інформації, що містить банківську таємницю, та мети її використання, свідчать наступні обставини.

ТОВ «Техно-Асавир»як суб'єкт підприємницької діяльності зареєстрований Виконавчим комітетом Харківської міської ради № 1480 102 0000 044520 від 08.07.09. В ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова підприємство як платник податків зареєстроване 10.07.09 за №232. Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи: 611 Харківська область, м. Харків, вул. Архангельська 6.

За приписами пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, ст. 75 Податкового кодексу, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати планові та позапланові перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).

В ході виконання функцій, покладених на податкові органи вищенаведеними приписами чинного законодавства, згідно з планом-графіком проведення документальних перевірок на 1 квартал 2 року та відповідно до Наказу начальника ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова від 14.02.11 №14 направлення на перевірку від 25.02.11 №121 було здійснено вихід на планову виїзну перевірку ТОВ «Техно-Асавир». Проведення вказаної перевірки виявилось неможливим у зв'язку з відсутні підприємства за місцезнаходженням, про що складені: акт про відсутність суб'єкта господарювання місцезнаходженням від 25.02.11 №83/23-03-05/36457640 та акт про неможливість вручення направлення та неможливість проведення планової виїзної перевірки ТОВ «Техно-Асавир»25.02.11 №85/23-03-05/36457640.

З метою встановлення фактичного місцезнаходження вказаного платника податків працівниками податкової міліції були проведені необхідні та достатні заходи, за результатами яких встановлено за адресою м. Харків, вул. Архангельська, 6 підприємство не знаходиться (довідка від 10.03.2011 року №108/26-12).

Стаття 93 Цивільного кодексу України - чітко зазначає, що місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку.

Відповідно до додатку 21 до Порядку обліку платників податків і зборів до Департаменту державної реєстрації юридичних осіб і фізичних осіб - підприємців Харківської міської ради ДПІ Жовтневому районі міста Харкова була направлено повідомлення за формою №18-О (ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЮРИДИЧНОЇ ОСОБИ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ 10.03.11 №505/9/29-16).

Враховуючи наведені обставини фінансово-господарської діяльності щодо неможливості проведення перевірки та відсутністю платника за місцезнаходженням платника податків податкового органу виникла необхідність отримання інформації, яка містить банківську таємницю.

Відсутність даних про рух грошових коштів на розрахунковому рахунку платника податків може свідчити про ймовірне заподіяння шкоди інтересам держави у вигляді ненадходження податків у встановлених розмірах. Інтереси держави в даному випадку мають бути пріоритетними з огляду на положення ст. 67 Конституції України, відповідно до яких кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Тим більше, що працівники органів державної податкової служби несуть встановлену законодавством відповідальність за розголошення інформації, яка стала їм відомою при здійсненні повноважень.

Таким чином, для здійснення контрольних функцій і завдань, покладених на органи державної податкової служби Податковим кодексом України, з метою дослідження повноти декларування обсягів оподатковуваних операцій та порядку здійснення розрахунків у іноземній валюті в межах перевірки, дотримання вимог законодавства ТОВ «Техно –Асавир» необхідно отримати інформацію, яка містить банківську таємницю.

З метою захисту економічних інтересів Держави на підставі ст. 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність" та ст. ст. 287-290 ЦПК України, Узагальнення Верховного Суду України від 21.12.2009 року Судової практики розгляду справ про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб суд,

ВИРІШИВ:

Заяву начальника Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Харкова (м. Харків, вулиця Клапцова, 25) про розкриття АТ «Імексбанк»(проспект Гагаріна, 12-А), інформації стосовно ТОВ «Техно-Асавір»(м. Харків, вул. Архангельська, 6), що містять банківську таємницю –задовольнити.

Зобов’язати АТ „Імексбанк”, м. Одеса, (проспект Гагаріна, 12-А) розкрити для Державної податкової інспекції Жовтневому районі м. Харкова інформацію, що містить банківську таємницю відносно ТОВ «Техно-Асавір»(код ЕДРПОУ36457640) про обсяг коштів на банківському рахунку № 26005021401001 валюта українська гривня за період з 15.07.2010 року по 18.11.2010 року та на банківському рахунку № 26005106478001 валюта українська гривня за період з 27.10.10. по 31.12.10 року з вказівкою призначення платежів, дати, та назви контрагентів їх коду ЄДРПОУ.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до Апеляційного суду Одеської області, через Приморський районний суд м. Одеси шляхом подачі в 5 денний строк з дня ухвалення рішення апеляційної скарги, з направленням копії апеляційної скарги до апеляційного суду.

Оскарження рішення суду не зупиняє його виконання.

Суддя                               Турецький О.С.

10.06.2011