Вирок № 16005700, 31.05.2011, Харківський районний суд Харківської області

Дело № 1-331/2011 г.

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

31 мая 2011 г. Харьковский районный суд Харьковской области в составе:

Председательствующего судьи - Чайченко Е.В.,

при секретаре - Приймич А.И.,

с участием прокурора - Григоровой Г.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Покотиловка уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_3г.р., уроженца с/х Буревестник, Наурзумского района Кустанайской области Республики Казахстан, украинца, гражданина Украины, инвалид III- группы, образование высшее, разведенного, имеющего несовершеннолетних детей: 1) ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 г.р., 2) ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2 г.р., ранее не судимого, физическое лицо-предприниматель, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, фактически проживающего по адресу: АДРЕСА_2, - в совершении преступлений предусмотренных ч.1 ст.358, ч.3 ст.358, ч. 1 ст.212 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1, будучи зарегистрированным в качестве физического лица предпринимателя 03.07.2003 года Харьковской районной государственной администрацией Харьковской области за № НОМЕР_1 по юридическому адресу: АДРЕСА_2 занимаясь предпринимательской деятельностью в период с 01.04.2005 г. по 31.12.2008 г. уклонился от уплаты налогов путем умышленного занижения объектов налогообложения, совершенное с подделкой и использованием поддельных документов.

В данный период ФЛ-П ОСОБА_1 осуществлял реализацию и ремонт энергетического и подъемно-транспортного оборудования.

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности физическим лицом предпринимателем ОСОБА_1 были открыты текущие счета № № НОМЕР_2 (украинская гривна), № НОМЕР_3 (украинская гривна), № НОМЕР_3 (российские рубли), № НОМЕР_3 (доллары США) в ОАО «СЕБ Банк», МФО 300175 и текущий счет № НОМЕР_4 (украинская гривна) в филиале Харьковской дирекции АО «Индекс-банк», МФО 350619.

10.07.2003 года за № 7643 физическое лицо - предприниматель ОСОБА_1 был поставлен на учет в Харьковскую ОГНИ в Харьковской области, где 15.07.2003 года зарегистрировался в качестве плательщика НДС, получив свидетельство плательщика НОМЕР_5.

В период с 01.04.2005 года и по 01.03.2008 года ФЛ-П ОСОБА_1 предоставлял в Харьковскую ОГНИ декларации по НДС, однако данные декларации им предоставлялись не своевременно, о чем Харьковской ОГНИ в Харьковской области были составлены акты:

- № 1591/17-2648414770 от 31.07.2006 г. за несвоевременную подачу декларации по НДС за июнь 2006 года;

- № 1908/17-2648414770 от 04.09.2006 г. за несвоевременную подачу декларации по НДС за июль 2006 года.

Впоследствии, с марта 2008 года по декабрь 2008 года декларации по НДС ФЛ-П ОСОБА_1 в налоговую инспекцию вообще перестали предоставляться, хотя в данный период он осуществлял свою предпринимательскую деятельность, от которой имел доходы. За неподачу деклараций по НДС в Харьковскую ОГНИ в Харьковской области были составлены акты:

- № 2365/17-2648414770 от 01.07.2008 г. за неподачу деклараций по НДС за март, апрель, май 2008 года;

- № 2657/17-2648414770 от 23.07.2008 г. за неподачу декларации по НДС за июнь 2008 года;

- № 3100/17-2648414770 от 28.08.2008 г. за неподачу декларации по НДС за июль 2008 г.;

- № 3712/17-2648414770 от 03.11.2008 г. за неподачу деклараций по НДС за август, сентябрь 2008 г.;

- № 4146/17-2648414770 от 08.12.2008 г. за неподачу декларации по НДС за октябрь 2008 г.;

- № 8/17-2648414770 от 12.01.2009 г. за неподачу декларации по НДС за ноябрь 2008 г.;

- № 283/17-2648414770 от 03.02.2009 г. за неподачу декларации по НДС за декабрь 2008 г.

Кроме того, декларации о полученных доходах ФЛ-П ОСОБА_1 в Харьковскую ОГНИ в Харьковской области были предоставлены за период с 01.04.2005 г. по 31.12.2005 г., с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г., с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г., однако начиная с 01.01.2008 года декларации о полученных доходах за 1 кв. 2008 г., 2 кв. 2008 г., 3 кв. 2008 г., 4 кв. 2008 г. (годовая) в налоговую инспекцию ФЛ-П ОСОБА_1 предоставлены не были, хотя в данный период он осуществлял свою предпринимательскую деятельность, от которой имел доходы.

Так, согласно предоставленных ФЛ-П ОСОБА_1 в Харьковскую ОГНИ в Харьковской области деклараций по НДС следует, что за:

- 2 кв. 2005 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 11475 грн., налоговый кредит в сумме 11443 грн., сумма налога подлежащая уплате 32 грн.;

- 3 кв. 2005 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 3974 грн., налоговый кредит в сумме 3974 грн., сумма налога подлежащая уплате 0 грн.;

- 4 кв. 2005 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 41838 грн., налоговый кредит в сумме 41838 грн., сумма налога подлежащая уплате 0 грн.;

- январь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 23884 грн., налоговый кредит в сумме 23771 грн., сумма налога подлежащая уплате 113 грн.;

- февраль 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 333 грн., налоговый кредит в сумме 333 грн., сумма налога подлежащая уплате 0 грн.;

- март 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 2687 грн., налоговый кредит в сумме 2641 грн., сумма налога подлежащая уплате 46 грн.;

- апрель 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 8300 грн., налоговый кредит в сумме 8163 грн., сумма налога подлежащая уплате 137 грн.;

- май 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 8697 грн., налоговый кредит в сумме 8697 грн., сумма налога подлежащая уплате 0 грн.;

- июнь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 3478 грн., налоговый кредит в сумме 3478 грн., сумма налога подлежащая уплате 0 грн.;

- июль 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 2942 грн., налоговый кредит в сумме 2942 грн., сумма налога подлежащая уплате 0 грн.;

- август 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 16694 грн., налоговый кредит в сумме 16694 грн., сумма налога подлежащая уплате 0 грн.;

- сентябрь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 14289 грн., налоговый кредит в сумме 14089 грн., сумма налога подлежащая уплате 200 грн.;

- октябрь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 10944 грн., налоговый кредит в сумме 10744 грн., сумма налога подлежащая уплате 200 грн.;

- ноябрь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 17250 грн., налоговый кредит в сумме 17050 грн., сумма налога подлежащая уплате 200 грн.;

- декабрь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 6380 грн., налоговый кредит в сумме 6188 грн., сумма налога подлежащая уплате 200 грн.;

- январь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 5253 грн., налоговый кредит в сумме 5053 грн., сумма налога подлежащая уплате 200 грн.;

- февраль 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 7008 грн., налоговый кредит в сумме 6808 грн., сумма налога подлежащая уплате 200 грн.;

- март 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 16335 грн., налоговый кредит в сумме 16168 грн., сумма налога подлежащая уплате 167 грн.;

- апрель 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 11539 грн., налоговый кредит в сумме 11372 грн., сумма налога подлежащая уплате 167 грн.;

- май 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 9167 грн., налоговый кредит в сумме 9017 грн., сумма налога подлежащая уплате 150 грн.;

- июнь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 0 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 0 грн.;

- июль 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 7198 грн., налоговый кредит в сумме 7048 грн., сумма налога подлежащая уплате 150 грн.;

- август 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 1333 грн., налоговый кредит в сумме 1273 грн., сумма налога подлежащая уплате 60 грн.;

- сентябрь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 35131 грн., налоговый кредит в сумме 34631 грн., сумма налога подлежащая уплате 500 грн.;

- октябрь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 27452 грн., налоговый кредит в сумме 26752 грн., сумма налога подлежащая уплате 700 грн.;

- ноябрь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 20155 грн., налоговый кредит в сумме 19150 грн., сумма налога подлежащая уплате 1005 грн.;

- декабрь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 24396 грн., налоговый кредит в сумме 23282 грн., сумма налога подлежащая уплате 1114 грн.;

- январь 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 5707 грн., налоговый кредит в сумме 5007 грн., сумма налога подлежащая уплате 700 грн.;

- февраль 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 15343 грн., налоговый кредит в сумме 14333 грн., сумма налога подлежащая уплате 1010 грн.

Налоговые декларации по НДС за период с марта 2008 года по декабрь 2008 года. с целью уклонения от уплаты налогов, ФЛ-П ОСОБА_1 в Харьковскую ОГНИ в Харьковской области предоставлены не были, хотя в данный период он осуществлял предпринимательскую деятельность, от которой имел доходы.

Однако, согласно реестров движения денежных средств по текущим счетам ФЛ-П ОСОБА_1 № № НОМЕР_2 (украинская гривна), № НОМЕР_3 (украинская гривна), № НОМЕР_3 (российские рубли), № НОМЕР_3 (долары США) в ОАО «СЕБ Банк», МФО 300175 и текущему счету № НОМЕР_4 (украинская гривна) в филиале Харьковской дирекции АО «Индекс-банк», МФО 350619 и материалами уголовного дела документально установлено, что ФЛ-П ОСОБА_1 фактически за:

- 2 кв. 2005 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 11475 грн., налоговый кредит в сумме 300 грн., сумма налога подлежащая уплате 10843грн.;

- 3 кв. 2005 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 3974 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 3974 грн.;

- 4 кв. 2005 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 41838 грн., налоговый кредит в сумме 1800 грн., сумма налога подлежашая уплате 40038 грн.;

- январь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 23884 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 23884 грн.;

- февраль 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 333 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 333 грн.;

- март 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 2700 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 2700 грн.;

- апрель 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 8300 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 8300 грн.;

- май 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 8697 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 8697 грн.;

- июнь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 5311 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 5311 грн.;

- июль 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 2942 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 2942 грн.;

- август 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 16694 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 16694 грн.;

- сентябрь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 22944 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 22944 грн.;

- октябрь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 12311 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 12311 грн.;

- ноябрь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 17250 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 17250 грн.;

- декабрь 2006 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 6391 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 6391 грн.;

- январь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 3253 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 3253 грн.;

- февраль 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 7008 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 7008 грн.;

- март 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 16335 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 16335 грн.;

- апрель 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 7896 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 7896 грн.;

- май 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 9247 грн., налоговый кредит в сумме 9017 грн., сумма налога подлежащая уплате 150 грн.;

- июнь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 0 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 0 грн.;

- июль 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 7198 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 7198 грн.;

- август 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 5302 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 5302 грн.;

- сентябрь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 25798 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 25798 грн.;

- октябрь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 33952 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 33952 грн.;

- ноябрь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 20155 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 20155 грн.;

- декабрь 2007 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 24396 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 24396 грн.;

- январь 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 5707 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 5707 грн.;

- февраль 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 15343 грн., налоговый кредит в сумме 4167 грн., сумма налога подлежащая уплате 11176 грн.;

- март 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 14623 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 14623 грн.;

- апрель 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 2470 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 2470 грн.;

- май 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 3440 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 3440 грн.;

- июнь 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 21533 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 21533 грн.;

- июль 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 8723 грн., налоговый кредит в сумме 1167 грн., сумма налога подлежащая уплате 7556 грн.;

- август 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 64731 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 64731 грн.;

- сентябрь 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 0 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 0 грн.;

- октябрь 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 7100 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 7100 грн.;

- ноябрь 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 4780 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 4780 грн.;

- декабрь 2008 г. он имеет налоговое обязательство в сумме 8136 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащая уплате 8136 грн.

В ходе досудебного следствия было установлено, что практически все денежные средства, которые поступали в адрес ФЛ-П ОСОБА_1 в качестве оплаты за товар, оказанные услуги получались им лично наличными денежными средствами в банке по денежным чекам, однако документов подтверждающих расходование наличных денежных средств у него нет.

Таким образом, ФЛ-П ОСОБА_1, в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г., который гласит «…не разрерашается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями…», путем сокрытия объектов налогообложения, в период с 01.04.2005 года по 31.12.2008 года умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 445346 грн., что подтверждается заключением судебно-экономической экспертизы № 3406 от 30.04.2010 года.

Кроме того, декларации о полученных доходах ФЛ-П ОСОБА_1 в Харьковскую ОГНИ в Харьковской области были предоставлены за период с 01.04.2005 г. по 31.12.2005 г., с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г., с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г., однако начиная с 01.01.2008 года декларации о полученных доходах за 1 кв. 2008 г., 2 кв. 2008 г., 3 кв. 2008 г., 4 кв. 2008 г. (годовая) в налоговую инспекцию ФЛ-П ОСОБА_1 предоставлены не были, хотя в данный период он осуществлял свою предпринимательскую деятельность, от которой имел доходы.

Так, согласно предоставленных ФЛ-П ОСОБА_1 в Харьковскую ОГНИ в Харьковской области деклараций о полученных доходах за:

- 1 кв. 2006 г. следует, что сумма налогооблагаемого дохода составляет 200 грн.;

- 2 кв. 2006 г. следует, что сумма налогооблагаемого дохода составляет 0 грн.;

- 3 кв. 2006 г. следует, что сумма налогооблагаемого дохода составляет 2000 грн.;

- 4 кв. 2006 г. следует, что сумма налогооблагаемого дохода составляет 1400 грн.;

- 1 кв. 2007 г. следует, что сумма налогооблагаемого дохода составляет 3400 грн.;

- 2 кв. 2007 г. следует, что сумма налогооблагаемого дохода составляет 1900 грн.;

- 3 кв. 2007 г. следует, что сумма налогооблагаемого дохода составляет 4300 грн.;

- 4 кв. 2007 г. следует, что сумма налогооблагаемого дохода составляет 12465 грн.

Согласно реестров о движении денежных средств по текущим счетам ФЛ-П ОСОБА_1 № № НОМЕР_2 (украинская гривна), № НОМЕР_3 (украинская гривна), № НОМЕР_3 (российские рубли), № НОМЕР_3 (доллары США) в ОАО «СЕБ Банк», МФО 300175 и текущему счету № НОМЕР_4 (украинская гривна) в филиале Харьковской дирекции АО «Индекс-банк», МФО 350619, а так же материалами уголовного дела документально установлено, что у ФЛ-П ОСОБА_1 фактически за:

- 1 кв. 2006 г. валовой доход составил 134594 грн.;

- 2-4 кв. 2006 г. валовой доход составил 504247,93 грн.;

- 1-4 кв. 2007 г. валовой доход составил 802719,61 грн.;

- 1-4 кв. 2008 г. валовой доход составил 782950,90 грн.

В связи с тем, что денежные средства, которые поступали на текущие счета ФЛ-П ОСОБА_1 в качестве оплаты за товары, услуги впоследствии практически в полном объеме получались им лично наличными денежными средствами по денежным чекам и перечислялись на пополнение карточных счетов и впоследствии он не смог предоставить для проведения документальных проверок документы, подтверждающие документально его расходы, то в соответствии со ст. 13 раздела 4 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан»от 26.12.1992 г. № 13-92 и «Норм расходов, которые учитываются при налогообложении доходов граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица и других доходов», утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией Украины 18.01.1993 г. № 36-32 расходы, связанные с предпринимательской деятельностью были учтены по норме расходов 25 %.

Таким образом затраты ФЛ-П ОСОБА_1 составляют за:

- 1 кв. 2006 г. в сумме 33648 грн.

- 2-4 кв. 2006 г. в сумме 126062 грн.

- 1-4 кв. 2007 г. в сумме 200679,9 грн.;

- 1-4 кв. 2008 г. в сумме 195737,7 грн.

Соответственно налогооблагаемый доход ФЛ-П ОСОБА_1 составляет за:

- 1 кв. 2006 г. в сумме 100945 грн.

- 2-4 кв. 2006 г. в сумме 378185,95 грн.;

- 1-4 кв. 2007 г. в сумме 602039,71 грн.;

- 1-4 кв. 2008 г. в сумме 587213,17 грн.

Таким образом, ФЛ-П ОСОБА_1, в нарушение ст. 13, п. 4 ст. 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан»от 26 декабря 1992 г. № 13-92 и п. 19.1 ст. 19 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889 «О налоге с доходов физических лиц», путем сокрытия объектов налогообложения, в период с 01.01.2006 года по 31.12.2008 года умышленно уклонился от уплаты налога с доходов физических лиц- субъектов предпринимательской деятельности на общую сумму 226018,76 грн., что подтверждается заключением судебно-экономической экспертизы № 3406 от 30.04.2010 года.

А всего в период с 01.04.2005 года по 31.12.2008 года ФЛ-П ОСОБА_1 умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 671364,76 грн., чем причинил ущерб государству в значительных размерах.

Наряду с действиями по уклонению от уплаты налогов, путем умышленного сокрытия объектов налогообложения на протяжении с 01.04.2005 г. по 01.02.2008 г., физическое лицо предприниматель ОСОБА_1, совершил подделку официальных документов, которые предоставляют права и освобождают от обязанностей по уплате налогов, с целью их дальнейшего предоставления в Харьковскую ОГНИ в Харьковской области, а именно:

- налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2005 г. вх. № 33624 от 08.08.2005 года, в которой он указал налоговое обязательство в сумме 11475 грн., налоговый кредит в сумме 11443 грн., сумму налога подлежащего уплате 32 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 11475 грн., налоговый кредит в сумме 300 грн., сумму налога подлежащего уплате 10843грн.;

- налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2005 г. вх. № 47709 от 07.11.2005 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 3974 грн., налоговый кредит в сумме 3974 грн., сумма налога подлежащего уплате 0 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 3974 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 3974 грн.;

- налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2005 г. вх. № 66122 от 08.02.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 41838 грн., налоговый кредит в сумме 41838 грн., сумму налога подлежащая уплате 0 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 41838 грн., налоговый кредит в сумме 1800 грн., сумму налога подлежащего уплате 40038 грн.;

- налоговой декларации по НДС за январь 2006 г. вх. № 1929 от 13.02.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 23884 грн., налоговый кредит в сумме 23771 грн., сумму налога подлежащего уплате 113 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 23884 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 23884 грн.;

- налоговой декларации по НДС за февраль 2006 г. вх. № 5282 от 16.03.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 333 грн., налоговый кредит в сумме 333 грн., сумма налога подлежащего уплате 0 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 333 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 333 грн.;

- налоговой декларации по НДС за март 2006 г. вх. № 12599 от 18.04.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 2687 грн., налоговый кредит в сумме 2641 грн., сумму налога подлежащего уплате 46 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 2700 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 2700 грн.;

- налоговой декларации по НДС за апрель 2006 г. вх. № 18881 от 19.05.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 8300 грн., налоговый кредит в сумме 8163 грн., сумму налога подлежащего уплате 137 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 8300 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 8300 грн.;

- налоговой декларации по НДС за май 2006 г. вх. № 21138 от 20.062006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 8697 грн., налоговый кредит в сумме 8697 грн., сумму налога подлежащего уплате 0 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 8697 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 8697 грн.;

- налоговой декларации по НДС за июнь 2006 г. вх. № 30813 от 27.07.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 3478 грн., налоговый кредит в сумме 3478 грн., сумму налога подлежащего уплате 0 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 5311 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 5311 грн.;

- налоговой декларации по НДС за июль 2006 г. вх. № 35298 от 05.09.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 2942 грн., налоговый кредит в сумме 2942 грн., сумму налога подлежащего уплате 0 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 2942 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 2942 грн.;

- налоговой декларации по НДС за август 2006 г. вх. № 35309 от 05.09.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 16694 грн., налоговый кредит в сумме 16694 грн., сумму налога подлежащего уплате 0 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 16694 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 16694 грн.;

- налоговой декларации по НДС за сентябрь 2006 г. вх. № 45365 от 20.10.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 14289 грн., налоговый кредит в сумме 14089 грн., сумму налога подлежащего уплате 200 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 22944 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 22944 грн.;

- налоговой декларации по НДС за октябрь 2006 г. вх. № 50645 от 20.11.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 10944 грн., налоговый кредит в сумме 10744 грн., сумму налога подлежащего уплате 200 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 12311 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 12311 грн.;

- налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006 г. вх. № 53385 от 19.12.2006 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 17250 грн., налоговый кредит в сумме 17050 грн., сумму налога подлежащего уплате 200 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 17250 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 17250 грн.;

- налоговой декларации по НДС за декабрь 2006 г. вх. № 61116 от 18.01.2007 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 6380 грн., налоговый кредит в сумме 6188 грн., сумму налога подлежащего уплате 200 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 6391 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 6391 грн.;

- налоговой декларации по НДС за январь 2007 г. вх. № 2644 от 14.02.2007 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 5253 грн., налоговый кредит в сумме 5053 грн., сумму налога подлежащего уплате 200 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 3253 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумма налога подлежащего уплате 3253 грн.;

- налоговой декларации по НДС за февраль 2007 г. вх. № 5354 от 19.03.2007 г., в которой он указал налоговое обязателььство в сумме 7008 грн., налоговый кредит в сумме 6808 грн., сумму налога подлежащего уплате 200 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 7008 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 7008 грн.;

- налоговой декларации по НДС за март 2007 г. вх. № 10315 от 11.04.2007 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 16335 грн., налоговый кредит в сумме 16168 грн., сумму налога подлежащего уплате 167 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 16335 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 16335 грн.;

- налоговой декларации по НДС за апрель 2007 г. вх. № 20161 от 21.05.2007 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 11539 грн., налоговый кредит в сумме 11372 грн., сумму налога подлежащего уплате 167 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 7896 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 7896 грн.;

- налоговой декларации по НДС за май 2007 г. вх. № 22153 от 19.06.2007 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 9167 грн., налоговый кредит в сумме 9017 грн., сумму налога подлежащего уплате 150 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 9247 грн., налоговый кредит в сумме 9017 грн., сумму налога подлежащего уплате 150 грн.;

- налоговой декларации по НДС за июль 2007 г. вх. № 37325 от 17.08.2007 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 7198 грн., налоговый кредит в сумме 7048 грн., сумму налога подлежащего уплате 150 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 7198 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 7198 грн.;

- налоговой декларации по НДС за август 2007 г. вх. 39756 от 19.09.2007 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 1333 грн., налоговый кредит в сумме 1273 грн., сумму налога подлежащего уплате 60 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 5302 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 5302 грн.;

- налоговой декларации по НДС за сентябрь 2007 г. вх. № 48036 от 18.10.2007 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 35131 грн., налоговый кредит в сумме 34631 грн., сумму налога подлежащего уплате 500 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 25798 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 25798 грн.;

- налоговой декларации по НДС за декабрь 2007 г. вх. № 66259 от 17.01.2008 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 24396 грн., налоговый кредит в сумме 23282 грн., сумму налога подлежащего уплате 1114 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 24396 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 24396 грн.;

- налоговой декларации по НДС за январь 2008 г. вх. № 2478 от 19.02.2008 г., в которой он указал налоговое обязательство в сумме 5707 грн., налоговый кредит в сумме 5007 грн., сумму налога подлежащего уплате 700 грн., а должен был указать налоговое обязательство в сумме 5707 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., сумму налога подлежащего уплате 5707 грн.;

- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 марта 2006 г. вх. № 10776 от 18.04.2006 г., в которой указал, что сумма налогооблагаемого дохода составляет 200 грн., а должен был указать 100945 грн.;

- декларации о доходах, полученных с 1 апреля по 31 июня 2006 г. вх. № 15776 от 28.07.2006 г., декларации о доходах, полученных с 01.07.2006 г. по 31.09.2006 г. вх. № 28975 от 20.11.2006г., декларации о доходах, полученных с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г. (годовая) вх. № 4018 от 09.02.2007 г., в которых указал, что за данный период сумма налогооблагаемого дохода составляет 3400 грн., а должен был за данный период указать сумму 378185,95 грн.;

- декларации о доходах, полученных с 01.01.2007 г. по 31.03.2007 г. вх. № 6757 от 17.04.2007 г., декларации о доходах, полученных с 01.04.2007 г. по 31.06.2007 г. вх. № 11312 от 30.07.2007 г., декларации о доходах, полученных с 01.07.2007 г. по 31.09.2007 г. вх. № 14170 от 08.11.2007 г., декларации о доходах, полученных с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г. (годовая) вх. № 1891 от 04.02.2008 г., в которых указал, что за данный период сумма налогооблагаемого дохода составляет 22065 грн., а должен был за данный период указать сумму 602039,71 грн.

Помимо этого, физическое лицо предприниматель ОСОБА_1, в период с 01.04.2005 г. по 01.02.2008 г., с целью уклонения от уплаты налогов, совершил подделку официальных документов, которые предоставляют права и освобождают от обязанностей по уплате налогов, а именно:

- налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2005 г. вх. № 33624 от 08.08.2005 года;

- налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2005 г. вх. № 47709 от 07.11.2005 г.;

- налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2005 г. вх. № 66122 от 08.02.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за январь 2006 г. вх. № 1929 от 13.02.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за февраль 2006 г. вх. № 5282 от 16.03.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за март 2006 г. вх. № 12599 от 18.04.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за апрель 2006 г. вх. № 18881 от 19.05.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за май 2006 г. вх. № 21138 от 20.062006 г.;

- налоговой декларации по НДС за июнь 2006 г. вх. № 30813 от 27.07.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за июль 2006 г. вх. № 35298 от 05.09.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за август 2006 г. вх. № 35309 от 05.09.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за сентябрь 2006 г. вх. № 45365 от 20.10.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за октябрь 2006 г. вх. № 50645 от 20.11.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006 г. вх. № 53385 от 19.12.2006 г.;

- налоговой декларации по НДС за декабрь 2006 г. вх. № 61116 от 18.01.2007 г.;

- налоговой декларации по НДС за январь 2007 г. вх. № 2644 от 14.02.2007 г.;

- налоговой декларации по НДС за февраль 2007 г. вх. № 5354 от 19.03.2007 г.;

- налоговой декларации по НДС за март 2007 г. вх. № 10315 от 11.04.2007 г.;

- налоговой декларации по НДС за апрель 2007 г. вх. № 20161 от 21.05.2007 г.;

- налоговой декларации по НДС за май 2007 г. вх. № 22153 от 19.06.2007 г.;

- налоговой декларации по НДС за июль 2007 г. вх. № 37325 от 17.08.2007 г.;

- налоговой декларации по НДС за август 2007 г. вх. 39756 от 19.09.2007 г.;

- налоговой декларации по НДС за сентябрь 2007 г. вх. № 48036 от 18.10.2007 г.;

- налоговой декларации по НДС за декабрь 2007 г. вх. № 66259 от 17.01.2008 г.;

- налоговой декларации по НДС за январь 2008 г. вх. № 2478 от 19.02.2008 г.;

- декларации о доходах, полученных с 1 января по 31 марта 2006 г. вх. № 10776 от 18.04.2006 г.;

- декларации о доходах, полученных с 1 апреля по 31 июня 2006 г. вх. № 15776 от 28.07.2006 г.;

- декларации о доходах, полученных с 01.07.2006 г. по 31.09.2006 г. вх. № 28975 от 20.11.2006г.;

- декларации о доходах, полученных с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г. (годовая) вх. № 4018 от 09.02.2007 г.;

- декларации о доходах, полученных с 01.01.2007 г. по 31.03.2007 г. вх. № 6757 от 17.04.2007 г.,

- декларации о доходах, полученных с 01.04.2007 г. по 31.06.2007 г. вх. № 11312 от 30.07.2007 г.,

- декларации о доходах, полученных с 01.07.2007 г. по 31.09.2007 г. вх. № 14170 от 08.11.2007 г.,

- декларации о доходах, полученных с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г. (годовая) вх. № 1891 от 04.02.2008 г. и впоследствии данные заведомо поддельные документы были предоставлены им в Харьковскую ОГНИ в Харьковской области.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину в предъявленном ему обвинении признал полностью и об обстоятельствах совершенного им преступления изложил подробно так, как это описано в настоящем приговоре, собранные по делу доказательства не оспаривал, в связи с чем дело было рассмотрено в соответствии со ст. 299 УПК Украины.

Проверив и оценив собранные доказательства в их совокупности, суд считает, что органами досудебного следствия действия гр-на ОСОБА_1 правильно квалифицированы по ч.1 ст.212 УК Украины, то есть умышленное уклонение от уплаты налогов, а также по ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 358 УК Украины, то есть подделка документов, а также использование заведомо поддельных документов.

При определении вида и размера наказания суд учитывает личность подсудимого ОСОБА_1, который ранее не судим, разведен, имеет несовершеннолетних детей: 1) ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 г.р., 2) ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2 г.р., инвалид III группы, является физическим лицом-предпринимателем, по месту жительства характеризуется положительно, у врача нарколога и у врача психиатра на учете не состоит.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимого ОСОБА_1, согласно ст. 66 УК Украины, суд признает чистосердечное раскаяние подсудимого в содеянном.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ОСОБА_1, предусмотренных ст. 67 УК Украины, судом не установлено.

Принимая во внимание изложенное, суд считает необходимым назначить наказание подсудимому ОСОБА_1 необходимое и достаточное для его исправления в виде штрафа, а также ограничения свободы по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим в соответствии с требованиями ст. 70 УК Украины, с освобождением от отбывания наказания с испытанием на основании ст. 75 УК Украины.

Меру пресечения ОСОБА_1, в связи с освобождением его от отбытия наказания с испытанием до вступления приговора в законную силу, необходимо оставить прежнюю подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Вещественные доказательства документы, касающиеся деятельности физического лица, на основании ст. 81 УПК Украины суд считает необходимым оставить в материалах дела.

Гражданский иск, заявленный начальником Харьковской ОГНИ ОСОБА_4 и предъявленный к ОСОБА_1, суд считает удовлетворить в полном объеме, в счет возмещения материального ущерба.

Судебные издержки в сумме 1912 (одна тысяча девятьсот двенадцать) грн. взыскать с ОСОБА_1 в пользу НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Харьковской области код по ОКПО 25574728, р/с 35229002000143, в ГУГКУ в Харьковской области МФО 851011 с пометкой вида платежа: (за экспертизу № 3406 от 30.04.2010 г.).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 321-324, 327-335 УПК Украины, суд,-

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений предусмотренных ч.1 ст.358, ч.3 ст.358, ч. 1 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ч. 1 ст. 212 УК Украины в виде штрафа в размере 6800 (шесть тысяч восемьсот) грн. 00 копеек;

- по ч.1 ст.358 УК Украины в виде ограничения свободы сроком 3 (три) года;

- по ч.3 ст.358 УК Украины в виде ограничения свободы сроком 2 (два) года.

В соответствии со ст. 70 УК Украины по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно подвергнуть ОСОБА_1 наказанию в виде ограничения свободы сроком на 3 (три) года со штрафом в размере 6800 (шесть тысяч восемьсот) грн. 00 копеек, который в силу ст. 72 УК Украины, исполнять самостоятельно.

В соответствии со ст. 75 УК Украины ОСОБА_1 от отбывания наказания освободить с испытательным сроком на 2 (два) года, если он в течение установленного судом испытательного срока не совершит нового преступления.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_1 подписку о невыезде с постоянного места жительства - оставить прежнюю до вступления приговора в законную силу.

Взыскать с осужденного ОСОБА_1 деньги в сумме 598479 (пятьсот девяносто восемь тысяч четыреста семьдесят девять) грн. 76 копеек в пользу Харьковской ОГНИ.

Взыскать с ОСОБА_1 судебные издержки в сумме 1912 (одна тысяча девятьсот двенадцать) грн. в пользу НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Харьковской области код по ОКПО 25574728, р/с 35229002000143, в ГУГКУ в Харьковской области МФО 851011 с пометкой вида платежа: (за экспертизу № 3406 от 30.04.2010 г.).

Вещественные доказательства документы, касающиеся деятельности физического лица, на основании ст. 81 УПК Украины суд считает необходимым оставить в материалах дела.

На приговор может быть подана апелляция в судебную коллегию судебной палаты по уголовным делам Апелляционного суда Харьковской области через Харьковский районный суд Харьковской области в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Судья Е.В. Чайченко