Постанова № 14099381, 04.03.2011, Волинський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 березня 2011 року Справа № 2а/0370/405/11

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Ковальчука В.Д.,

розглянувши в порядку письмового провадження в місті Луцьку адміністративну справу за позовом приватного підприємства «Торговий дім «Укр-Петроль» до Управління Пенсійного фонду України в місті Луцьку Волинської області про скасування вимоги про сплату боргу та зобов’язання вчинити певні дії,

ВСТАНОВИВ:

Приватне підприємство «Торговий дім «Укр-Петроль» (надалі - ПП «ТД «Укр-Петроль») звернулося з адміністративним позовом до Управління Пенсійного фонду України в місті Луцьку Волинської області (надалі – УПФУ в м. Луцьку) про скасування вимоги про сплату боргу № Ю 0082 У від 03.02.2011 року в розмірі 199998,79 грн. та зобов’язання УПФУ в м. Луцьку внести зміни у картку особового рахунку ПП «ТД «Укр-Петроль» включивши до неї суми оплати страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування в розмірі 200000,00 грн. згідно платіжного доручення № 764 від 09.02.2009 року, та виключивши зобов’язання по сплаті боргу з внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування в розмірі 199998,79 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що позивачем було подано до обслуговуючого банку – Публічного акціонерного товариства «Західінкомбанк» (надалі – ПАТ «Західінкомбанк») платіжні доручення № 764 від 09.02.2009 року на суму 200 000,00 грн. та № 776 від 11.02.2009 року на суму 6 500,00 грн. на перерахування до Пенсійного фонду України страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за січень 2009 року. Платіжні доручення були прийнятті банком до виконання, проте через неспроможність банку, тобто відсутність коштів на кореспондентському рахунку банку, кошти до бюджету не перераховані, банком надіслано позивачу повідомлення про невиконання розрахункових документів. Лише після неодноразового звернення до керівництва ПАТ «Західінкомбанк», 02.04.2010 року ПАТ «Західінкомбанк» виконав платіжне доручення № 776 від 11.02.2009 року на суму 6 500,00 грн. Відтак, ПП «ТД «Укр-Петроль» зазначає, що виконало зобов’язання зі сплати страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування в повному обсязі та в строки встановлені законодавством. Просить скасувати вимогу про сплату боргу № Ю 0082 У від 03.02.2011 року в розмірі 199998,79 грн., та зобов’язати УПФУ в м. Луцьку внести зміни у картку особового рахунку ПП «ТД «Укр-Петроль» включивши до неї суми оплати страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування в розмірі 200000,00 грн. згідно платіжного доручення № 764 від 09.02.2009 року, та виключивши зобов’язання по сплаті боргу з внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування в розмірі 199998,79 грн.

Відповідач – УПФУ в м. Луцьку подало заперечення на адміністративний позов в якому зазначило, що згідно з пунктом 6 частини 2 статті 17 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» позивач зобов’язаний нараховувати, обчислювати і сплачувати в установлені строки та в повному обсязі страхові внески. Відповідно до пункту 8.2 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, органи Пенсійного фонду надсилають страхувальникам вимогу про сплату недоїмки, якщо страхувальник має на кінець звітного періоду недоїмку зі сплати страхових внесків. Вимога формується до повного погашення сум боргу. Також, зазначив, що невиконання зобов’язань банком перед клієнтом, не звільняє позивача від обов’язку контролювати і вимагати вчасного виконання платіжних доручень та переказу коштів. Оскільки ПП «ТД «Укр-Петроль» були самостійно обраховані та вказані в звітах про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України за липень – грудень 2010 року на загальну суму 295404,23 грн., проте було здійснено лише часткову проплату в розмірі 95405,44 грн. Таким чином, на залишковий борг у розмірі 199998,79 грн., 03.02.2011 року УПФУ в м. Луцьку було сформовано вимогу про сплату боргу № Ю 0082 У.

Позивач заявив клопотання про розгляд справи без його участі, адміністративний позов підтримує з підстав, зазначених у позовній заяві, просить позовні вимоги задовольнити в повному обсязі.

Відповідач заявив клопотання про розгляд справи без його участі, просить в задоволенні адміністративного позову відмовити повністю.

Дослідивши письмові докази, суд приходить до висновку, що адміністративний позов слід задовольнити частково з наступних підстав.

ПП «ТД «Укр-Петроль (вул. Лазо, 5, м. Луцьк, Волинська область, 43010, код ЄДРПОУ 32743630) зареєстроване в УПФУ в м. Луцьку як платник страхових внесків з 17.02.2005 року, номер реєстрації платника 03190320586.

03.02.2010 року УПФУ в м. Луцьку на підставі статті 106 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» прийнято вимогу про сплату боргу № Ю 0082 У, якою визначено ПП «ТД «Укр-Петроль» до сплати недоїмку зі страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування в розмірі 199998,79 грн. (а. с. 5).

В судовому засіданні встановлено, що ПП «ТД «Укр-Петроль» у строки встановлені пунктом 6 статті 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» були подані ПАТ «Західінкомбанк», з яким укладено Договір банківського рахунку від 29.04.2004 року № 26005009940, платіжні доручення № 764 від 09.02.2009 року на суму 200 000,00 грн. (33,2% внески з заробітної плати за січень 2009 року) та № 776 від 11.02.2009 року на суму 6 500,00 грн. (2 % утримання з внесків з заробітної плати за січень 2009 року) на перерахування до Пенсійного фонду України страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за січень 2009 року.

Дані платіжні доручення прийнятті банком до виконання, але переказ коштів не проведено. Згідно з повідомленнями банку про невиконання розрахункових документів № 764 від 09.02.2009 року та № 776 від 11.02.2009 року, ПП «ТД «Укр-Петроль» був проінформований, що на кореспондентському рахунку ПАТ «Західінкомбанк» недостатньо коштів, а тому платіжні доручення не виконані і узяті для обліковування за позабалансовим рахунком і розрахункові документи не сплачені в строк з вини банку.

Згідно з частиною 3 статті 9 Закону України від 25.06.1991р. № 1251-XII «Про систему оподаткування», обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється із сплатою податку, збору (обов'язкового платежу).

Відповідно до постанови Правління Національного банку України № 68 від 12.02.2009 року ПАТ (ТОВ КБ) «Західінкомбанк» з 13.02.2009 року призначено тимчасову адміністрацію та введено мораторій на задоволення вимог кредиторів строком на шість місяців з 13.02.2009 року по 12.08.2009 року. Постановою Правління Національного банку України № 450 від 05.08.2009 року продовжено дію мораторію на задоволення вимог кредиторів ПАТ «Західінкомбанк» на шість місяців - до 12.02.2010 року.

Згідно із пунктом 6 частини 2 статті 17 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» страхувальники зобов’язані нараховувати, обчислювати і сплачувати в установлені строки та в повному обсязі страхові внески, пунктами 5, 6 статті 20 Закону передбачено, що страхові внески сплачуються страхувальниками шляхом перерахування безготівкових сум з їх банківських рахунків за відповідний базовий звітний період, не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення цього періоду.

Згідно з визначеннями наведеними в пунктах 1.24, 1.30 Закону України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 05.04.2001р., переказ коштів - рух певної суми коштів з метою її зарахування на рахунок отримувача або видачі йому у готівковій формі платіжне доручення - розрахунковий документ, який містить доручення платника банку або іншій установі - члену платіжної системи, що його обслуговує, здійснити переказ визначеної в ньому суми коштів зі свого рахунка на рахунок отримувача.

Банк зобов'язаний виконати доручення клієнта, що міститься в розрахунковому документі, який надійшов протягом операційного часу банку, в день його надходження. Ініціювання переказу здійснюється за розрахунковими документами, зокрема, платіжними дорученнями. При використанні розрахункового документа ініціювання переказу вважається завершеним з моменту прийняття банком платника розрахункового документа на виконання. Банки виконують розрахункові документи відповідно до черговості їх надходження та виключно в межах залишку коштів на рахунках платників, крім випадків надання платнику обслуговуючим його банком кредиту.

Відповідно до пункту 3.6 глави 3 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Національного банку України № 22 від 21.01.2004р. платіжне доручення від платника банк приймає до виконання за умови, що його сума не перевищує суму, яка є на рахунку платника.

Разом з тим пунктом 1.12 глави 1 Інструкції визначено, що банк (філія, відділення), який не може виконати розрахунковий документ на списання/примусове списання коштів з рахунку клієнта банку в установлений законодавством України термін, якщо немає/недостатньо коштів на своєму кореспондентському рахунку, зобов'язаний: узяти розрахунковий документ платника/стягувача на обліковування за відповідним позабалансовим рахунком; надіслати письмове повідомлення платнику/стягувачу про невиконання його розрахункового документа із зазначенням причини. Платник/стягувач, отримавши повідомлення банку, для забезпечення своїх прав щодо розрахунків може вжити заходів відповідно до законодавства України.

Відповідальність банків перед платником при порушенні проведення переказу передбачена статтею 32 Закону України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», пунктом 10 статті 106 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» передбачено застосування виконавчими органами Пенсійного фонду до банків фінансові санкції, зокрема, за несвоєчасне перерахування або несвоєчасне зарахування на банківські рахунки органів Пенсійного фонду та Накопичувального фонду сум страхових внесків.

Наведені вище норми закону та фактичні обставини справи дають підстави стверджувати, що позивачем виконано обов’язок щодо сплати страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, зокрема, подано в банківську установу платіжні доручення на суму переказу в межах достатнього залишку коштів на розрахунковому рахунку для проведення такого переказу. Не перерахування коштів на рахунки пенсійного фонду сталося з вини банку, у зв’язку з відсутністю коштів на його кореспондентському рахунку.

Постановою Правління НБУ № 64 від 12.02.2010р. «Про припинення тимчасової адміністрації в Публічному акціонерному товаристві «Західінкомбанк», з 15.02.2010 року припинено тимчасову адміністрацію в банку та відновлено повноваження загальних зборів, наглядової ради та правління банку.

Як вбачається з матеріалів справи, ПП «ТД «Укр-Петроль» неодноразово зверталось до керівництва ПАТ «Західінкомбанк» з приводу вчасно не виконаних (не проведених) платіжних доручень щодо сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) з вимогою вказати причини невиконання платіжних доручень та провести зарахування грошових коштів, які спрямовувалися на сплату податків та зборів (обов’язкових платежів) (а. с. 14, 19).

17.03.2010 року ПАТ «Західінкомбанк» було проінформовано (лист вих. № 1220-19) ПП «ТД «Укр-Петроль», що ПАТ «Західінкомбанк» не має можливості задовольнити вимогу ПП «ТД «Укр-Петроль», оскільки Національний банк України зволікає з виконанням затвердженої програми фінансового оздоровлення ПАТ «Західінкомбанк», зокрема проведення рефінансування для здійснення раніше не проведених платежів з поточних рахунків клієнтів по сплаті податків та зборів (а. с. 18).

У зв’язку з чим, 02.04.2010 року ПАТ «Західінкомбанк» виконав лише платіжне доручення № 776 від 11.02.2009 року на суму 6 500,00 грн. (2 % утримання з внесків з заробітної плати за січень 2009 року).

На підставі вище викладеного, суд приходить до висновку, що вимога УПФУ в м. Луцьку № Ю 0082 У від 03.02.2011 року про сплату недоїмки зі страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування в сумі 199998,79 грн. підлягає скасуванню.

Крім того, відповідно до пунктів 3.1, 3.5 Порядку ведення органами Пенсійного фонду України обліку надходження платежів зі збору на обов'язкове державне пенсійне страхування та інших платежів, затвердженою постановою Пенсійного фонду України від 19.01.2002р. № 2-4 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України від 01.03.2002р. за № 212/6500, з метою обліку нарахованих і сплачених сум платежів до Пенсійного фонду України на кожний поточний рік відкриваються особові рахунки. У картках особових рахунків відображаються дані про платника, а також інформація про стан розрахунків з Пенсійним фондом України (суми нарахованого та сплаченого платежу, пені, штрафних санкцій, суми боргу або надміру сплачені) та інше.

Згідно з пунктів 2.4, 5.1 Порядку облік надходжень платежів до органів Пенсійного фонду України в особових рахунках платників проводиться на підставі таких документів: одержані від установ банків виписки з рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових документів та їх паперові копії, копії квитанцій, одержані від установ банків або надіслані поштовим переказом.

З врахуванням наведеного, заявлена вимога ПП «ТД «Укр-Петроль» внести зміни у картку особового рахунку платника включившии до неї суму оплати страхових внесків 200000,00 грн. згідно платіжного доручення № 764 від 09.02.2009 року та виключити зобов’язання по сплаті боргу з внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування в сумі 199998,79 грн., не підлягає до задоволення, оскільки у відповідача відсутні документи, що є підставою для їх внесення передбачені пунктом 2.4 Порядку ведення органами Пенсійного фонду України обліку надходження платежів зі збору на обов'язкове державне пенсійне страхування та інших платежів.

Керуючись частиною 3 статті 160, статтями 162, 163 КАС України, на підставі статей 20, 106 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», статті 22 Закону України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», суд,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити частково.

Вимогу Управління Пенсійного фонду України в місті Луцьку Волинської області № Ю 0082 У від 03.02.2011 року про сплату недоїмки зі страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування в розмірі 199998,79 грн. скасувати.

В задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Львівського апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд. Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови, яка буде складена у повному обсязі 9 березня 2010 року. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Львівського апеляційного адміністративного суду.

Головуючий В.Д.Ковальчук