Ухвала суду № 140058873, 24.09.2026, Білоцерківський міськрайонний суд Київської області

Справа № 357/14781/26

1-кп/357/1199/26

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.09.2026 Білоцерківський міськрайонний суд Київської області у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

розглянувши в залі судового засідання №6 Білоцерківського міськрайонного суду Київської області у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212-1 КК України

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Біла Церква Київської області , громадянина України, з середньою загальною освітою, одруженого, має на утриманні двох неповнолітніх дітей 05.01.20212 та ІНФОРМАЦІЯ_2 , директора ТОВ «Світ сучасних перевезень», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 раніше не судимого,

В С Т А Н О В И В :

Досудовим розслідуванням ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що 09.09.2022 ОСОБА_4 згідно наказу від 09.09.2022 №1 призначено на посаду директора ТОВ «Світ сучасних перевезень» (код ЄДРПОУ 44929821), юридична адреса: Київська область, м. Біла Церква, вул. Глиняна, 51, зареєстроване 10.08.2022 Білоцерківською районною державною адміністрацією, про що внесено запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань за № 1000671020000036137. Вказане товариство перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Київській області. З 01.04.2024 є платником єдиного податку 3 групи за ставкою 5% (без ПДВ), тобто перебуває на спрощеній системі оподаткування.

Відповідно до модельного статуту ТОВ «Світ сучасних перевезень»:

36. Виконавчий орган Товариства є:

36.1.одноосібним;

36.1.1. Одноосібний виконавчий орган має таку назву:

36.1.1.1. директор;

43. Товариство веде бухгалтерський облік результатів своєї господарської діяльності та складає фінансову звітність відповідно до законодавства. Товариство забезпечує своєчасне подання податкової, фінансової, статистичної та іншої звітності в порядку, визначеному законодавством.

Згідно посадової інструкції директора Товариства затвердженої 10.09.2022 учасником ТОВ «Світ сучасних перевезень»:

-Директор належить до категорії «Керівники» та здійснює безпосереднє оперативне управління підприємством;

-Має право першого підпису на всіх фінансових, банківських та організаційно-розпорядчих документах підприємства;

-Представляє інтереси підприємства у відносинах із державними органами, судами, контрагентами та іншими організаціями;

-Організовує ведення бухгалтерського, податкового, управлінського та військового обліку на підприємстві;

-Несе відповідальність за порушення трудового, податкового, господарського, кримінального законодавства України під час керування підприємством.

Таким чином, ОСОБА_4 з 09.09.2022 дотепер обіймає посаду директора ТОВ «Світ сучасних перевезень» та виконує повноваження визначені статутом підприємства та посадової інструкції, тобто виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки керівника підприємства, і таким чином, являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, якому в силу виконуваних обов`язків достовірно відомі положення наступних нормативних актів.

Так, згідно зі ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи, юридичні особи та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний вести у встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.

Згідно з п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 162.1 статті 162 Податкового кодексу України платниками податку на доходи фізичних осіб є:

162.1.1.фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

162.1.3. податковий агент.

Відповідно до пункту 163.1 статті 163 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податку на доходи фізичних осіб резидента є:

163.1.1.загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

163.1.2.оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

Відповідно до пункту 164.1 статті 164 Податкового кодексу України базою оподаткування податку на доходи фізичних осіб є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом.

Загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим Кодексом (підпункт 164.1.1 пункту 164.1 статті 164).

Відповідно до підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом 170.1 статті 170 цього Кодексу.

Відповідно до пункту 167.1 статті 167 Податкового кодексу України ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно до підпункту 168.1.1 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Податок сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки, небанківські надавачі платіжних послуг приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання платіжної інструкції на перерахування цього податку до відповідного бюджету або платіжної інструкції на зарахування коштів у сумі цього податку на єдиний рахунок, визначений ст. 35 прим. 1 ПКУ (підпункт 168.1.2 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України).

Згідно пункту 171.2 статті 171 Податкового кодексу України особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні.

Відповідно до підпункту 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий агент щодо ПДФО - це юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу, способу оподаткування та форми виплати доходу зобов`язані:

нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб від імені та за рахунок фізичної особи;

вести податковий облік;

подавати податкову звітність контролюючим органам;

нести відповідальність за порушення вимог податкового законодавства.

Крім того, відповідно до підпункту 1.1 пункту 16і підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України платниками військового збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.

Відповідно до підпункту 1.2 пункту 16і підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України об`єктом оподаткування військовим збором є: для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

Підпунктом 1.3 пункту 16і підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України визначено, що ставка військового збору становить: для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - 5 відсотків від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 4 цього підпункту

Відповідно до пп. 1.4 п. 16і підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору з доходів платників збору, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, здійснюються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставками, визначеними підпунктом 1.3 цього пункту.

Так, ОСОБА_4 будучи директором ТОВ «Світ сучасних перевезень» уклав договори оренди транспортних засобів з ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме:

- від 23.04.2025 р. №2052, а саме автомобіля марки МЕК.СЕПЕ8-ВЕЕЙ 8РКІИТЕК 316 СПІ 2021 року випуску;

-від 10.08.2023 р. №4809, а саме автомобіля марки МЕКСЕОЕ8-ВЕЯ2 8РКГМТЕК 316 СВІ 2019 року випуску;

-від 15.08.2023 р. №4564, а саме автомобіля марки МЕКСЕВЕ8-ВЕК2 8РКШТЕК 316 СВІ 2019 року випуску.

Також, ОСОБА_4 будучи директором ТОВ «Світ сучасних перевезень» уклав договори оренди транспортних засобів з ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), а саме:

-від 16.05.2024р. №2452, а саме автомобіля марки МЕК.СЕВЕ8-ВЕН2 8РК1МТЕК 316 СВІ 2019 року випуску;

-від 16.05.2024 № 2452 а саме автомобіля марки МЕК.СЕВЕ8-ВЕН2 8РКШТЕВ 316 СВІ 2019 року випуску;

-від 26.09.2024р. №5520, а саме автомобіля марки МЕКСЕВЕ8-ВЕК2 8РКІГГГЕК. 316 СВІ 2020 року випуску.

В подальшому, ОСОБА_4 будучи директором ТОВ «Світ сучасних перевезень» згідно видаткових касових ордерів перерахував грошові кошти, а саме:

від 03.03.2026 на користь ОСОБА_5 в сумі 3 680 000,00 грн. згідно договору оренди транспортного засобу, а саме автомобіля НОМЕР_3 ;

від 10.03.2026 на користь ОСОБА_6 в сумі 3 680 000,00 грн. згідно договору оренди транспортного засобу, а саме автомобіля НОМЕР_4 ;

від 17.03.2026 на користь ОСОБА_6 в сумі 3 680 000,00 грн. згідно договору оренди транспортного засобу, а саме автомобіля НОМЕР_5 ;

від 24.03.2026 на користь ОСОБА_5 грошові кошти в сумі З 680 000,00 грн. згідно договору оренди транспортного засобу, а саме автомобіля КПОООІТ;

від 25.03.2026 на користь ОСОБА_6 грошові кошти в сумі З 680 000,00 грн. згідно договору оренди транспортного засобу, а саме автомобіля НОМЕР_6 ;

від 30.03.2026 на користь ОСОБА_6 грошові кошти в сумі З 680 000,00 грн. згідно договору оренди транспортного засобу, а саме автомобіля НОМЕР_7 .

Таким чином, загальна сума орендної плати, виплаченої ТОВ «Світ сучасних перевезень» в березні 2026 року на користь фізичних осіб становить 22 080 000,00 грн.

Однак, ОСОБА_4 будучи відповідальним за ведення бухгалтерського та податкового обліку товариства, у порушення вимог податкового законодавства України не нарахував та не відобразив в податковому розрахунку суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору виплаченого доходу підприємством на користь ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в сумі 7 360 000,00 грн. та ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ) в сумі 14 720 000,00 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 перебуваючи у квітні 2026 у м. Білій Церкві Київської області, а саме за місцем реєстрації ТОВ «Світ сучасних перевезень» (код 44726570), за адресою: Київська область, м. Біла Церква, вул. Глиняна, 51 достовірно знаючи принципи нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору із сум орендної плати, виплаченої фізичним особам - орендодавцям транспортних засобів, усвідомлюючи незаконний характер своїх дій, спрямованих на умисне ухилення від сплати податків, в порушення вимог Податкового кодексу України не виконав обов`язки податкового агента, склав та подав відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору за 3 місяць 2026 року до Головного управління ДПС у м. Київській області, в якій умисно не відобразив суми податкових зобов`язань, чим умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на суму 3 974 400,00 грн. та військового збору на суму 1 104 000 грн., тобто на загальну суму 5 078 400,00 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Під час досудового розслідування від підозрюваного надійшла заява про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку тим, що він до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодував завдану шкоду.

Прокурор своє клопотання підтримав.

Підозрюваний ОСОБА_4 свою клопотання прокурора підтримав та проти задоволення клопотання прокурора не заперечував.

Згідно з п.1 ч.2.ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

З матеріалів кримінального провадження встановлено, що ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурором суду надано докази того, що підозрюваний до притягнення до кримінальної відповідальності повністю відшкодував завдану шкоду розмірі 5 078 400 гривень, а саме платіжну інструкцію №909 від 18.08.2026 на суму 1 104 000 грн., платіжну інструкцію №910 від 18.08.2026 на суму 3 974 400 грн.

За таких обставин підозрюваний може бути звільнений від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 -1 КК України, а кримінальне провадження щодо нього слід закрити.

На підставі викладеного, керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212-1 КК України, ст.ст.284, 350, 372, 395 КПК України, суд -

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання прокурора у кримінальному провадженні прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження №72026111200000015 щодо ОСОБА_4 закрити у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Запобіжний захід щодо підозрюваного не застосовувався.

Процесуальні витрати в та речові докази у справі відсутні.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Білоцерківський міськрайонний суд протягом семи днів з дня її проголошення.

СуддяОСОБА_7