Рішення № 139367754, 07.08.2026, Печерський районний суд міста Києва

печерський районний суд міста києва

Справа № 757/12688/26-ц

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 серпня 2026 року

Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - Хайнацького Є.С.,

при секретарі судових засідань - Сміян А.Ю.,

за участю:

представника заявника: не з`явився,

представника особи, щодо якої вимагається

розкриття банківської таємниці: не з`явився,

представника заінтересованої особи: не з`явився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у порядку окремого провадження в приміщенні суду в м. Києві цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Рівненській області, за участю заінтересованих осіб, Товариства з обмеженою відповідальністю «Вайн Хантерс», Акціонерного товариства Комерційний банк «ПриватБанк», про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління Державної податкової служби у Рівненській області (далі - заявник, ГУ ДПС у Рівненській області) звернулось до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «Вайн Хантерс» (далі - заінтересована особа-1, ТОВ «Вайн Хантерс»), у якій просить зобов`язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» (далі - заінтересована особа-2, АТ КБ «ПриватБанк») розкрити ГУ ДПС у Рівненській області інформацію, що містить банківську таємницю, відносно ТОВ «Вайн Хантерс» (код ЄДРПОУ 42820301), а саме: направити на адресу заявника інформацію про обсяг та обіг коштів із зазначенням призначення платежу, дати платежу, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів за період з 01.10.2023 року по 04.11.2025 року у розрізі окремих операцій та їх призначень по рахунках:

- 305299 , АТ КБ «ПриватБанк», № НОМЕР_2 , 980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ;

- 305299, АТ КБ «ПриватБанк», № НОМЕР_3 , 980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ.

В обґрунтування своїх вимог заявник зазначає, що на підставі пп. 80.2.2, 80.2.5 п. 80.2 ст. 80, пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України (далі - ПК України) та наказу ГУ ДПС у Рівненській області від 29.10.2025 року № 2762-п з 29.10.2025 року розпочата фактична перевірка магазину « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 , де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс» (3189, вул. Юлії Здановської, буд. 73-1, кв. (офіс) № 1, № 2, м. Київ, Україна, код ЄДРПОУ 42820301), тривалістю 10 діб.

В ході проведення зазначеної фактичної перевірки на підставі пп. 20.1.6, 20.1.9, 20.1.14 п. 20.1 ст. 20, п. 85.2, 85.4, 85.8 ст. 85 ПК України ТОВ «Вайн Хантерс» вручено запит про надання документів (копій документів) від 04.11.2025 року з проханням надати у термін до 16 год. 00 хв. 05.11.2025 року документи, що становлять предмет перевірки, а саме: документи, що підтверджують право користування господарською одиницею; договір з банком/анкета заява на еквайрингове підключення; банківські виписки по еквайрингу в розрізі трансакцій по даті і часу за період з 01.10.2023 року по 04.11.2025 року по наявних рахунках; трудові договори.

Запит про надання документів від 04.11.2025 року вручено уповноваженому представнику ТОВ «Вайн Хантерс» ОСОБА_1 04.11.2025 року о 17 год. 00 хв., про що свідчить її підпис на вказаному запиті. Проте, всупереч вимог п. 85.2 ст. 85 ПК України ТОВ «Вайн Хантер» не виконало свій обов`язок надати посадовим (службовим) особам контролюючого органу у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки, зокрема, не надав банківські виписки по поточних рахунках, відкритих у банківських установах, що відображають рух грошових коштів по рахунках.

У зв`язку з цим складено акт від 07.11.2025 року № 1688/Ж6/17-00-07-05-18, який засвідчує факт ненадання у визначений у запиті строк платником податків ТОВ «Вайн Хантерс» документів для перевірки.

17.11.2025 року ГУ ДПС у Рівненській області направило запит до АТ КБ «ПриватБанк» про надання інформації про рух коштів на банківських рахунках платника податків з проханням надати контролюючому органу банківські виписки ТОВ «Вайн Хантерс» по відкритих банківських рахунках № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , що відображають рух грошових коштів по рахунках, за період з 01.10.2023 року по 04.11.2025 року у розрізі окремих операцій та їх призначень, з метою забезпечення контролю за діяльністю суб`єктів господарювання сфери торгівлі, громадського харчування та послуг, які проводять розрахунки в безготівковій формі (банківські POS-термінали).

На вказаний запит АТ КБ «ПриватБанк» листом від 27.11.2025 року № 20.1.0.0.0/7-251127/33626 відмовило у наданні даної інформації, оскільки вона може бути розкрита лише на підставі рішення суду або з дозволу клієнта.

За результатом фактичної перевірки магазину «Оквайн», де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс», 10.11.2025 року складено акт фактичної перевірки № 18460/ж5/17-00-09-01-12/42820301 та встановлено порушення п. 85.2 ст. 85 ПК України.

Отже, ГУ ДПС у Рівненській області не вдалося дослідити питання дотримання порядку проведення розрахунків в магазині «Оквайн», де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс».

Заявник зазначає, що метою розкриття банківської інформації є отримання рішення про надання банківською установою інформації про обсяг та обіг коштів на вказаних вище банківських рахунках для належної реалізації передбаченого законом права на проведення перевірки, зокрема, дослідження питання дотримання порядку проведення розрахунків в магазині «Оквайн», де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс».

Посилаючись на зазначені обставини, на підставі ст.ст. 347, 348-350 Цивільного процесуального кодексу України (далі - ЦПК України), п. 19-1.1.1-19-1.1.2 ст. 19-1, пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20, п. 73.3, 73.4 ст. 73 ПК України, Закону України «Про банки і банківську діяльність», заявник звернувся до суду з указаною заявою.

Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 09.03.2026 року відкрито провадження у справі за правилами окремого провадження за заявою ГУ ДПС у Рівненській області, за участю заінтересованих осіб, ТОВ «Вайн Хантерс», АТ КБ «ПриватБанк», про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю, та призначено судове засідання на 19.05.2026 року.

14.05.2026 року представником ТОВ «Вайн Хантерс» подано до суду заяву про розгляд справи без участі, у якій він просить провести судове засідання без його участі та відмовити в задоволенні заяви про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю.

14.05.2026 року представником ТОВ «Вайн Хантерс» подано до суду заперечення на заяву про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю, у якому зазначено, що 05.11.2025 року ТОВ «Вайн Хантерс» направило відповідь (вих. 05/11-2025) на запит ГУ ДПС у Рівненській області з наданням відповіді та копій документів через сервіс «Електронний кабінет платника податків», а саме:

- документи, що підтверджують право користування господарською одиницею - було надано копію договору оренди № 14/09/22ВХ від 14.09.2022 року та копію договору оренди № ХМ-01/09-01 від 01.09.2025 року;

- копію договору з банком/анкета заява на еквайрингове підключення - було надано заяву про приєднання до умов та правил послуг еквайринг з АТ КБ «ПриватБанк» та копію договору торгового еквайрингу з АТ Таскомбанк;

- банківські виписки по еквайрингу в розрізі трансакцій по даті і часу за період з 01.10.2023 року по 04.11.2025 року по наявних рахунках - було зазначено наступне: магазин OKWINE, розміщений за адресою: м. Рівне, вул. Сергія Бачинського, буд. 5, являється відокремленим підрозділом ТОВ «Вайн Хантерс», у зв`язку з чим він не має свого окремого розрахункового рахунку, оплат та платежів не здійснює самостійно, тому банківських виписок по еквайрингу, виокремлених тільки по зазначеному магазину, надати не можемо, оскільки всі розрахунки ідуть спільно на все товариство і технічна можливість сортувати платежі (виокремити один магазин) відсутня. Тобто, товариство повідомило про відсутність технічної можливості виокремити банківських виписок по еквайрингу по даному магазину;

- трудові договори - було надано копії трудового договору на працівника ОСОБА_2 та трудового договору на працівника ОСОБА_3 .

Ці дані підтверджуються копією скріншоту з сервісу «Електронний кабінет платника податків». Крім того, товариство направило заперечення на акт перевірки ГУ ДПС у Рівненській області, що передбачено ст. 86 ПК України, в тому числі повторно надано документи, що підтверджують наявність облікованого товару, зокрема, для підтвердження правильності проведених операцій товариство додатково надало банківські виписки по еквайрингу з рахунків, відкритих в АТ «Таскомбанк» та АТ КБ «ПриватБанк», за період з 01.10.2023 року по 31.10.2025 року. У пакеті документів також містилася заява про приєднання до умов і правил еквайрингу з АТ КБ «ПриватБанк» та договір торгового еквайрингу з АТ «Таскомбанк», що стосуються господарської одиниці, щодо якої була проведена фактична перевірка. Документи були отримані ГУ ДПС у Рівненській області 02.12.2025 року, що підтверджується роздруківкою з офіційного сайту Укрпошти за номером відправлення - трекінг відправлень та описом цінного листа. Крім того, ГУ ДПС у Рівненській області звернулось до банку за інформацією вже після закінчення перевірки. З огляду на викладене, представник ТОВ «Вайн Хантерс» просить відмовити в задоволенні заяви ГУ ДПС у Рівненській області.

Протокольною ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 19.05.2025 року відкладено розгляд справи на 07.08.2026 року.

У судове засідання учасники судового процесу не з`явились, про день, час і місце судового засідання повідомлені належним чином.

Представник ГУ ДПС у Рівненській області у заяві про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, просив розгляд справи здійснювати без його участі.

Представник ТОВ «Вайн Хантерс» подав заяву, у якій просив розгляд справи здійснювати без його участі.

На підставі ч. 2 ст. 349 ЦПК України суд розглядає заяву за відсутності заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи її представників та представника банку, оскільки їх неявка не перешкоджає розгляду справи.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що заява не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що на підставі пп. 80.2.2, 80.2.5 п. 80.2 ст. 80, пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 ПК України та наказу ГУ ДПС у Рівненській області від 29.10.2025 року № 2762-п з 29.10.2025 року розпочата фактична перевірка магазину « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 , де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс» (3189, вул. Юлії Здановської, буд. 73-1, кв. (офіс) № 1, № 2, м. Київ, Україна, код ЄДРПОУ 42820301), тривалістю 10 діб.

Уповноваженому представнику ТОВ «Вайн Хантерс» Степанковій Іванні Вікторівні 04.11.2025 року о 17 год. 00 хв. вручено запит про надання документів (копій документів) від 04.11.2025 року з проханням надати у термін до 16 год. 00 хв. 05.11.2025 року документи, що становлять предмет перевірки, а саме: документи, що підтверджують право користування господарською одиницею; договір з банком/анкета заява на еквайрингове підключення; банківські виписки по еквайрингу в розрізі трансакцій по даті і часу за період з 01.10.2023 року по 04.11.2025 року по наявних рахунках; трудові договори.

05.11.2025 року ТОВ «Вайн Хантерс» направило відповідь (вих. 05/11-2025) на запит ГУ ДПС у Рівненській області з наданням відповіді та копій документів через сервіс «Електронний кабінет платника податків», а саме: документи, що підтверджують право користування господарською одиницею - надано копію договору оренди № 14/09/22ВХ від 14.09.2022 року та копію договору оренди № ХМ-01/09-01 від 01.09.2025 року; копію договору з банком/анкета заява на еквайрингове підключення - надано заяву про приєднання до умов та правил послуг еквайринг з АТ КБ «ПриватБанк» та копію договору торгового еквайрингу з АТ Таскомбанк; банківські виписки по еквайрингу в розрізі трансакцій по даті і часу за період з 01.10.2023 року по 04.11.2025 року по наявних рахунках - зазначено наступне: магазин OKWINE, розміщений за адресою: м. Рівне, вул. Сергія Бачинського, буд. 5, являється відокремленим підрозділом ТОВ «Вайн Хантерс», у зв`язку з чим він не має свого окремого розрахункового рахунку, оплат та платежів не здійснює самостійно, тому банківських виписок по еквайрингу, виокремлених тільки по зазначеному магазину, надати не можемо, оскільки всі розрахунки ідуть спільно на все товариство і технічна можливість сортувати платежі (виокремити один магазин) відсутня; трудові договори - надано копії трудового договору на працівника ОСОБА_2 та трудового договору на працівника ОСОБА_3 .

Згідно з копією акту від 07.11.2025 року № 1688/Ж6/17-00-07-05-18 засвідчено факт ненадання у визначений у запиті строк платником податків ТОВ «Вайн Хантерс» документів для перевірки.

За результатом фактичної перевірки магазину «Оквайн», де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс», 10.11.2025 року складено акт фактичної перевірки № 18460/ж5/17-00-09-01-12/42820301 та встановлено порушення п. 85.2 ст. 85 ПК України.

У зазначеному актів вказано, що перевірку закінчено 07.11.2025 року о 17 год. 30 хв.

На запит ГУ ДПС у Рівненській області від 17.11.2025 року про надання інформації про рух коштів на банківських рахунках платника податків з проханням надати контролюючому органу банківські виписки ТОВ «Вайн Хантерс» по відкритих банківських рахунках АТ КБ «ПриватБанк» листом від 27.11.2025 року № 20.1.0.0.0/7-251127/33626 відмовило у наданні даної інформації, оскільки вона може бути розкрита лише на підставі рішення суду або з дозволу клієнта.

01.12.2025 року ТОВ «Вайн Хантерс» направило заперечення на акт перевірки ГУ ДПС у Рівненській області в порядку ст. 86 ПК України, а також копії документів на підтвердження залишків товару, копії фіскальних чеків, копії виписки по рахунках, відкритих в АТ «Таскомбанк» та АТ КБ «ПриватБанк», за період з 01.10.2023 року по 31.10.2025 року, копії скріншоту вибірково з особового кабінету платника податків.

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 Цивільного кодексу України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Частиною 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк.

Порядок розкриття банками банківської таємниці встановлено у ст. 62 цього Закону. Зазначеною нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Так, органи державної податкової служби мають право отримати інформацію щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, на підставі п. 1 (на запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи) та п. 2 (за рішенням суду) ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до п. 5 глави 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 року № 267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 року за № 935/12809, банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Згідно з пп. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 ПК України контролюючими органами є, зокрема, податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

За положеннями п. 191.1.1, 191.1.2 ст. 191 ПК України контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Згідно з пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 цього Кодексу інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

З матеріалів справи вбачається, що на підставі пп. 80.2.2, 80.2.5 п. 80.2 ст. 80, пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 ПК України та наказу ГУ ДПС у Рівненській області від 29.10.2025 року № 2762-п з 29.10.2025 року розпочата фактична перевірка магазину « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 , де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс», тривалістю 10 діб.

Згідно з пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 ПК України фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об`єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Відповідно до пп. 80.2.2, 80.2.5 п. 80.2 ст. 80 ПК України фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з таких підстав: у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платниками податків розрахункових операцій, у тому числі із забезпеченням можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів; у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах і пального, та цільового використання спирту платниками податків, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, та/або масовими витратомірами, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері регулювання виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пального.

Метою розкриття банківської таємниці ГУ ДПС у Рівненській області зазначає отримання рішення про надання банківською установою інформації про обсяг та обіг коштів на вказаних у заяві банківських рахунках для належної реалізації передбаченого законом права на проведення перевірки, зокрема, дослідження питання дотримання порядку проведення розрахунків в магазині « ІНФОРМАЦІЯ_1 », де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс».

Отже, підставою розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, є належна реалізація ГУ ДПС у Рівненській області передбаченого законом права на проведення фактичної перевірки, зокрема, дослідження питання дотримання порядку проведення розрахунків в магазині « ІНФОРМАЦІЯ_1 », де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс».

При цьому, суд звертає увагу, що згідно з актом фактичної перевірки від 10.11.2025 року № 18460/ж5/17-00-09-01-12/42820301 за результатом фактичної перевірки магазину « ІНФОРМАЦІЯ_1 », де здійснює господарську діяльність ТОВ «Вайн Хантерс», перевірку закінчено 07.11.2025 року о 17 год. 30 хв.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» передбачено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, за рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

Своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Аналіз вищезазначеного дає підстави для висновку, що однією з істотних умов договору банківського рахунка є гарантування банком збереження банківської таємниці.

Органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України (ст. 19 Конституції України).

Відповідно до пп. 20.1.4, 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 ПК України.

У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких проведення перевірки є неможливим або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Такі правові висновки містяться у постановах Верховного Суду від 27.06.2022 року у справі № 686/17906/21, від 02.03.2026 року у справі № 757/25789/25-ц.

За положеннями п.п. 73.3, 73.4 ст. 73 ПК України контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження. Інформація про наявність та рух коштів/електронних грошей на рахунках/електронних гаманцях платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачено пунктом 73.3 цієї статті, банками, іншими фінансовими установами, небанківськими надавачами платіжних послуг, емітентами електронних грошей контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

З матеріалів справи вбачається, що 05.11.2025 року ТОВ «Вайн Хантерс» направило відповідь (вих. 05/11-2025) на запит ГУ ДПС у Рівненській області з наданням відповіді та копій документів через сервіс «Електронний кабінет платника податків», а саме: документи, що підтверджують право користування господарською одиницею - надано копію договору оренди № 14/09/22ВХ від 14.09.2022 року та копію договору оренди № ХМ-01/09-01 від 01.09.2025 року; копію договору з банком/анкета заява на еквайрингове підключення - надано заяву про приєднання до умов та правил послуг еквайринг з АТ КБ «ПриватБанк» та копію договору торгового еквайрингу з АТ Таскомбанк; банківські виписки по еквайрингу в розрізі трансакцій по даті і часу за період з 01.10.2023 року по 04.11.2025 року по наявних рахунках - зазначено наступне: магазин OKWINE, розміщений за адресою: м. Рівне, вул. Сергія Бачинського, буд. 5, являється відокремленим підрозділом ТОВ «Вайн Хантерс», у зв`язку з чим він не має свого окремого розрахункового рахунку, оплат та платежів не здійснює самостійно, тому банківських виписок по еквайрингу, виокремлених тільки по зазначеному магазину, надати не можемо, оскільки всі розрахунки ідуть спільно на все товариство і технічна можливість сортувати платежі (виокремити один магазин) відсутня; трудові договори - надано копії трудового договору на працівника ОСОБА_2 та трудового договору на працівника ОСОБА_3

01.12.2025 року ТОВ «Вайн Хантерс» направило заперечення на акт перевірки ГУ ДПС у Рівненській області в порядку ст. 86 ПК України, а також копії документів на підтвердження залишків товару, копії фіскальних чеків, копії виписки по рахунках, відкритих в АТ «Таскомбанк» та АТ КБ «ПриватБанк», за період з 01.10.2023 року по 31.10.2025 року, копії скріншоту вибірково з особового кабінету платника податків.

Відправлення отримано ГУ ДПС у Рівненській області 02.12.2025 року, що підтверджується копіями опису вкладення у цінний лист 0505511877770, фіскального чеку від 01.12.2025 року та рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення 0505511877770.

З огляду на зазначене, враховуючи, що ТОВ «Вайн Хантерс» надало заявнику відповідні документи, суд вважає, що ГУ ДПС у Рівненській області не доведено обставин, за яких проведення перевірки є неможливим або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Крім того, суд враховує, що, звертаючись до суду із заявою, ГУ ДПС у Рівненській області просило, зокрема, надати інформацію про обсяг та обіг коштів із зазначенням призначення платежу, дати платежу, назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, проте, розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, у межах цивільного провадження можливе лише щодо юридичної або фізичної особи, стосовно якої вимагається розкриття відповідної інформації, а не щодо її контрагентів.

Зазначене узгоджується з висновками Верховного Суду, викладеними у постанові від 27.06.2022 року у справі № 686/17906/21.

Відповідно до ч.ч. 1, 5-7 ст. 81 ЦПК України кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог і заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Докази подаються сторонами та іншими учасниками справи. Доказування не може ґрунтуватися на припущеннях. Суд не може збирати докази, що стосуються предмета спору, з власної ініціативи.

Згідно з ч. 2 ст. 13 ЦПК України збирання доказів у цивільних справах не є обов`язком суду, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Суд має право збирати докази, що стосуються предмета спору, з власної ініціативи лише у випадках, коли це необхідно для захисту малолітніх чи неповнолітніх осіб або осіб, які визнані судом недієздатними чи дієздатність яких обмежена, а також в інших випадках, передбачених цим Кодексом.

Враховуючи викладене, з огляду на вказані вище норми права та висновки Верховного Суду, суд дійшов висновку про відсутність підстав для розкриття банківської таємниці, оскільки ГУ ДПС у Рівненській області не доведено обставин, за яких проведення перевірки є неможливим або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці, а відтак, про відмову в задоволенні заяви.

На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст.ст. 20, 41, 71, 73, 80 Податкового кодексу України, ст.ст. 347-350 Цивільного процесуального кодексу України, суд -

ВИРІШИВ:

В задоволенні заяви Головного управління Державної податкової служби у Рівненській області, за участю заінтересованих осіб, Товариства з обмеженою відповідальністю «Вайн Хантерс», Акціонерного товариства Комерційний банк «ПриватБанк», про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю, - відмовити.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.

Апеляційні скарги на рішення подаються учасниками справи до Київського апеляційного суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги особою, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявником, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повне судове рішення складено та підписано 07.08.2026 року.

Суддя Євген ХАЙНАЦЬКИЙ