Постанова № 13685829, 20.01.2011, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

20 січня 2011 р. № 2-а- 11670/10/2070

Харківський окружний адміністративний суд

у складі: головуючого судді Білової О.В.,

за участю секретаря судового засідання Романенко Т.С.,

за участю представників: позивача - Кириченко Н.В., відповідача- Усачова О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Харкові справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Виробничо-комерційна фірма "КОРД" до Державної податкової інспекції у Фрунзенському районі міста Харкова про скасування податкового повідомлення-рішення ,

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Виробничо-комерційна фірма "КОРД" звернулося до суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Фрунзенському районі міста Харкова про скасування податкового повідомлення-рішення від 07.09.2010 р. №0000241800/0, обґрунтовуючи свої позовні вимоги наступним.

Державною податковою інспекцією у Фрунзенському районі м. Харкова 21.08.2010 р. проведено документальну невиїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «ВКФ «КОРД», з питання щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з ПФ «ТТВ», код ЄДРПОУ 21219151, за період з 01.08.2008 р. по 31.12.2008 р. Матеріали перевірки викладені в акті перевірки від 21.08.2010 р. №4010/18-007/30429870. На підставі вказаного акту перевірки ТОВ «ВКФ «КОРД»винесено оскаржуване податкове повідомлення-рішення №0000241800/0 від 07.09.2010 р. на загальну суму 15489,40 грн., яке позивач вважає необґрунтованим з наступних підстав.

У 2008 році між підприємством ТОВ «ВКФ «КОРД»та ПФ «ТТВ»було укладено договір купівлі-продажу, який є реальним, по якому сторонами виконано зобов'язання в повному обсязі, вказаний договір не визнано судом недійсним повністю або частково. На думку позивача, право на нарахування податкового кредиту у ТОВ «ВКФ «КОРД»виникло на підставі податкових накладних, що засвідчують факт отримання підприємством товарів. Тому, позивач вважає, що перевіркою безпідставно визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 11637,80 грн. та неправомірно застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 3851,60 грн.

Представник позивача - Товариства з обмеженою відповідальністю "Виробничо-комерційна фірма "КОРД" в судовому засіданні підтримала позовні вимоги в повному обсязі та просила їх задовольнити з підстав, зазначених у позовні заяві.

Представник відповідача Державної податкової інспекції у Фрунзенському районі міста Харкова Усачов О.В. - в судовому засіданні проти позову заперечував, підтримав раніше надані заперечення, зазначивши, що порушення, встановлені в ході проведення перевірки позивача, зафіксовані належним чином в акті перевірки, а оскаржуване рішення прийняте на цілком законних підставах та відповідає чинному законодавству, у зв'язку із чим просив у задоволенні позову відмовити.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, встановив такі обставини.

ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова відповідно до п.1 ст. 11 Закону України від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ „Про державну податкову службу в Україні", проведена невиїзна документальна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю "Виробничо-Комерційна фірма "Корд" щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з ПФ «ТТВ»(код ЄДРПОУ 35348717), за період з 01.07.2008 по 31.12.2008 р., за результатами якої складено акт від 21.08.2010р. № 4010/18-007/30429870. (а.с.11-22)

Відповідно до висновків акту перевірки від 21.08.2010р. № 4010/18-007/30429870, були встановлені порушення ТОВ "ВКФ "КОРД" норм п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість", а саме: ТОВ "ВКФ "КОРД" зайво віднесено до податкового кредиту у 3-му, 4-му кварталі 2008 року суму у розмірі 11637,80 грн. на підставі податкових накладних, отриманих від ПФ«ТТВ»: у 3-му кварталі 2008 р. в розмірі 3602,60 грн., у 4-му кварталі 2008 р. 8035,20 грн. (а.с.21)

На підставі вищевказаного акту перевірки ДПІ у Фрунзенському районі міста Харкова було винесено оскаржуване податкове повідомлення - рішення від 07.09.2010 року № 0000241800/0, яким визначено суму податкового зобовязання з податку на додану вартість на загальну суму 15489,40 грн.(а.с.9)

В ході проведення перевірки встановлено, що позивачем з ПФ «ТТВ»укладено договір купівлі продажу № 148 від 15.07.2008 року, за яким ПФ«ТТВ»зобовязується передати ТОВ "ВКФ "КОРД" запасні частини «Товар»окремими партіями за цінами в асортименті (по номенклатурі) і кількості, що узгоджується сторонами в накладних або рахунках, які є невідємною частиною договору. (а.с.31-33)

Згідно п. 4.2 зазначеного договору умови постачання товару є наступними: поставка Товару здійснюється зі складу Продавця, прийом Товару по кількості та якості проводиться згідно з діючим законодавством уповноваженим дорученням представником Покупця, який підписує видаткову накладну. Поставка Товару здійснюється на склад Покупця транспортом Продавця або незалежним перевізником за рахунок Продавця.(а.с.32)

Згідно даних Системи автоматизованого співставлення податкової звітності з податку на додану вартість, наданих відповідачем, за липень, серпень вересень, жовтень, листопад, грудень 2008 року ТОВ "ВКФ "КОРД" (податкової декларації з податку на додану вартість та додатку № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість "Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) виявлено заниження податкового зобов'язання по контрагенту ПФ «ТТВ»( код 21219151)- по деклараціям з ПДВ за липень 2008 року - на суму 1414,20 грн., за серпень 2008 року - на суму 1277,00 грн., за вересень 2008 року - на суму ПДВ 911,40 грн., за жовтень 2008 року - на суму ПДВ 3223,40 грн., за листопад 2008 року - на суму ПДВ 3023,40 грн., за грудень 2008 року - на суму ПДВ 1788,40 грн.(а.с.137-142)

Після встановлення розбіжностей відповідачем на адресу позивача було направлено лист від 10.11.2009 № 11601/10/18-016 з проханням надати до ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова пояснення та їх документальне підтвердження щодо взаємовідносин з ПФ «ТТВ» (код за ЄДРПОУ 21219151).

ТОВ "ВКФ "КОРД" було надано відповідь від 14.12.2009 року, вхідний номер до ДПІ 12540/10, в якій повідомляється, що взаємовідносини відповідача з ТОВ «ТТВ»документально підтвердити не може, оскільки оригінали всіх документів вилучені начальником оперативного відділення ВПМ ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова майором міліції В.Т. Сосонним, копія протоколу вилучення від 06.08.2009 року додається. (а.с.14)

Суд зазначає, що під час розгляду справи в суді копії первинних документів по господарським правовідносинам з ТОВ «ТТВ»були надані представником позивача до матеріалів справи. Як пояснила представник позивача Кириченко Н.В. в судовому засіданні, оригінали документів ще не повернуті позивачу, до суду надані копії документів, що були виготовлені до їх вилучення.

Судом встановлено, що ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова на підставі п.1 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.1990р. № 509-ХП, проведена невиїзна документальна перевірка з питань дотримання вимог податкового законодавства та іншого законодавства приватної фірми «ТТВ»(код за ЄДРПОУ 21219151) за період з 01.01.2008 року по 30.09.2009 року, за результатами якої складено акт № 93/18-007/2121 від 20.01.2010 року.(а.с.170-192)

Перевіркою встановлено, що місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до установчих документів: м. Харків проспект Московський, буд. 257. ПФ «ТТВ»направило до Департаменту державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Харківського МВК рішення № 1-06-09 від 15 червня 2009р. засновника ПФ «ТТВ»(код ЕДРПОУ 21219151), ОСОБА_6, про ліквідацію підприємства. За даними департаменту державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців Харківського МВК, головою ліквідаційної комісії призначена ОСОБА_6, місцезнаходження ліквідаційної комісії зазначена адреса: АДРЕСА_1.

При виході за юридичною адресою ПФ «ТТВ»з метою вручення повідомлення про запрошення на проведення невиїзної документальної перевірки встановлено відсутність підприємства, про що складено акт про відсутність суб'єкта господарювання за юридичним/фактичним місцезнаходженням від 05.06.2009 №316/18-007/21219151. При виході за юридичною адресою з метою проведення виїзної позапланової перевірки з питання ліквідації підприємства встановлено відсутність суб'єкта господарювання, про що складено акт про відсутність суб'єкта господарювання за юридичним/фактичним місцезнаходженням від 22.06.2009 №340/18-007/21219151. При виході за юридичною/фактичною адресою з метою проведення виїзної позапланової перевірки після отримання відомостей із ЄДР про внесення запису про судове рішення про порушення провадження у справі про банкрутство (справа Б-19/124-09 від 13.08.2009р.) встановлено відсутність суб'єкта господарювання, про що складено акт про відсутність суб'єкта господарювання за юридичним/фактичним місцезнаходженням № 428/18-007/21219151 від 25.08.2009 року.

Відсутність ПФ «ТТВ»за юридичною адресою підтверджується листами від 26.06.2009р. №40 АТЗТ «Кондиціонер» (код 31798392), та від 25.08.2009 №50 ТОВ «Центр прогрес»(код 33414473), юридичною адресою яких є: м. Харків проспект Московський, буд. 257. В листах зазначено про відсутність укладених договорів оренди приміщень з ПФ «ТТВ».(а.с.152-153)

Згідно поданих до ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова засобами поштового зв'язку податкових декларацій ПФ «ТТВ»з податку на прибуток підприємства за 2008 рік, 3 квартали 2009 року - основні засоби відсутні. Згідно звіту 1-ДФ за 1-4 квартали 2008 року чисельність працюючих становить 1 особа (директор підприємства).

Судом встановлено, що при перевірці ПФ «ТТВ»відповідачем використано інформацію, що містить банківську таємницю про рух грошових коштів по рахунку у ЗАТ «ПроКредитБанк», у м. Харкові №260080105813/980, відкритим Приватною фірмою «ТТВ», отриману на підставі рішення Ленінського районного суду м. Харкова від 13.04.09р (справа № 2о-45/09) про розкриття банківської таємниці.

Так, при перевірці інформації, що містить банківську таємницю, було з'ясовано, що за період з 19.03.2008 р. по 17.03.2009 р. витрати на оплату транспортних послуг відсутні, що підтверджується додатком № 2 до акту перевірки від 20.01.2010 р. Станом на 17 березня 2009 року на рахунку № 260080105813/980 вихідний залишок коштів 0 грн.00коп.

Вказані обставини свідчіть про те, що у Приватної фірми «ТТВ»у періоді, в якому здійснювалися операції з позивачем, були відсутні як власні основні засоби для здійснення транспортування, зберігання та навантаження продукції, так і витрати, пов'язані з веденням господарської діяльності по транспортуванню, зберіганню, навантаженню продукції згідно умовам укладеного з позивачем ТОВ «ВКФ «Корд»- договору купівлі-продажу № 148 від 15.07.2008 року.

Згідно відомостям, отриманим з ЄДР, керівником ПФ «ТТВ»є ОСОБА_6, інших записів щодо делегування права представництва від імені ОСОБА_6 у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців не значиться, змін посадових осіб у відповідності до вимог Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців»від 15.05.2003 року за № 755 - IV не відбувалось протягом періоду з березня 2008 року по серпень 2009 року. (а.с. 16, 143)

Згідно отриманої відповіді з адресно-довідкового бюро УМВСУ у Харківській області, на запит №2890/10/26-022 від 02.03.2009 року - громадянка ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_1 не зареєстрована по м. Харкову та Харківській області.(а.с.151)

Державною прикордонною службою України (лист від 16.03.2009) надано відповідачу інформацію про стан перетинання державного кордону України громадянкою ОСОБА_6. Відповідно до зазначеної інформації ОСОБА_6, громадянка України, перетнула кордон 19.03.2008 року о 20 годин 49 хвилин, пункт перепустки Дніпропетровськ, з метою виїзду до Ізраїлю до м. Тель-Авів. Іншої інформації, яка би свідчила про прибуття до України громадянки ОСОБА_6 немає.(а.с.136)

Також з матеріалів справи судом встановлено, що відповідно до висновку техніко-криміналістичної експертизи документів (уточнюючих розрахунків та додатків до них з податку на додану вартість ПФ «ТТВ») від 10.07.2009 №206 встановлено, що заповнення податкової звітності ПФ «ТТВ»виконано громадянкою ОСОБА_5, яка не обліковується як робітник підприємства. ОСОБА_5 в рамках порушеної кримінальної справи №16090024 за ч.1 ст.358 КК України пред'явлено обвинувачення за фактом підробки податкових декларацій, у тому числі по ПФ «ТТВ».

Вищенаведене свідчить про неможливість реального здійснення фінансово -господарських операцій ПФ «ТТВ»та ведення господарської діяльності у порядку, передбаченому діючим законодавством України. Фактично, згідно податкової звітності та наданих до перевірки документів, у ПФ «ТТВ»відсутні необхідні умови для здійснення діяльності, визначеної договором, укладеним з позивачем на поставку товарів.

Таким чином, укладений позивачем з ПФ «ТТВ»правочин є таким, що не спричиняє реального настання правових наслідків та суперечить інтересам держави та суспільства, а тому є нікчемними.

На підставі викладеного, суд прийшов до висновку, що ТОВ "ВКФ "КОРД" зайво віднесено до податкового кредиту у 3-му, 4-му кварталах 2008 року суму ПДВ у розмірі 11637,80 грн.

Отже, висновки податкового органу про порушення позивачем п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" є правомірними, а податкове повідомлення - рішення від 07.09.2010 року № 0000241800/0 відповідає вимогам ч. 3 ст. 2 КАС України та не підлягає скасуванню.

З урахуванням вищевикладеного, позовні вимоги позивача є такими, що не підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 2 ст. 94 КАС України у разі ухвалення судового рішення на користь сторони, яка є субєктом владних повноважень, сплачений судовий збір позивачу не повертається.

На підставі вищезазначеного, керуючись ст. ст. 2, 8-14, 17, 50, 70, 71, 86, 94, 159, 160-163, 167, 186 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю "Виробничо-комерційна фірма "КОРД" до Державної податкової інспекції у Фрунзенському районі міста Харкова про скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови виготовлено 25 січня 2011 року.

Суддя Білова О.В.