Постанова № 131633541 від 10.01.2013 , Шевченківський районний суд міста Харкова (до 25.04.2025 - Дзержинський районний суд м. Харкова)

Єдиний державний реєстр судових рішень

10.01.2013

Справа № 2011/17987/12

№1-п/638/4/13

ПОСТАНОВА

Іменем України

10 січня 2013 року м. Харків

Дзержинський районний суд м. Харкова у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі: ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

адвоката ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Харкові кримінальну справу за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Челябінська Російської Федерації,росіянина, громадянина України, який має середню освіту, неодруженого, раніше не судимого, тимчасово не працюючого, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , непридатного до військової служби в мирний час, обмежено придатний у військовий час,

в скоєнні злочинів, передбачених ч. 3 ст.27, ч.2 ст. 212, ч. 3 ст.27, ч.1 ст.366, ч.2 ст.205, ч.2 ст.366 КК України, -

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженця м. Кизил-Кія Ошськой області Киргизької Республіки, громадянина України, українця, який має середню освіту, одруженого, тимчасово не працюючого, раніше не судимого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2 , фактично мешкає : АДРЕСА_3 , військовозобов`язаного,

у скоєнні злочинів, передбачених ч.2 ст.27, ч.2 ст.212, ч.2 ст.27 ч.1 ст.366, КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Органами досудового слідства ОСОБА_5 обвинувачується в тому, що він, маючи знання в області ведення бухгалтерського і податкового обліку, володіючи методикою начислення податку на додану вартість і будучи обізнаним про способи ухилення від сплати податків, в жовтні - грудні 2007 року організував умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах, службовий підлог від підконтрольного йому підприємства ТОВ "Легар" при наступних обставинах:

Маючи намір, організувати незаконну діяльність, ОСОБА_5 , з метою реалізації злочинних намірів, пов`язаних з умисним ухиленням від сплати податків, розробив план реалізації свого злочинного наміру, який полягав в створенні підконтрольного йому підприємства, здійснення від імені цього підприємства незаконної фінансово-господарською діяльності, пов`язаною з умисним ухиленням від сплати податків.

Усвідомлюючи той факт, що відповідальність за фінансово-господарську діяльність суб`єкта підприємницької діяльності, а також повноту нарахувань і своєчасність сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності суб`єкта підприємницької діяльності, відповідно до вимог Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 № 996-Х1У несе власник або уповноважений ним орган, ОСОБА_5 , з метою завуалювати свою злочинну діяльність, а згодом і уникнути відповідальності за скоєне, діючи згідно з розробленим планом, навесні 2007 року в казино "Львів" в м.Києві, познайомився з охоронцем казино "Львів" ОСОБА_6 , якому за грошову винагороду в сумі п`ять тисяч гривень запропонував стати власником і формальним директором підконтрольного йому суб`єкта підприємницької діяльності.

При цьому ОСОБА_5 пояснив, ОСОБА_6 , що усі витрати, пов`язані з реєстрацією підприємства в органах державної влади він бере на себе, а після оформлення підприємства в органах державної влади фінансово-господарською діяльністю підприємства, він, займатиметься самостійно, а ОСОБА_6 необхідно буде виконувати усі його вказівки і доручення, пов`язані з цією діяльністю.

ОСОБА_6 , з корисливих мотивів, з метою отримання неконтрольованої державою прибутку, погодившись з пропозицією ОСОБА_5 , вступив з ним в злочинну змову і за грошову винагороду в сумі п`ять тисяч гривень надав ОСОБА_5 свій паспорт і довідку про привласнення ідентифікаційного податкового номера, які потрібні для реєстрації підприємства в органах державної влади.

На первинному етапі, для досягнення своїх злочинних цілей, пов`язаних з ухиленням від сплати податків, ОСОБА_5 , виконуючи роль організатора злочину, забезпечив реєстрацію підконтрольного йому підприємства ТОВ "Легар" в органах державної влади.

В якості реєстратора підприємства ТОВ "Легар" в органах державної влади, ОСОБА_5 був притягнений ОСОБА_7 .

10 серпня 2007 року ОСОБА_6 , знаходячись разом з ОСОБА_5 і ОСОБА_7 в місті Києві у приватного нотаріуса ОСОБА_8 , де ОСОБА_6 , виконуючи умови раніше досягнутою з ОСОБА_5 домовленості, оформив на ім`я ОСОБА_7 нотаріально засвідчене доручення на представлення його інтересів в органах державної влади і місцевого самоврядування при реєстрації підприємства ТОВ "Легар".

ОСОБА_7 , який не був обізнаний про злочинні наміри ОСОБА_5 і ОСОБА_6 , використовуючи наявне в його розпорядженні доручення, зайнявся оформленням документів, необхідних для реєстрації підприємства ТОВ "Легар" в органах державної влади.

В процесі реєстрації підприємства ТОВ "Легар" в органах державної влади, ОСОБА_7 , отримав свідоцтво про державну реєстрацію підприємства ТОВ "Легар", довідку про внесення підприємства ТОВ "Легар" в єдиний державний реєстр підприємств і організацій України, форму 4-ОПП, про взяття підприємства ТОВ "Легар" на облік в якості платника податків, а також дозвіл на виготовленні печатки підприємству ТОВ "Легар".

На підставі дозволу на виготовлення печатки підприємству ТОВ "Легар" була виготовлена печатка, яку ОСОБА_7 отримав на підставі наявного у нього від ОСОБА_6 доручення.

У вересні 2007 року, після оформлення підприємства ТОВ "Легар" в органах державної влади, усі реєстраційні, статутні документи, а також печатку підприємства ТОВ "Легар", ОСОБА_7 , за узгодженням із ОСОБА_6 , передав ОСОБА_5 .

Будучи організатором злочинної діяльності, ОСОБА_5 , з метою завуалювати свою причетність до вчиненого злочину, а також уникнути відповідальності за скоєне, визначив роль і участь директора ТОВ "Легар" ОСОБА_6 у здійсненні умисного ухилення від сплати податків від підконтрольного йому підприємства ТОВ "Легар", яке полягала в реалізації ОСОБА_6 своїх прав і обов`язків, визначених статутом підприємства, а також виконанні організаційно-розпорядчих функцій, якими ОСОБА_6 буде наділений при отриманні статусу посадовця підприємства.

ОСОБА_6 знаходячись в злочинній змові з ОСОБА_5 і виконуючи умови раніше досягнутою з ОСОБА_5 домовленості, наказом № 1 від 10 серпня 2007 року призначив себе директором підприємства ТОВ "Легар".

Окрім цього, наказом № 2 від 10 серпня 2007 року, ОСОБА_6 поклав на себе обов`язки головного бухгалтера ТОВ "Легар".

Таким чином, ОСОБА_6 , обіймаючи з серпня 2007 року посаду директора і бухгалтера ТОВ "Легар", яка пов`язана з виконанням організаційно - розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, був посадовцем вказаного підприємства і через свій службовий стан відповідав за загальну організацію роботи ТОВ "Легар". Він зобов`язаний був забезпечити дотримання податкового законодавства, у тому числі достовірність даних про результати господарської діяльності підприємства, що надаються в податкові органи.

Відповідно до вимог п. 3 ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 р. № 996-Х1У, ОСОБА_6 , є відповідальною особою за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення усіх господарських операцій ТОВ "Легар" в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності впродовж встановленого терміну.

Відповідно до реєстраційних документів підприємство ТОВ "Легар" зареєстроване Дніпровською районною державною адміністрацією в м. Києві 22.08.07 р. за № 10671020000011488.

На податковий облік в ДПІ Дніпровського району м. Києва підприємство ТОВ "Легар" узяте 23.08.07р. за № 14490, в якості платника ПДВ ТОВ "Легар" зареєстроване 13.09.07 р. за № 100064504.

Наказом № 1 від 10.08.07 директором підприємства ТОВ "Легар" призначений ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 .

Наказом № 2 від 10.08.07 ОСОБА_6 є головним бухгалтером підприємства.

Згідно статуту, основним видом фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ "Легар" є оптово-роздрібна торгівля товарами народного споживання.

Для досягнення наміченого плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків, ОСОБА_5 дав вказівку директорові ТОВ "Легар" ОСОБА_6 відкрити підприємству розрахунковий рахунок в установі банку.

02 жовтня 2007 року директор ТОВ "Легар" ОСОБА_6 , знаходячись разом з ОСОБА_5 і невстановленим слідством ОСОБА_9 в приміщенні АКБ "Трансбанк", виконуючи умови раніше досягнутою з ОСОБА_5 домовленості, оформив заяву на відкриття підприємству ТОВ "Легар" розрахункового рахунку і підписав договір банківського рахунку № НОМЕР_1 від 26.09.07 на обслуговування ТОВ "Легар" в установі АКБ "Трансбанк".

Окрім цього, ОСОБА_6 , з метою полегшити реалізацію спільних злочинних намірів, спрямованих на умисне ухилення від сплати податків, виконуючи вказівки ОСОБА_5 , підписав в АКБ "Трансбанк" договір про обслуговування підприємства ТОВ "Легар" за допомогою системи Клієнт-банк, ключ -пароль до якої передав ОСОБА_5 .

Маючи у своєму розпорядженні ключ-пароль до системи Клієнт-банк підприємства ТОВ "Легар", ОСОБА_5 , як організатор злочинної діяльності і фактичний керівник підприємства, дістав можливість контролювати вступ і списання з розрахункового рахунку підприємства грошових коштів.

Організувавши реєстрацію підприємства ТОВ "Легар" в органах державної влади, відкривши, використовуючи директора ТОВ "Легар" ОСОБА_6 підприємству ТОВ "Легар" розрахунковий рахунок в установі банку, маючи у своєму розпорядженні ключ-пароль до системи Клієнт-банк, ОСОБА_5 , як організатор злочинної діяльності створив усі необхідні умови для досягнення свого злочинного наміру, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків.

Виконуючи роль організатора злочинної діяльності від імені ТОВ "Легар", ОСОБА_5 , визначив роль і участь директора ТОВ "Легар" ОСОБА_6 у здійсненні умисного ухилення від сплати податків, яке полягало в підписанні ОСОБА_6 договорів, накладних, податкових накладних, а також документів податкової звітності, складених за результатами проведених ОСОБА_5 спільно із ОСОБА_6 фінансово-господарських операцій.

Реалізовуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 будучи фактично керівником підприємства, з метою завуалювати свою причетність до умисного ухилення від сплати податків ТОВ "Легар", через невстановлених слідством осіб, укладав фінансово-господарські договори від імені ТОВ "Легар" з іншими суб`єктами підприємницької діяльності.

У свою чергу, директор ТОВ "Легар" ОСОБА_6 , знаходячись в злочинній змові з ОСОБА_5 , діючи умисне і протиправно, виконуючи відведену йому організатором ОСОБА_5 роль, яка полягала в підписанні ним як посадовцем підприємства фінансово-господарських документів, підписував представлені йому ОСОБА_5 договори, накладні, податкові накладні по фінансово-господарській діяльності підприємства ТОВ "Легар", тим самим підтверджуючи і засвідчуючи факт укладення договору, а також об`єм і зміст проведених угод.

Маючи у своєму розпорядженні реєстраційні документи, печатку ТОВ "Легар", а також використовуючи відкритий в АКБ "Трансбанк" розрахунковий рахунок № НОМЕР_2 ОСОБА_5 ,як організатор злочинної діяльності, пов`язаної з умисним ухиленням від сплати податків, діючи за попередньою змовою з директором ТОВ "Легар" ОСОБА_6 , у період з жовтня 2007 року по грудень 2007 року розпоряджався грошовими коштами і іншими активами вказаного підприємства, здійснював фінансово-господарську діяльність ТОВ "Легар", яка полягала в реалізації і закупівлі товару, наданні послуг і виконанні робіт для різних суб`єктів підприємницької діяльності; оплаті придбаного товару, послуг, отриманні грошових коштів за товар, зроблені послуги і виконані роботи від покупців і замовників.

Так, ОСОБА_5 , у період з жовтня 2007 року по грудень 2007 року за попередньою змовою з директором ТОВ "Легар" ОСОБА_6 , через невстановлених слідством осіб, були укладені договори з продажу товарів (робіт, послуг) з наступними підприємствами ЧП "Промелектросистема", ТОВ "Випак", ТОВ НПФ "Оптел", ЧП "Свята трійця", ЧП "Тупицкий", ТОВ "Світ Килимів", ТОВ "Промстрой плюс", ЧП "Атрия-м", ТОВ НВП "Темп-3000", ТОВ "Гефест Холдинг", "Національний академічний театр опери", ТОВ "Пасифик", ЧП "Атрия-м", ТОВ "Дата-Линк", ЧП "Нова Перспектива", ТОВ "ВЛД-Компани", ТОВ "Бейтав-Бет".

Підписуючи за вказівкою ОСОБА_5 договори, накладні, податкові накладні по фінансово-господарських взаєминах ТОВ "Легар" з ЧП "Промэлектросистема", ТОВ "Випак", ТОВ НПФ "Оптел", ЧП "Свята трійця", ЧП "Тупицкий", ТОВ "Світ Килимів", ТОВ "Промстрой плюс", ЧП "Атрия-м", ТОВ НВП "Темп-3000", ТОВ "Гефест Холдинг", "Національний академічний театр опери", ТОВ "Пасифик", ЧП "Атрия-м", ТОВ "Дата-Линк", ЧП "Нова Перспектива", ТОВ "ВЛД - Компани", ТОВ "Бейтав-Бет", директор ТОВ "Легар" ОСОБА_6 , породжував виникнення правовідносин, що мають юридичне значення.

У період з жовтня 2007 року по грудень 2007 року на розрахунковий рахунок підприємства ТОВ "Легар", № 26007301004035 відкритий в АКБ "Трансбанк" в плату за реалізовану продукцію від підприємств ЧП "Промэлектросистема", ТОВ "Випак" НПФ "Оптел", ЧП "Свята трійця", ЧП "Тупицкий", ТОВ "Світ Килимів", ТОВ "Промстрой плюс", ЧП "Атрия-м", ТОВ НВП "Темп-3000", ТОВ "Гефест Холдинг", "Національний академічний театр опери", ТОВ "Пасифик", ЧП "Атрия-м", ТОВ "Дата-Линк", ЧП "Нова Перспектива", ТОВ "ВЛД-Компани", ТОВ "Бейтав-Бет" поступили грошові кошти в сумі 8 073 194,99 грн., у тому числі ПДВ 1 275 892,49 грн.

Фінансово-господарські операції по реалізації товарів підприємством ТОВ "Легар", в період жовтня 2007 року по грудень 2007 року відповідно до п.п. 3.1.1. п. 3.1. ст. 3, п. 4.1. ст. 4 Закони України "Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР, 03.04.97 року, є об`єктом оподаткування по податку на додану вартість.

Відповідно до вимог п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 ЗУ "Про податок на додану вартість " № 168/97 -ВР від 03.04.1997 року ( із змінами і доповненнями) не звільняється включення в податковий кредит яких-небудь витрат по сплаті податку, не підтверджених податковими накладними або митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) актом приймання робіт( послуг) або банківським документом, що підтверджує перерахування коштів на сплату вартості таких робіт (послуг).

Відповідно до вимог ЗУ "Про податок на додану вартість " № 168/97 -ВР від 03.04.1997 року ( із змінами і доповненнями) п.п. 7.7.1 п.7.7. ст.7 " Суми податку підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов`язань, що виникли у зв`язку з будь - яким продажем товарів (робіт, послуг), впродовж звітного, і сумою податкового кредиту звітного періоду".

Проте, директор ТОВ "Легар" ОСОБА_6 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи про зміст і про об`єми що проводиться підприємством ТОВ "Легар" фінансово-господарській діяльності, порушуючи вимоги вищезгаданих законів, в період з жовтня 2007 року по грудень 2007 року, з метою ухилення від сплати податків і отримання у зв`язку з цим неконтрольованої державою прибутку, виконуючи злочинні вказівки ОСОБА_5 , умисне спотворював дані бухгалтерського обліку, відбиваючи в деклараціях по податку на додану вартість занижені суми податкових зобов`язань.

За результатами фінансово-господарської діяльності в період з жовтня 2007 року по грудень 2007 року, директор ТОВ "Легар" ОСОБА_6 , знаходячись в злочинній змові з ОСОБА_5 і виконуючи його злочинні вказівки, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків, з метою отримання неконтрольованої державою прибутку, задекларував в податкових деклараціях по ПДВ податкові зобов`язання в сумі 673 548 грн., а саме:

жовтень 2007 року- 85150 грн.

листопад 2007 року-158419 грн.

грудень 2007 року-429979 грн.

при тому, що податкові зобов`язання ТОВ "Легар" в період з жовтня 2007 року по грудень 2007 року складають 275 892,49 грн., у тому числі:

у жовтні 2007 року-167950 грн.

у листопаді 2007 року-317605 грн.

у грудні 2007 року 790 338 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 за попередньою змовою з директором ТОВ "Легар" ОСОБА_6 , з метою умисного ухилення від сплати податків, були умисне занижені податкові зобов`язання в сумі 602 345 грн. ( 1 275 892,49 673 548), у тому числі в жовтні 2007 року в сумі 82 800 грн., в листопаді 2007 року в сумі 159 186 грн., в грудні 2007 року в сумі 360 359 грн..

В результаті протиправних умисних дій організатора ОСОБА_5 , діючого за попередньою змовою з директором ТОВ "Легар" ОСОБА_6 , які виразилися в частковому прихованні об`єктів оподаткування за результатами проведених від імені підконтрольного ОСОБА_5 підприємства ТОВ "Легар" фінансово-господарських операцій, до бюджету держави не поступив податок на додану вартість в сумі 602 345 грн.

При вищезгаданих обставинах, ОСОБА_5 організував здійснення директором ТОВ "Легар" ОСОБА_6 службового підлогу.

Так, директор ОСОБА_6 , за грошову винагороду в сумі 5000 грн. щомісячно, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 достовірно знаючи про зміст і про об`єми що проводиться підприємством ТОВ "Легар" фінансово- господарській діяльності, з метою ухилення від сплати податків і отримання у зв`язку з цим неконтрольованої державою прибутку, виконуючи злочинні вказівки ОСОБА_5 , умисне спотворював дані бухгалтерського обліку, вказуючи в деклараціях по податку на додану вартість підприємства ТОВ "Легар" свідомо помилкові відомості.

ОСОБА_6 , виконуючи умови раніше досягнутою з ОСОБА_5 домовленості, з метою ухилення від сплати податків, неодноразово вносив в офіційні документи-декларації по ПДВ підприємства ТОВ "Легар", затверджені наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 свідомо помилкові відомості, а саме:

У декларації по податку на додану вартість за жовтень 2007 року задекларована сума податкового зобов`язання у розмірі 85 150 грн. замість 167 950 грн., внаслідок чого сума заниженого ПДВ склала 82 800 гривен. Вказану декларацію ОСОБА_6 , за вказівкою ОСОБА_5 підписав, завірив печаткою ТОВ "Легар" і надав в ДПІ Дніпровського району м. Києва.

У декларації по податку на додану вартість за листопад 2007 року задекларована сума податкового зобов`язання у розмірі 158 419 грн. замість 317 605 грн., внаслідок чого сума заниженого ПДВ склала 159 186 гривен. Вказану декларацію ОСОБА_6 , за вказівкою ОСОБА_5 підписав, завірив печаткою ТОВ "Легар" і подав в ДПІ Дніпровського району м. Києва.

У декларації по податку на додану вартість за грудень 2007 року задекларована сума податкового зобов`язання у розмірі 429 979 грн. замість 790 338 грн., внаслідок чого сума заниженого ПДВ склала 360 359 гривен. Вказану декларацію ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підписав, завірив печаткою ТОВ "Легар" і подав в ДПІ Дніпровського району м. Києва

В ході досудового слідства встановлено, що за адресою: м. Київ, вул.Мечнікова, буд. 18 розташований багатоповерховий житловий будинок, який складається з 144 квартир і знаходиться на балансі Комунального підприємства "Липкижитлосервис".

Згідно представленого КП "Липкижитлосервис" відповіді № 604/6 від 25.08.09, договір про надання в оренду офісного приміщення КП "Липкижитлосервис" з підприємством ТОВ "Подолис" не укладався.

Зробивши державну реєстрацію ТОВ "Подолис" в органах державної влади, маючи у своєму розпорядженні печатку, статутні і реєстраційні документи, що підтверджують статус юридичної особи ТОВ "Подолис", ОСОБА_5 , будучи власником і керівником підприємства ТОВ "Подолис", діючи умисне і протиправно, реалізовуючи свої злочинні наміри, спрямовані на проведення незаконної діяльності, пов`язаної з документальним оформленням фіктивних угод без наміру їх виконання, через невстановлених слідством осіб, в період червень 2007 року -август 2008 року, уклав з директором ТОВ "Геліос - Сервіс" ОСОБА_10 фіктивні угоди про нібито проведені ТОВ "Подолис" електромонтажных робіт.

Так, директор ТОВ "Подолис" ОСОБА_5 , свідомо знаючи, що підприємство ТОВ "Подолис" ніяких електромонтажних робіт виконувати не буде, з метою завуалювати незаконну діяльність по проведенню неіснуючих (безтоварних) операцій, для створення видимості виконаних електромонтажних роботах на об`єктах ВАТ" Нафтохімік Прикарпаття", ВАТ "Укртелеком", ВАТ НПК "Галичина", ТОВ "Карпатсмоли" що знаходяться на території Івано-Франківської області, без наміру подальшого виконання, документально оформив фіктивні договори підряду з директором ТОВ "Геліос-сервіс" ОСОБА_10 на загальну суму 1 359 023 грн., а саме:

договір № МЕ-07-09/1 від 01.06.07 на суму 169936,18 грн.

договір № МЕ - 07-09/2 від 01.08.07 на суму 27000 грн.

договір № МЕ - 07-09/3 від 05.09.07 на суму 33253,80 грн.

договір № МЕ - 07-09/4 від 01.10.07 на суму 11180,40 грн.

договір № МЕ - 07-09/5 від 01.11.07 на суму 163068,00 грн.

договір № 15/08/07 від 15.08.07 на суму 200000 грн.

договір № МЕ - 08-01 від 02.01.08 на суму 80815,20 грн.

договір № 04/02/08 від 04.02.08 на суму 475 875 грн.

договір № МЕ - 08-02 від 01.07.08 на суму 200000 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, пов`язану з проведенням і документальним оформленням неіснуючих (безтоварних) операцій з продажу послуг, ОСОБА_5 , завідомо знаючи, що електоромонтажні роботи підприємством ТОВ "Подолис" на об`єктах ВАТ" Нафтохімік Прикарпаття", ВАТ "Укртелеком", ВАТ НПК "Галичина", ТОВ "Карпатсмоли" не виконувалися і фактично виконаються не будуть, діючи умисне і протиправно, з метою створення видимості проведених підприємством ТОВ "Подолис" електромонтажних робіт, документально оформив з ТОВ "Геліос-сервіс" акти приймання-передачі виконаних робіт по вищезгаданих фіктивних договорах.

Відповідно до п.п. 7.2.3 п.7.2. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.97, податкова накладна виписується на повне або часткове постачання товару (робіт, послуг).

Проте директор ТОВ "Подолис" ОСОБА_5 , будучи обізнаним про вимоги п.п. 7.2.3 п.7.2. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.97, завідомо знаючи, що створеним ним підприємством ТОВ "Подолис" електромонтажні роботи не проводилися і проводиться не будуть і у зв`язку з цим, він, не має права на оформлення і видачу податкових накладних, діючи умисне і протиправно, порушуючи вимоги вищезгаданого закону, виписав в адресу підприємства ТОВ "Геліос-сервіс" податкові накладні, про нібито надані ТОВ "Подолис" електромонтажних послугах на суму 1 359 023 грн., у тому числі ПДВ 226 503,9 грн., а саме:

податкову накладну № 15-07 від 15.07.07 на суму 71733,52 грн. у тому числі ПДВ 11955,59 грн.

податкову накладну № 31-07 від 31.07.07 на суму 98202,57 грн., у тому числі ПДВ 16367,1 грн.

податкову накладну № 31-08 від 31.08.07 на суму 27000 грн., у тому числі ПДВ 4500 грн.

податкову накладну № 05/09/1 від 05.09.07 на суму 28086,6 грн., у тому числі ПДВ 4681,1 грн.

податкову накладну № 15/09/2 від 15.09.07 на суму 5167,2 грн., у тому числі ПДВ 861,2 грн.

податкову накладну № 15/10 від 15.10.07 на суму 11180,4 грн., у тому числі ПДВ 1863,4 грн.

податкову накладну № 12/11/1 від 12.11.07 на суму 17586 грн., у тому числі ПДВ 2931 грн.

податкову накладну № 12/11/2 від 12.11.07 на суму 26160 грн., у тому числі ПДВ 4360 грн.

податкову накладну № 12/11/3 від 12.11.07 на суму 5736 грн., у тому числі ПДВ 956 грн.

податкову накладну № 10/12/1 від 10.12.07 на суму 29761,2 грн., у тому числі ПДВ 4960,2 грн.

податкову накладну № 10/12/2 від 10.12.07 на суму 37212 грн., у тому числі ПДВ 6202 грн.

податкову накладну № 10/12/3 від 10.12.07 на суму 9490,8 грн., у тому числі ПДВ 1581,8 грн.

податкову накладну № 10/12/4 від 10.12.07 на суму 35016 грн., у тому числі ПДВ 5836 грн.

податкову накладну № 1 від 27.12.07 на суму 200000 грн., у тому числі ПДВ 33333,33 грн.

податкову накладну № 01-01/08 від 21.01.08 на суму 34831,2 грн., Вт тому числі ПДВ 5805,2 грн.

податкову накладну № 02-01/08 від 21.01.08 на суму 45984 грн., у тому числі ПДВ 7664 грн.

податкову накладну № 21-04/08 від 21.04.08 на суму 475875,6 грн., у тому числі ПДВ 79312,6 грн.

податкову накладну № 08-08/08 від 08.08.08 на суму 200000 грн., у тому числі ПДВ 33333,33 грн.

Оформлені ОСОБА_5 фіктивні договори підряду про виконання електромонтажних робіт, фіктивні акти приймання-передачі виконаних робіт, а також підробні податкові накладні, через невстановлених слідством осіб були передані директорові ТОВ "Геліос-сервіс" ОСОБА_10 .

У свою чергу, директор ТОВ "Геліос-сервіс" ОСОБА_10 , завідомо знаючи, що підприємством ТОВ "Подолис" електромонтажні роботи на об`єктах ВАТ" Нафтохімік Прикарпаття", ВАТ "Укртелеком", ВАТ НПК "Галичина", ТОВ "Карпатсмоли" що знаходяться на території Івано-Франківської області не проводилися, а оформлені договори підряду, акти приймання-передачі, податкові накладні є підробними, з метою незаконного формування податкового кредиту і заниження податкових зобов`язань по податку на додану вартість використовував в бухгалтерському і податковому обліку підприємства ТОВ "Геліос-сервіс" оформлені директором ТОВ ""Подолис" ОСОБА_5 фіктивні документи, про нібито проведені електромонтажні роботи.

В результаті використання директором ТОВ "Геліос-сервіс" ОСОБА_10 в бухгалтерському і податковому обліку підприємства ТОВ "Геліос-сервіс" підробних договорів підряду, актів приймання -передачи виконаних робіт, податкових накладних, оформлених директором ТОВ "Подолис" ОСОБА_5 , в результаті проведення ним безтоварних операцій, настали суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податку на додану вартість в сумі 226 503,9 грн., що підтверджується висновками акту перевірки № 1067/23-01/32177191 від 22.05.09 р.

Таким чином, в результаті умисних і протиправних дій директора ТОВ "Подолис" ОСОБА_5 , які виразилися в створенні суб`єкта підприємницької діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, пов`язаної з проведенням і документальним оформленням неіснуючих (безтоварних ) операцій з продажу электоромонтажных послуг, наданням фіктивних документів підприємству ООО «Гелиос-сервіс», до бюджету держави не надійшов податок на додану вартість в сумі 226 503,9 грн.

При вищезгаданих обставинах, директор ТОВ "Подолис" зробив службовий підлог, що спричинив тяжкі наслідки.

Так, директор ТОВ "Подолис" ОСОБА_5 , будучи обізнаним про вимоги п.п. 7.2.3 п.7.2. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.97, свідомо знаючи, що створеним ним підприємством ТОВ "Подолис" електромонтажні роботи не проводилися і проводиться не будуть і у зв`язку з цим, він, не має права на оформлення і видачу податкових накладних, діючи умисне і протиправно, порушуючи вимоги вищезгаданого закону, виписував на адресу підприємства ТОВ "Геліос-сервіс" податкові накладні, з тими, що містяться в них свідомо помилковими відомостями про нібито надані ТОВ "Подолис" електромонтажних послугах.

ОСОБА_5 , у період з червня 2006 року по серпень 2008 року, вніс в податкову накладну, затверджену наказом ДПА України від 30.05.97 № 165, завідомо недостовірні відомості, про характер і об`єми реалізованих на адресу ТОВ "Геліос-сервіс" електромонтажних послугах на суму 1 359 023 грн., у тому числі ПДВ 226 503,9 грн.

Так, ОСОБА_5 , будучи обізнаним, що електромонтажні послуги підприємством ТОВ "Подолис" на ВАТ" Нафтохімік Прикарпаття", ВАТ "Укртелеком", ВАТ НПК "Галичина", ТОВ "Карпатсмоли" не проводилися і проводиться не будуть, з метою створення видимості законності про нібито проведених від імені ТОВ "Подолис" фінансово-господарських операцій за поданням електромонтажних послуг, виписав на адресу ТОВ "Геліос-сервіс" наступні податкові накладні: