Постанова № 10276619, 17.06.2010, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ № 2а-1546/10/2370 17.06.2010 р. м. Черкаси

13 год. 30 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Руденко А.В.,

при секретарі Шульзі О.В.,

за участю представника позивача Кілієвича О. А. (за довіреністю № 3293/10 від 02.10.2009р.),

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Жашківському районі Черкаської області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у сумі 3 293 грн. 09 коп., -

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулась державна податкова інспекція у Жашківському районі Черкаської області, в якому просить стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 податковий борг зі сплати податку на додану вартість у сумі 3 292грн. 40 коп.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що відповідач зареєстрований як субєкт підприємницької діяльності Жашківською районною державною адміністрацією Черкаської області 24.03.2003 р. та перебуває на обліку в органах державної податкової служби як платник податків та платежів до бюджету. Станом на 09.03.2010р. за відповідачем обліковується податковий борг зі сплати податку на додану вартість у сумі 3292 грн. 40 коп., яку позивач просить стягнути в судовому порядку.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав повністю.

10.06.2010р. позивач подав заяву, якою у звязку з допущенням арифметичної помилки уточнив суму позовних вимог просив стягнути з відповідача 3293 грн. 09 коп.

Відповідач письмових заперечень проти адміністративного позову не надав, у судове засідання не зявився, свого представника не направив, хоча був повідомлений про дату, час та місце судового засідання належним чином.

Заслухавши пояснення та доводи представника позивача, розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд встановив.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_2 зареєстрована як субєкт підприємницької діяльності Жашківською районною державною адміністрацією Черкаської області 24.03.2003р., ідентифікаційний номер НОМЕР_1, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію фізичної особи підприємця В02 № 731176 та перебуває на обліку в державній податковій інспекції у Жашківському районі як платник податків і зборів, передбачених Законом України «Про систему оподаткування»№ 1251-XII від 25.06.1991р. з 16.03.2004 р., що підтверджується довідкою від 16.03.2004р. № 66.

Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість ф. № 2Р № 84985368 від 19.05.2004 р. відповідач є платником податку на додану вартість.

Спеціальним законом, який визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку на додану вартість до бюджету є Закон України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (у подальшому Закон № 168).

Платником податку на додану вартість згідно статті 1 цього Закону є особа-суб'єкт підприємницької діяльності, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення цих інвестицій, інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької діяльності, а також фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без громадянства), що здійснює діяльність, віднесену до підприємницької згідно з законодавством, або імпортує товари на митну територію України, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України. Підпункт 7.8.1 пункту 7.8 статті 7 Закону № 168 передбачає, що податковим періодом для нарахування податку на додану вартість є один календарний місяць.

Судом встановлено, що відповідач подав до ДПІ у Жашківському районі податкові декларації з податку на додану вартість, якими самостійно визначив податкові зобов'язання з податку на додану вартість:

- за серпень 2009р. від 21.09.2009р. - у сумі 510 грн. (рядок 27 декларації № 11811);

- за вересень 2009р. від 20.10.2009 р. - у сумі 510 грн. (рядок 27 декларації № 13486);

- за жовтень 2009р. від 20.11.2009 р.- у сумі 510 грн. (рядок 27 декларації № 15822);

- за листопад 2009р. від 21.12.2009 р. - у сумі 510 грн. (рядок 27 декларації № 16979);

- за грудень 2009р. від 20.01.2010 р.- у сумі 510 грн. (рядок 27 декларації № 18856);

- за січень 2010р. від 22.02.2010 р.- у сумі 510 грн. (рядок 27 декларації № 1943), всього на загальну суму 3 060 грн.

Згідно з п.п. 4.1.4 «а»п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№2181-III від 21.12.2000р. (у подальшому Закон № 2181), який є спеціальним законом з питань оподаткування, що установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення тощо, податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до вимог п.п. 5.1 п. 5 ст. 5 Закону № 2181 податкове зобовязання з податку на додану вартість за податковою декларацією вважається узгодженим з дня подання такої декларації та згідно з п.п. 5.3.1 цього ж пункту підлягає сплаті платником податків протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Таким чином, відповідач повинен був сплатити самостійно визначені ним у вище зазначених податкових деклараціях податкові зобовязання з податку на додану вартість за серпень 2009р. у сумі 510 грн. до 30.09.2009р.; за вересень 2009р. у сумі 510 грн. до 30.10.2010р.; за жовтень 2009р. у сумі 510 грн. до 30.11.2009р.; за листопад 2009р. у сумі 510 грн. до 30.12.2009р.; за грудень 2009р. у сумі 510 грн. до 30.01.2010р.; за січень 2010р. у сумі 510 грн.до 02.03.2010р.

Також проведеними позивачем перевірками своєчасності сплати податкових зобовязань з податку на додану вартість встановлено, що відповідач порушив термін сплати податкових зобовязань, передбачений п. п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181, а саме:

- актом перевірки своєчасності сплати податкового зобовязання з податку на додану вартість від 21.10.2009р. № 0042301750 ДПІ у Жашківському районі встановлено, що самостійно визначене податковою декларацією № 4709 від 21.04.2009р. податкове зобовязання з податку на додану вартість у сумі 8 грн. 30 коп. зі строком сплати до 01.05.2009р. фактично сплачено 01.06.2009р., затримка складає 32 дні;

- актом перевірки своєчасності сплати податкового зобовязання з податку на додану вартість від 21.10.2009р. № 0042311750 ДПІ у Жашківському районі встановлено, що самостійно визначене податковою декларацією № 4709 від 21.04.2009р. податкове зобовязання з податку на додану вартість у сумі 500 грн. зі строком сплати до 01.05.2009р. фактично сплачено 20.05.2009р, затримка складає 20 днів;

- актом перевірки своєчасності сплати податкового зобовязання з податку на додану вартість від 04.02.2010р. № 131/1750/НОМЕР_1 ДПІ у Жашківському районі встановлено, що самостійно визначене податковою декларацією № 8975 від 20.07.2009р. податкове зобовязання з податку на додану вартість у сумі 98 грн. 20 коп. зі строком сплати до 31.07.2009р. фактично сплачено 29.01.2010р., затримка складає 183 дні.

Відповідно до п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181 у разі, коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів відповідно до загального строку затримки незалежно від того, чи були застосовані штрафи, визначені у підпунктах 17.1.1 - 17.1.6 цього пункту, чи ні.

За порушення строків сплати податкових зобовязань до відповідача застосовані штрафні (фінансові) санкції:

-у сумі 50 грн. за податковим повідомленням-рішенням № 0042311750/0 від 21.10.2009р., прийнятим на підставі акту перевірки від 21.10.2009р. № 0042311750;

-у сумі 49 грн. 10 коп. за податковим повідомленням-рішенням № 0001301750/0 від 04.02.2010р., прийнятим на підставі акту перевірки від 04.02.2010 р. № 131/1750/НОМЕР_1;

-у сумі 1 грн. 66 коп. - за податковим повідомленням-рішенням № 0042301750/0 від 21.10.2009р., прийнятим на підставі акту перевірки від 21.10.2009р. № 0042301750.

Вказані податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем особисто 21.10.2009р. та 04.02.2010р. відповідно та в апеляційному чи судовому порядку не оскаржувались.

Згідно п. п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181 у разі визначення податкового зобовязання контролюючим органом платник податків зобовязаний погасити нараховану суму податкового зобовязання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Відповідач повинен був сплатити штрафні (фінансові) санкції у сумі 50 грн. та у сумі 1 грн. 66 коп. до 31.10.2009р. та у сумі 49 грн. 10 коп. до 14.02.2010р.

Таким чином, загальна сума податкових зобовязань згідно з вищевказаними деклараціями з податку на додану вартість та згідно з вищевказаними повідомленнями-рішеннями за штрафними (фінансовими) санкціями за період з 30.09.2010р. по 30.03.2010р. складає 3 160 грн. 76 коп. (3060 грн.+50 грн.+1,66грн.+49,10грн.).

Узгоджена сума податкового зобовязання, не сплачена платником податків у строки, визначені п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону № 2181 визнається сумою податкового боргу платника податків. У звязку з несплатою податкового боргу відповідно до ст. 16 Закону № 2181 відповідачу станом на 30.03.2010р. нарахована пеня у сумі 132 грн. 33 коп. З врахуванням пені сума податкового боргу за період з 30.09.2010р. по 30.03.2010р. складає 3293 грн. 09 коп. ( 3160,76 грн. + 132,33 грн.).

Судом встановлено, що у витягу з облікової картки платника податків станом на 30.09.2009р. за відповідачем обліковувалась недоїмка у сумі 2407 грн. 34 коп. та пеня у сумі 35 грн. 68 коп., всього 2443 грн. 02 коп. (а.с. 34), станом на 30.03.2010р. за відповідачем обліковувалась недоїмка у сумі 3 546,54 грн. та пеня 132,33грн., всього 3678 грн. 87 коп. (а.с. 56), станом 07.06.2010р. обліковується недоїмка у сумі 4308 грн. 12 коп. та пеня у сумі 175 грн. 90 коп., всього 4484 грн. 02 коп. (а.с. 59).

Відповідач сплатив податок на додану вартість у сумі 510 грн. 31.03.2010р., 550 грн. 29.04.2010р. та 550 грн. 28.05.2010р., всього 1610 грн.

П. 7.7 ст. 7 закону № 2181 передбачено, що податковий борг погашається попередньо погашенню податкових зобовязань, які не є податковим боргом, у порядку календарної черговості його виникнення, а в разі одночасного його виникнення за різними податками і зборами (обовязковими платежами) у рівних пропорціях.

На підставі вказаних приписів суд приходить до висновку, що податковий борг станом на 30.03.2010р. у сумі 3 546,54 грн. включає в себе податковий борг за період, що стягується, тобто 3160 грн. 76 коп., та податковий борг попереднього періоду у сумі 385 грн. 78 коп. (3546,54 грн. 3160,76 грн.)

З облікової картки станом на 11.06.2010р. вбачається, що відповідач після звернення позивача до суду сплатив податок на додану вартість у сумі 510 грн. 31.03.2010р., 550 грн. 29.04.2010р. та 550 грн. 28.05.2010р., всього 1610 грн., які відповідно до приписів п. 7.7 ст. 7 Закону № 2181 повинні бути частково зараховані в погашення податкового боргу, який виник до 30.09.2009р. (1610 грн. - 385 грн. 78 коп. = 1 224 грн. 22 коп.) та частково в погашення податкового боргу за період, що стягується (3 160 грн. 76 коп.) Таким чином, непогашений залишок податкового боргу за період, що стягується, складає 1936 грн. 53 коп. (3 160,76 грн. 1224 грн. 22 коп.)

Відповідно до п. 6.2. статті 6 Закону № 2181 відповідачеві були направлені: перша податкова вимога №1/196 від 16.03.2009р. - на суму 2 879 грн. 40 коп. та друга податкова вимога №2/311 від 21.04.2009р. - на суму 3599 грн. 40 коп., які вручені відповідачеві 16.03.2010 р. та 22.04.2010 р., відповідно, що підтверджується особистим підписом відповідача.

За вказаних обставин суд приходить до висновку, що позовні вимоги позивача в частині стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у сумі 1936 грн. 53 коп. та пені у сумі 132 грн. 33 грн., всього 2068 грн. 86 коп. є законними та обгрунтованими, а позов таким, що підлягає задоволенню, а в іншій частині позовних вимог слід відмовити.

Відповідно до статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити частково.

Стягнути за рахунок активів фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (19200, АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) в доход бюджету через державну податкову інспекцію у Жашківському районі (19200, Черкаська область, м. Жашків, вул. Щорса, 5, ідентифікаційний номер 34420467) податковий борг у сумі 2 068 (дві тисячі шістдесят вісім) грн. 86коп.

В іншій частині позовних вимог слід відмовити

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга на постанову подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Повний текст постанови виготовлено 02.07.2010 р.

СуддяА.В. Руденко