Рішення № 99549333, 06.09.2021, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 вересня 2021 року м. Кропивницький Справа №340/3805/20

провадження № 2-ап/340/21/21

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого – судді Момонт Г.М., розглянув у порядку письмового провадження в м. Кропивницькому адміністративну справу

за позовом: Головного управління ДПС у Кіровоградській області

до відповідача: Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод»

про стягнення податкового боргу.

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулося з позовом, у подальшому зменшеним, до Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод» про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод» коштів з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 428 736,90 грн, військового збору в сумі 67 473,89 грн, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 865 904,93 грн, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата в сумі 739,70 грн.

Відповідач правом на подачу відзиву не скористався.

Ухвалою судді Кіровоградського окружного адміністративного суду від 07.10.2020 р. відкрито загальне позовне провадження (а.с.66-67).

23.10.2020 р. позивачем подано заяву про зменшення позовних вимог відповідно до якої просить стягнути з відповідача податковий борг у загальному розмірі 1 362 855,42 грн, у тому числі з податку на додану вартість у розмірі 428 736,90 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 865 904,93 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку інших, ніж заробітна плата в сумі 739,70 грн, з військового збору в сумі 67 473,89 грн (а.с.73-74).

Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 06.11.2018 р. закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду у судовому засіданні (а.с.98).

Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 18.01.2021 р. позов Головного управління ДПС у Кіровоградській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод» про стягнення податкового боргу – залишено без розгляду (а.с.112).

Постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 18.05.2021 р. скасовано ухвалу Кіровоградського окружного адміністративного суду від 18.01.2021 р. у справі №340/3805/20, а справу направлено для продовження розгляду до суду першої інстанції для продовження розгляду (а.с.145-146).

Ухвалою судді Кіровоградського окружного адміністративного суду від 23.06.2021 р. справу призначено до розгляду в судовому засіданні (а.с.149).

20.07.2021 р. розгляд справи відкладено у зв`язку з неявкою сторін (а.с.154).

Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 06.09.2021 р. допущено заміну позивача – Головного управління ДПС у Кіровоградській області на правонаступника – відокремлений підрозділ Державної податкової служби України – Головне управління ДПС у Кіровоградській області (а.с.176-177).

Представник позивача у судовому засіданні підтримав заявлені позовні вимоги у повному обсязі.

Представник відповідача в судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.157).

Відповідно до ухвали занесеної до протоколу судового засідання від 06.09.2021 р. (а.с.179) подальший розгляд справи проведено у порядку письмового провадження.

Дослідивши подані позивачем документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача, з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, адміністративний суд,

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод» 21.11.2006 р. зареєстроване юридичною особою та взяте на облік як платник податків (а.с.5-8).

Предметом позову у даній справі є стягнення з відповідача податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 428 736,90 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 865 904,93 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку інших, ніж заробітна плата в сумі 739,70 грн, з військового збору в сумі 67 473,89 грн.

Відповідно до акта про результати камеральної перевірки щодо питання дотримання граничних строків сплати узгодженого податкового зобов`язання №638/11-28-52-03-24/1/34374966 від 08.11.2019 р. (а.с.44) ГУ ДПС у Кіровоградській області винесено податкові повідомлення-рішення №0121665203 від 29.11.2019 р., яким ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» нараховано штраф у розмірі 37 353,85 грн (несплачений залишок становить 15 793,85 грн) (а.с.40) та №0121685203 від 29.11.2019 р., яким ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» нараховано штраф у розмірі 7 333,77 грн (а.с.41).

На підставі акта про результати камеральної перевірки щодо питання дотримання граничних термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям – платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних №639/11-28-52-03-24/1/34374966 від 08.11.2019 р. (а.с.43) ГУ ДПС у Кіровоградській області винесено податкове повідомлення-рішення №0121655203 від 29.11.2019 р., яким до ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» застосовано штраф у розмірі 3 537,00 грн (а.с.39).

Судом встановлено, що згідно з поданими відповідачем податковими деклараціями з податку на додану вартість ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» самостійно визначено податкове зобов`язання за лютий 2020 року в сумі 57 781,00 грн (а.с.38), за березень 2020 року – 241 808,00 грн (а.с.37), за квітень 2020 року – 31 903,00 грн (а.с.36), за травень 2020 року – 9 364,00 грн (а.с.35).

З огляду на акт про результати камеральної перевірки щодо питання дотримання щодо питання дотримання граничних строків сплати узгодженого податкового зобов`язання №1156/11-28-52-03-24/1/34374966 від 12.05.2020 р. (а.с.33-34) ГУ ДПС у Кіровоградській області винесено податкове повідомлення-рішення №0062875203 від 16.06.2020 р., яким ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» нараховано штраф у розмірі 49 741,63 грн (а.с.32).

Окрім того, податковим органом нараховано ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» пеню з ПДВ у розмірі 11 474,65 грн (а.с.22).

Відповідно до облікової картки платника податку на додану вартість встановлено, що з урахуванням сплати, за ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» рахується податковий борг з податку на додану вартість у загальному розмірі 428 736,90 грн (15 793,85 грн + 7 333,77 грн + 3 537,00 грн + 57 781,00 грн + 241 808,00 грн + 31 903,00 грн + 9 364,00 грн + 49 741,63 грн + 11 474,65 грн) (а.с.75-78).

Згідно з актом про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» з питань правильності обчислення, нарахування, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору за період з 01.01.2016 року по 21.12.2018 року, а також дотримання законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2018 року №10/11-28-13-04/34374966 від 21.03.2019 р. (а.с.27-31) ГУ ДПС у Кіровоградській області винесено податкові повідомлення-рішення №0000481304 від 11.04.2019 р., яким ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 865 904,93 грн, у тому числі 391 575,27 грн за податковим зобов`язанням, 398 335,56 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами), 75 994,10 грн пені (а.с.23); №0000501304 від 11.04.2019 р., яким ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 739,70 грн, у тому числі 288,00 грн за податковим зобов`язанням, 432,00 грн за штрафними (фінансовим) санкціями (штрафами), 19,70 грн пені (а.с.24); №0000491304 від 11.04.2019 р., яким ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» збільшено суму грошового зобов`язання з військового збору у розмірі 67 473,89 грн, у тому числі 31 799,61 грн за податковим зобов`язанням, 30 076,20 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами), 5 598,08 грн пені (а.с.25).

Згідно з пп.49.18.1, 49.18.2 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

На підставі п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пп.54.3.2 п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Згідно з п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 – 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

З огляду на п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з обліковою карткою платника податку на прибуток встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг з податку на прибуток у розмірі 1 034,50 грн. (а.с.8).

Відповідно до п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

На підставі п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

06.02.2019 р. податковим органом виставлено податкову вимогу №5619-52, яка 21.02.2019 р. вручена відповідачу, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.53).

З огляду на викладене та враховуючи, що після надіслання відповідачеві вказаної податкової вимоги сума податкового боргу ТОВ «Кіровоградський насінневий завод» збільшилася, суд дійшов висновку, що у податкового органу не виникло обов`язку щодо направлення платнику податків нової податкової вимоги, а тому при звернення до суду з даною позовною заявою дотримано вимог п.95.2 ст. 95 Податкового кодексу України.

На підставі викладеного та беручи до уваги, що відповідачем не надано доказів сплати податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 428 736,90 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 865 904,93 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку інших, ніж заробітна плата в сумі 739,70 грн, з військового збору в сумі 67 473,89 грн або інших доказів в обґрунтування його відсутності, позовні вимоги підлягають задоволенню в повному обсязі.

Згідно з ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У даній справі позивачем не понесено витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, а тому відсутні витрати, які б підлягали стягненню з відповідача в порядку розподілу судових витрат.

Керуючись ст.ст.132, 139, 242-246, 255, 293, 295-297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити в повному обсязі.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод» (код ЄДРПОУ 34374966, с. Бережинка, Кропивницький район, Кіровоградська область, вул. Аджамська, 10) на користь Державного бюджету України в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок №UA898999980313040029000011194, код платежу 30 14060100 (код класифікації доходів бюджету;14060100; вид бюджету: 30 – державний бюджет), одержувач УК у Кіров.р-ні/Кіровогр.р-н/14060100, код отримувача 38036997, банк – Казначейство України (ЕАП)) податковий борг з податку на додану вартість у сумі 428 736,90 грн (чотириста двадцять вісім тисяч сімсот тридцять шість грн 90 коп.) із рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод» у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

3. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод» (код ЄДРПОУ 34374966, с. Бережинка, Кропивницький район, Кіровоградська область, вул. Аджамська, 10) на користь Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок №UA108999980333159340000011197, код платежу 85 11010100 (код класифікації доходів бюджету: 11010100; вид бюджету: 85-рахунок розмежування казначейства – 25 відсотків до державного бюджету, 75 відсотків до місцевого бюджету), одержувач УК у Кіров.р-ні/с.Бережинка/11010100, код отримувача 38036997, банк – Казначейство України (ЕАП)) податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 865 904,93 грн (вісімсот шістдесят п`ять тисяч дев`ятсот чотири грн 93 коп.) із рахунків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод».

4. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод» (код ЄДРПОУ 34374966, с. Бережинка, Кропивницький район, Кіровоградська область, вул. Аджамська, 10) на користь Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області (рахунок №UA468999980333199342000011197, код платежу 85 11010400 (код класифікації доходів бюджету: 11010400; вид бюджету: 85-рахунок розмежування казначейства – 25 відсотків до державного бюджету, 75 відсотків до місцевого бюджету), одержувач УК у Кіров.р-ні/с.Бережинка/11010400, код отримувача 38036997, банк – Казначейство України (ЕАП)) податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата у сумі 739,70 грн (сімсот тридцять дев`ять грн 70 коп.) із рахунків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод».

5. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод» (код ЄДРПОУ 34374966, с. Бережинка, Кропивницький район, Кіровоградська область, вул. Аджамська, 10) на користь Державного бюджету України в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок №UA438999980313080063000011194, код платежу 30 11011000 (код класифікації доходів бюджету; 11011000; вид бюджету: 30 – державний бюджет), одержувач УК у Кіров.р-ні/Кіровогр.р-н/11011000, код отримувача 38036997, банк – Казначейство України (ЕАП)) податковий борг з військового збору у сумі 67 473,89 грн (шістдесят сім тисяч чотириста сімдесят три грн 89 коп.) із рахунків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський насінневий завод».

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня його проголошення.

Дата складання повного рішення суду – 06 вересня 2021 року.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Г.М. Момонт