Рішення № 99248477, 30.08.2021, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/4108/21

30 серпня 2021 рокум.ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Баб`юка П.М., розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Тернопільській області звернулося до суду з позовом до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 26319,18 грн, по платежах: адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі - 22184,13 грн; податок на доходи фізичних осіб в сумі - 3012,37 грн; військовий збір - 252,79 грн; акцизний податок з реалізації суб`єктами господарю роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі - 869,89 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами по штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по податку на доходи фізичних осіб, військовому збору та акцизному податку з реалізації суб`єктами господарю роздрібної торгівлі підакцизних товарів в загальній сумі 26319,18 грн. Відповідачем не вживаються заходи щодо погашення заборгованості самостійно. Так як відповідач, в порушення вимог податкового законодавства, добровільно не сплатив узгоджену суму податкового зобов`язання у встановлені законодавством строки, тому податковий борг просить стягнути в судовому порядку.

Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 20.07.2021 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у даній справі, ухвалено судовий розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи. Відповідно до статей 162-164 КАС України встановлено відповідачу п`ятнадцятиденний строк з дня вручення ухвали про відкриття у справі для подання відзиву на позовну заяву.

Копію ухвали про відкриття провадження у справі від 20.07.2021 відповідач отримала 30.07.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Відповідач відзив на позов у строк встановлений судом (п`ятнадцять днів з дня вручення йому ухвали про відкриття провадження у справі) не подав, як і будь-які докази у спростування позовних вимог.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши письмові докази та перевіривши доводи, викладені у позовній заяві, суд встановив наступні обставини.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 зареєстрована органами державної реєстрації як фізична особа - підприємець, що підтверджується інформацією з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, перебуває на податковому обліку у Головному управлінні ДПС у Тернопільській області як платник податків.

Згідно довідки про наявність податкового боргу за відповідачем наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 26319,18 (основний платіж - 4135,05 грн, штрафні санкції - 22 000,0 грн, пеня - 184,13 грн, в тому числі:

- по платежу адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі - 22184,13 грн (штрафні санкції - 22 000,00 грн, пеня - 184,13 грн).

Заборгованість по даному платежу виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого згідно:

- податкового повідомлення-рішення від 03.07.2018 №0006171403 на суму 17000,00 грн, проте враховуючи переплату 1000,00 грн та сплату 4000,00 грн, сума заборгованості становить - 12000,00 грн, винесеного на підставі Акта перевірки №0243/19/00/1403/ НОМЕР_1 від 22.06.2018, яким встановлено наступні порушення: 1)розрахункову операцію на повну суму покупки не проведено через зареєстрований, опломбований у встановленому порядку та переведений у фіскальний режим роботи РРО; 2) не видано особі , яка придбала товар в обов`язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми на повну суму покупки; 3) встановлено факт реалізації тютюнових виробів без наявності і ліцензії, а саме сигарети «Бонд стріт синій» (ціна на пачці - 27,50 грн) реалізовано по ціні 28,85 грн;

- податкового повідомлення-рішення від 18.06.2020 №0001913201 на суму - 10000,00 грн, винесеного на підставі Акта перевірки №397/19-00-32-01/2394504826 від 01.06.2020, яким встановлено наступні порушення: 1) 04.10.2018 було реалізовано пляшку горілки «Статус» ємністю 0,250 л., міцністю 40% по ціні 40 грн; 2) 20.10.2018 було реалізовано пляшку і настоянки «Дон перчіно», ємністю 0,5 л., міцністю 40% по ціні 80 грн; 3) 08.10.2018 було реалізовано пляшку горілки «Зубрівка» ємністю 0,5 л., міцністю 40%,по ціні 88 грн; 4) 18.11.2018 було реалізовано 2 пляшки шампанського «Шантель», ємністю 0,750 л.

Також нараховано пеню за несвоєчасну сплату податкового зобов`язання в сумі - 184,13 грн по платежу податок на доходи фізичних осіб в сумі - 3012,37 грн (основний платіж).

Заборгованість по даному платежу виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого згідно:

- податкової декларації про майновий стан та доходи №9371631954 від 05.02.2021 в сумі - 3060,54 грн (основний платіж), проте враховуючи переплату 48,17 грн, сума боргу становить - 3012,37 грн;

- по платежу військовий збір - 252,79 грн (основний платіж).

Заборгованість по даному платежу виникла в результаті несплати узгодженого грошового зобов`язання нарахованого згідно: податкової декларації про майновий стан та доходи №9371631954 від 05.02.2021 в сумі - 255,05 грн (основний платіж), проте враховуючи переплату 2,26 грн, сума заборгованості становить - 252,79 грн.

- по платежу акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі - 869,89 грн. (основний платіж).

Заборгованість по даному платежу виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого згідно:

- податкової декларації з акцизного податку № 901587878210 від 05.02.12021 в сумі - 416,00 грн (основний платіж), проте враховуючи переплату в сумі 35,11 грн, сума заборгованості становить - 380,89 грн;

- податкової декларації з акцизного податку №9042924476 від 05.03.2021 в сумі - 405,0 грн;

- податкової декларації з акцизного податку №9071732925 від 05.04.2021 в сумі - 84,00 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення, відповідачем не було оскаржено ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому, грошові зобов`язання визначені в них, вважаються узгодженими.

Відповідно до статті 67 Конституції України відповідач зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.

Згідно зі статтею 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України), платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк (підпункт 14.1.156. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (пп.14.1.175. п.14.1. стаття 14 ПК України).

В пункті 57.3 статті 57 ПК України зазначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

Тобто, незалежно від того, з яких причин платником податку не було своєчасно погашено узгоджену суму грошового зобов`язання, такий платник після фактичного погашення податкового боргу повинен сплатити пеню у розмірі, який залежить від періоду прострочення.

Сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання, згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, визнається податковим боргом.

Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується випискою з інтегрованої картки платника податку, розрахунком суми боргу, що містяться в матеріалах справи.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідачу виставлялась податкова вимога "Ф" №1283-19 від 20.04.2017, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Виконанням податкового обов`язку згідно пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 87.1 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

З урахуванням викладеного норми статей 95 - 99 ПК України можуть застосовуватися до процедури стягнення податкового боргу з фізичних осіб лише в тій частині, що не суперечить вимогам пункту 87.11 статті 87 ПК України.

Таким чином, процедура стягнення податкового боргу з фізичної особи може ініціюватися виключно через звернення органу стягнення з відповідним позовом. При цьому окремі процедури стягнення коштів за податковим боргом та продажу майна, що перебуває в податковій заставі, не застосовуються, а виконання рішення суду про стягнення податкового боргу з фізичної особи - платника податків здійснюється не податковими органами, а державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Згідно з частиною 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно положень статті 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Таким чином, виходячи із заявлених позовних вимог, аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів адміністративної справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи позивача є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий боргу в сумі 26319,18 грн (двадцять шість тисяч триста дев`ятнадцять гривень вісімнадцять копійок), в тому числі:

- по платежу адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі - 22184,13 грн (двадцять дві тисячі сто вісімдесят чотири гривні тринадцять копійок) (штрафні санкції, пеня) на р/р UA098999980314060561000019691, банк одержувача ГУК Терн. обл. ТГ смт. Микул., код одержувача 37977599 МФО 899998; код бюджетної класифікації 21081500;

- по платежу податок на доходи фізичних осіб в сумі - 3012,37 грн (три тисячі дванадцять гривень тридцять сім копійок) (основний платіж) на р/р UA038999980333119341000019691, банк одержувача ГУК Терн. обл. ТГ смт. Микул./11010500, код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 11010500;

- по платежу військовий збір - 252,79 грн (двісті п`ятдесят дві гривні сімдесят дев`ять копійок) (основний платіж) на р/р UA36999980313000137000019691, банк одержувача ГУК Терн. обл. ТГ смт. Микул./11011001, код одержувача 37977599 МФО 899998, код бюджетної класифікації 11011001;

- по платежу акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі - 869,89 грн (вісімсот шістдесят дев`ять гривень вісімдесят дев`ять копійок) (основний платіж) на р/р UA478999980314090531000019691, банк одержувача ГУК Терн. обл. ТГ смт. Микул./14040000, код одержувача 37977599 МФО 899998, код бюджетної класифікації 14040000.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження/місце проживання: вул. Білецька, 1,м. Тернопіль,46003. код ЄДРПОУ 44143637);

відповідач:

- Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (місцезнаходження/місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Головуючий суддя Баб`юк П.М.