Постанова № 9908326, 11.05.2010, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ц

справа № 2-а 3242/09/0470

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 травня 2010 року м. Дніпропетровськ

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Чорної В.В.

при секретарі судового засідання Черненко А.А.

за участі

прокурора Анісімова В.В.

представників позивача Гирби М.М., Рябова Д.Ю.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом прокурора Індустріального району м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська до Товариства з обмеженою відповідальністю Металгарантпро стягнення податкового боргу за рахунок активів, -

ВСТАНОВИВ:

12 лютого 2009 р. прокурор Індустріального району м. Дніпропетровська в порядку представництва інтересів держави, звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг із податку на додану вартість в сумі 33560 грн. 80 коп., з податку на прибуток в сумі 626 грн. 78 коп., та з податку з доходів фізичних осіб в сумі 1083 грн., який утворився внаслідок донарахування платнику податків податкових зобов'язань, та застосування штрафних санкцій за неподання податкової звітності по зазначеним видам податків протягом граничних строків. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення прокурора до суду з даним позовом.

В судовому засіданні прокурор та представники позивача, кожен окремо, підтримали позовні вимоги та просили задовольнити їх в повному обсязі, виходячи з положень норм Конституції України , Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" , Закону України "Про державну податкову службу України" , та з підстав, викладених в адміністративному позові.

Відповідач повідомлявся судом про час і місце розгляду справи, проте, поштове відправлення повернулося до суду з довідкою Укрпоштипро відсутність адресата за вказаною адресою. За таких обставин, враховуючи, що судова повістка надсилалася відповідачу за адресою його державної реєстрації згідно даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, в якому відсутні відомості про зміну ТОВ Металгарантсвого місцезнаходження, суд вважає відповідача належним чином повідомленим про розгляд справи, та розглядає справу без його участі.

Заслухавши пояснення прокурора та представників позивача, дослідивши матеріали справи, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Товариство з обмеженою відповідальністю Металгарантперебуває на обліку в Лівобережній МДПІ м. Дніпропетровська як платник окремих видів податків, в тому числі податку на додану вартість, податку на прибуток, та податку з доходів фізичних осіб.

Відповідно до ст.ст. 67 , 68 Конституції України , кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України.

Відповідно до п.2 ч.1 ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р. , п.п.4.1.1, 4.1.4 ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 р. , платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування" , платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Згідно з п.1 ч.1 ст. 14 Закону, податок на додану вартість належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Згідно до пп. 7.8.1 п.7.8 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97 - ВР від 03.04.1997 року , податковим періодом для сплати податку на додану вартість є один календарний місяць.

Відповідно до абз. "а" пп.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181 - ІІІ від 21.12.2000 р. (далі - Закон України № 2181), податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська проведено ряд невиїзних документальних перевірок своєчасності подання податкової звітності ТОВ Металгарант, за результатами яких складені акти № 709/15-2/34561222 від 04.02.2008 р., № 2463/15-2/34561222 від 03.04.2008 р., № 4237/15-2/34561222 від 09.06.2008 р.

Перевірками виявлені порушення абз. "а" п.п. 4.1.4 п. 4.1. ст. 4 Закону України Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами№ 2181, а саме, не подання декларацій по податку на додану вартість у граничні строки, встановлені законодавством, за листопад 2007 року квітень 2008 року.

Відповідно до пп.17.1.1 п.17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" , за не подання податкової декларації у строки, визначені законодавством, платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

За результатами проведених перевірок, за неподання декларацій з податку на додану вартість протягом граничних строків, до відповідача застосовано штрафні санкції на загальну суму 1020 грн., про що податковим органом прийняті податкові повідомлення рішення № 0009461501/0 від 04.04.2008 р., № 00130331501/0 від 06.05.2008 р., № 0013151501/0 від 18.07.2008 р. За рахунок наявної переплати в сумі 0, 20 коп., заборгованість по штрафним санкціям з податку на додану вартість складає 1019 грн. 80 коп.

Крім того, 31.03.2008 року Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська проведено виїзну позапланову перевірку ТОВ Металгарантз питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 08.08.2006 р. по 30.09.2007 р., про що складено акт № 2300/23/34561222, яким зафіксовано порушення п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість, а саме, завищення податкового кредиту з податку на додану вартість за вересень 2007 р. на суму 21694 грн., що призвело до заниження суми податку на додану вартість за вересень 2007 року на суму 21694 грн.

10.04.2008 року на підставі зазначеного акту перевірки винесено податкове повідомлення рішення № 0026182301/0, яким ТОВ Металгарантдонараховано основного платежу з податку на додану вартість на суму 21694 грн., та штрафні (фінансові) санкції в сумі 10847 грн.

Таким чином, загальна сума заборгованості ТОВ Металгарантпо податку на додану вартість складає 33560 грн. 80 коп.

Крім того, ТОВ Металгарантє платником податку на прибуток.

Згідно з ч. 1 ст. 14 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994 р. (з подальшими змінами), податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Відповідно до п. 11.1 ст. 11 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, податковими періодами для сплати податку на прибуток підприємств є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.

Відповідно до п. 16.4. ст. 16 цього ж Закону, податок за звітній період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітній період. При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну.

Згідно абз. "б" п.п. 4.1.1 п.4.1 ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181 від 21.12.2000 р., податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Лівобережною МДПІ у м. Дніпропетровську проведено невиїзну документальну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю Металгарантз питань своєчасності подання податкової звітності з податку на прибуток, за результатами якої складено акт № 6365/15-1/34562122 від 13.12.2007 р.

Перевіркою виявлено порушення абз. "а" п.п. 4.1.4 п. 4.1. ст. 4 Закону України Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами№ 2181, а саме неподання податкової декларації з податку на прибуток за 9 місяців 2007 р.

Відповідно до пп.17.1.1 п.17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" , за не подання податкової декларації у строки, визначені законодавством, платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

За результатами проведеної перевірки, за порушення граничних строків подання декларацій за порушення граничних строків подання декларацій з податку на прибуток підприємств, податковим повідомленням - рішенням № 0030571505/0 до відповідача застосовано штрафні санкції в сумі 170 грн. За рахунок наявної переплати в сумі 75 грн. 22 коп., заборгованість по штрафним санкціям складає 94 грн. 78 коп.

Крім того, 31.03.2008 року Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська проведену виїзну позапланову перевірку ТОВ Металгарантз питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 08.08.2006 р. по 30.09.2007 р., про що складено акт № 2300/23/34561222, яким зафіксовано порушення п.п. 8.1.1 п. 8.1 ст. 8 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, а саме, завищення суми амортизаційних відрахувань за І півріччя 2007 р., на суму 1519 грн., що призвело до заниження податку на прибуток підприємств за І півріччя 2007 року на суму 380 грн.

10.04.2008 року на підставі зазначеного акту перевірки винесено податкове повідомлення рішення № 0026172301/0, яким ТОВ Металгарантдонараховано основний платіж з податку на прибуток підприємств на суму 380 грн., та штрафні (фінансові) санкції в сумі 152 грн.

Таким чином, загальна сума заборгованості ТОВ Металгарантпо податку з прибутку підприємств складає 626 грн. 78 коп.

Також, за відповідачем рахується податковий борг по податку з доходів фізичних осіб в сумі 1083 грн.

У відповідності до п. 1.15 ст. 1 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб, відповідач ТОВ Металгарантє податковим агентом, та незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками, зобов'язаний нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

Згідно п. 19.2 ст. 19 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб, особи, які відповідно до цього Закону мають статус податкових агентів, зобов'язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок, надавати у строки, встановлені законом для податкового кварталу, якщо інше не визначено нормами цього Закону, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також сум утриманого з них податку податковому органу за місцем свого розташування.

31.03.2008 року Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська проведену виїзну позапланову перевірку ТОВ Металгарантз питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 08.08.2006 р. по 30.09.2007 р., про що складено акт № 2300/23/34561222, яким зафіксовано порушення п.п. 8.1 ст. 8, п. 17.2 ст. 17, п. 19.2 ст. 19 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб.

07.04.2008 року на підставі зазначеного акту перевірки винесено податкове повідомлення рішення № 00003311701/0, яким ТОВ Металгарантдонараховано основний платіж з податку з доходів фізичних осіб на суму 361 грн., та штрафні (фінансові) санкції в сумі 722 грн.

Таким чином, загальна сума заборгованості ТОВ Металгарантпо податку з доходів фізичних осіб складає 1083 грн.

Зазначені вище податкові повідомлення - рішення направлені відповідачу поштою. Після повернення поштових відправлень з відміткою пошти про відсутність адресата за зазначеною адресою, Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією м. Дніпропетровська складені акти № 2658/15-1/34561222 від 10.04.2008 р., № 2757/15-2/34561222 від 15.04.2008 р., № 3462/15-2/34561222 від 17.05.2008 р., № 7282/15-2/3456/222 від 20.08.2008 р., № 2770/23/34567222 від 19 квітня 2008 р. про розміщення податкових повідомлень - рішень на дошці оголошень.

В ті ж дні, податкові повідомлення-рішення розміщені на дошці оголошень, та з цього часу вважаються врученими відповідачу.

Відповідач у строк, встановлений пп. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181 (протягом 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення-рішення), не сплатив суму донарахованих податкових зобовязань, та штрафних санкцій, визначених рішенням податкового органу, та не оскаржив ці рішення у встановленому порядку.

Відповідно до пп.5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" , узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Таким чином, суми штрафних санкцій, застосовані до відповідача згідно зазначених податкових повідомлень-рішень, є узгодженими, і набули статусу податкового боргу платника податків.

06.05.2008 р., у відповідності до пп. 6.2.3 "а" ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181 від 21.12.2000 р., податковим органом винесено першу податкову вимогу № 1/533 на суму 33507 грн. 58 коп., яку розміщено на дошці податкових оголошень 19.05.2008 р.

24.06.2008 р., у відповідності до пп. 6.2.3 "б" ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181 від 21.12.2000 р., податковим органом винесено другу податкову вимогу № 2/768 на суму 34930 грн. 58 коп., яку згідно п. 4.9 Порядку направлення органами державної податкової служби податкових вимог платникам податків, затвердженого Наказом ДПА України від 03.07.2001 р. № 226, розміщено на дошці податкових оголошень 18.09.2008 р.

У відповідності до п. 6.2.5 ст. 6 Закону України № 2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно пункту 11 ст. 10 Закону України " Про державну податкову службу України " , державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

У відповідності до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. Закону України № 2181, активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, що відповідно до п. 1.6 ст. 1 цього ж Закону, є зверненням на активи платника податків в рахунок погашення податкового боргу.

У відповідності до пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону України № 2181, джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органу стягнення є будь-які активи платника податків (його філій, відділень, інших відокремлених підрозділів) з урахуванням обмежень, визначених цим Законом, а також іншими законами.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 17 КАС України , до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про задоволення адміністративного позову у повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 122 , 160 - 162 , 167 КАС України , суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов прокурора Індустріального району м. Дніпропетровська задовольнити .

Стягнути за рахунок активів Товариства з обмеженою відповідальністю Металгарант(р\р 2600298087710 в ДФ ВАТ КБ з ін.кап. Промекономбанк, МФО 306481) на користь державного бюджету податковий борг в сумі 35270 грн. 58 коп. (тридцять пять тисяч двісті сімдесят гривень пятдесят вісім копійок):

- з податку на прибуток (р\р 3111400970006, код платежу 11021000, отримувач Індустріальне відділення, код ЄДРПОУ 26005213, банк одержувача УДКУ в Дніпропетровській області, МФО 805012) в сумі 626 грн. 78 коп.;

- з податку на додану вартість (р\р 111602970006, код платежу 14010100, отримувач Індустріальне відділення, код ЄДРПОУ 26005213, банк одержувача УДКУ в Дніпропетровській області, МФО 805012) в сумі 33560 грн. 80 коп.;

- з податку з доходів фізичних осіб (р\р 33214800700006, код платежу 11010101, отримувач Індустріальне відділення, код ЄДРПОУ 26005213, банк одержувача УДКУ в Дніпропетровській області, МФО 805012- в сумі 1083 грн.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження через Дніпропетровський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі, а апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.

Повний текст постанови складений 14.05.2010 року.

Суддя В.В.Чорна