Рішення № 98837391, 06.08.2021, Хмельницький окружний адміністративний суд

Справа № 560/5984/21

РІШЕННЯ

іменем України

06 серпня 2021 рокум. Хмельницький

Хмельницький окружний адміністративний суд в особі головуючого-судді Матущака В.В., розглянувши адміністративну справу за позовом Фізичної особи-підприємець ОСОБА_1 до Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області про визнання протиправним та скасування рішення,

ВСТАНОВИВ:

І. СТИСЛИЙ ВИКЛАД ПОЗИЦІЙ СТОРІН

ФОП ОСОБА_1 звернулася до адміністративного суду з позовом до Головного управління ДПС у Хмельницькій області, в якому просить визнати протиправним та скасувати рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску №0033655805 від 24.02.2020.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що 24.02.2020 відповідачем було винесено Рішення №0033655805 про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несвоєчасну (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску, яким до позивача застосовано штраф у розмірі 8518,21 грн. за період з 22.10.2013 по 19.02.2020 та нараховано пеню у розмірі 1017,80 грн.

З даним рішенням позивач не погоджується та вважає його таким, що підлягає скасуванню, оскільки жодних вимог про сплату недоїмки від суб`єкта владних повноважень до позивача не надсилалось, а суми ЄСВ за період, що вказаний у рішенні відповідача, сплачувались платником без порушень у повному обсязі та вчасно.

На адресу суду від відповідача надійшов відзив на позов, в якому відповідач проти позову заперечив та зазначив, що спірне Рішення №0033655805 про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несвоєчасну (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску винесене правомірно, відповідно до законодавства, оскільки по платежу 710100 станом на 17.06.2021 у позивача існує заборгованість по картці ЄВ становить 8463,96 грн., пеня 1017,80 грн. З вказаних підстав просив у задоволенні позову відмовити.

ІІ. ПРОЦЕСУАЛЬНІ ДІЇ У СПРАВІ

Ухвалою від 10.06.2021 суд відкрив спрощене позовне провадження без виклику учасників справи.

ІІІ. ОБСТАВИНИ, ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

Суд встановив, що ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) зареєстрована з 08.02.2006 як фізична особа-підприємець та перебуває на обліку як платник єдиного внеску, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

24.02.2020 Головне управління ДПС у Хмельницькій області винесло Рішення №0033655805 про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несвоєчасну (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску, яким до позивача застосовано штраф у розмірі 8518,21 грн. за період з 22.10.2013 по 19.02.2020 та нараховано пеню у розмірі 1017,80 грн.

Як встановив суд, заборгованість виникнула в результаті помилкової подачі позивачем коригуючого звіту по ЄСВ із зарплати найманих осіб за серпень 2017. Оскільки до пакету звітності потрапив некоректний по своїй суті податковий звіт, яким неправильно були скориговані зобов`язання по ЄСВ із заробітної плати найманих працівників за травень 2017.

При поданні звітності за липень 2020 зазначену помилку позивач виправила, шляхом подачі уточнень. Крім того, позивач зверталася до відповідача з вимогою провести перерахунок проведених нарахувань санкцій та пені за період з листопада 2017 по 2020, та відкликати відповідні рішення, однак відповідь не надана.

Вважаючи рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несвоєчасну (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску протиправним, позивач звернулась до суду.

ІV. ЗАКОНОДАВСТВО ТА ОЦІНКА СУДУ

Відповідно до статті 1 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" від 08.07.2010 № 2464-VІ із змінами та доповненнями (далі - Закон №2464-VІ) єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) - консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов`язкового державного соціального страхування в обов`язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов`язкового державного соціального страхування.

Відповідно до частини 1 статті 4 Закону №2464-VІ платниками єдиного внеску є фізичні особи-підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування.

Відповідно до пункту 3 частини 1 статті 7 Закону №2464-VІ єдиний внесок нараховується: для платників, зазначених у пункті 4 частини першої статті 4 цього Закону, які обрали спрощену систему оподаткування, - на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (пункт 3 частини 1 статті 7 Закону №2464-VІ).

Відповідно до частини 8 статті 9 Закону №2464-VІ платники єдиного внеску, зазначені у пункті 4 частини 1 статті 4 цього Закону, зобов`язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року, крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, та членів сімей таких осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, які сплачують єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Згідно з пунктом 5 частини 1 статті 1 Закону №2464-VІ мінімальний страховий внесок - це сума ЄВ, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.

Частиною п`ятою статті 8 Закону №2464-VІ для зазначеної категорії платників встановлена обов`язкова ставка ЄВ, що дорівнює 22% бази нарахування.

Суд встановив, що згідно даних податкового органу, заборгованість у позивача виникла за період з 22.10.2013 до 19.02.2020.

Разом з тим встановлено:

- Нарахування ЄВ за вересень 2013 (21.10.2013) - 2780,32 грн. Сплачено ЄВ 21.10.2021 в сумі 2316,94 грн.

- Нарахування ЄВ за листопад 2013 (21.10.2013) - 2316,93 грн. Сплачено ЄВ 26.10.2021 в сумі 2316,94 грн.

- Нарахування ЄВ за грудень 2013 (20.01.2014) - 2460,37 грн. Сплачено ЄВ 21.01.2014 в сумі 2460,36 грн.

- Нарахування ЄВ за січень 2014 (20.01.2014) - 2460,37 грн. Сплачено ЄВ 21.02.2014 в сумі 2460,36грн.

- Нарахування ЄВ за березень 2014 (22.04.2014) - 2460,37 грн. Сплачено ЄВ 30.04.2014 в сумі 2460,36грн.

- Нарахування ЄВ за травень 2015 (22.06.2015) - 1968,28 грн. Сплачено ЄВ 20.07.2015 в сумі 3936,58 грн.

- Нарахування ЄВ за вересень 2015 (20.10.2015) - 2226,84 грн. Сплачено ЄВ 21.10.2015 в сумі 2226,85 грн.

- Нарахування ЄВ за січень 2016 (22.02.2016) - 909,48 грн. Сплачено ЄВ 29.02.2016 в сумі 910,80 грн.

- Нарахування ЄВ за березень 2016 (21.03.2016) - 909,48 грн. Сплачено ЄВ 22.03.2016 в сумі 910,80грн.

- Нарахування ЄВ за травень 2016 (21.06.2016) - 957,00 грн. Сплачено ЄВ 20.07.2016 в сумі 1595,00 грн.

- Нарахування ЄВ за вересень 2016 (20.10.2016) - 638,00 грн. Сплачено ЄВ 18.11.2016 в сумі 1276,00 грн.

- Нарахування ЄВ за жовтень 2017 (20.11.2017) - 2112,00 грн. Сплачено ЄВ 20.11.2017 в сумі 2112,00 грн.

- Нарахування ЄВ за жовтень 2017 (24.11.2017) - 3039,96 грн. Сплачено ЄВ 20.12.2017 в сумі 2112,00 грн.

- Нарахування ЄВ за листопад 2017 (20.12.2017) - 2816,00 грн. Сплачено ЄВ 19.01.2018 в сумі 2112,00 грн.

- Нарахування ЄВ за грудень 2017 (20.01.2018) - 2112,00 грн. Сплачено ЄВ 19.02.2018 в сумі 2457,18 грн.

- Нарахування ЄВ за січень 2018 (20.02.2018) - 2457,18 грн. Сплачено ЄВ 20.03.2017 в сумі 2457,18 грн.

- Нарахування ЄВ за лютий 2018 (20.03.2018) - 1753,18грн. Сплачено ЄВ 20.04.2018 в сумі 2457,18 грн.

- Нарахування ЄВ за березень 2018 (20.04.2018) - 2457,18 грн.

- Нарахування ЄВ за квітень 2018 (21.05.2018) - 2715,90 грн. Сплачено ЄВ 22.05.2018 в сумі 3276,24грн.

- Нарахування ЄВ за травень 2018 (20.06.2018) - 3276,24 грн. Сплачено ЄВ 16.07.2018 в сумі 3276,24 грн.

- Нарахування ЄВ за червень 2018 (21.05.2018) - 3276,24 грн. Сплачено ЄВ 20.08.2018 в сумі 3276,24 грн.

- Нарахування ЄВ за липень 2018 (20.08.2018) - 3276,24 грн. Сплачено ЄВ 20.09.2018 в сумі 3276,24 грн.

- Нарахування ЄВ за серпень 2018 (20.09.2018) - 3276,24 грн. Сплачено ЄВ 19.10.2018 в сумі 2375,34 грн.

- Нарахування ЄВ за вересень 2018 (22.10.2018) - 2375,34 грн. Сплачено ЄВ 12.11.2018 в сумі 2457,18грн.

- Нарахування ЄВ за жовтень 2018 (20.11.2018) - 2457,18 грн. Сплачено ЄВ 19.12.2018 в сумі 2457,18грн.

- Нарахування ЄВ за жовтень 2018 (20.11.2018) - 2457,18 грн. Сплачено ЄВ 19.12.2018 в сумі 2457,18грн.

- Нарахування ЄВ за листопад 2018 (20.12.2018) - 2457,18 грн. Сплачено ЄВ 18.01.2019 в сумі 2563,00 грн.

- Нарахування ЄВ за грудень 2018 (21.01.2019) - 2563,00 грн. Сплачено ЄВ 19.02.2019 в сумі 3465,00 грн.

- Нарахування ЄВ за січень 2019 (20.02.2019) - 3465,00 грн. Сплачено ЄВ 20.03.2019 в сумі 2262,26 грн.

- Нарахування ЄВ за лютий 2019 (20.03.2019) - 2262,26 грн. Сплачено ЄВ 19.04.2019 в сумі 3317,00 грн.

- Нарахування ЄВ за березень 2019 (22.04.2019) - 3316,94 грн. Сплачено ЄВ 16.05.2019 в сумі 2754,18 грн.

- Нарахування ЄВ за квітень 2019 (20.05.2019) - 2754,18 грн. Сплачено ЄВ 18.06.2019 в сумі 2962,00 грн.

- Нарахування ЄВ за травень 2019 (20.06.2019) - 2961,64 грн. Сплачено ЄВ 18.07.2019 в сумі 2754,18 грн.

- Нарахування ЄВ за червень 2019 (22.07.2019) - 3672,24 грн. Сплачено ЄВ 19.08.2019 в сумі 1511,00 грн.

- Нарахування ЄВ за липень 2019 (20.08.2019) - 1510,30 грн. Сплачено ЄВ 19.09.2019 в сумі 2755,00 грн.

- Нарахування ЄВ за серпень 2019 (20.09.2019) - 2754,18 грн.

- Нарахування ЄВ за вересень 2019 (21.10.2019) - 2754,18 грн. Сплачено ЄВ 22.10.2019 в сумі 2755,00 грн. Сплачено ЄВ 18.11.2019 в сумі 2133,00грн.

- Нарахування ЄВ за жовтень 2019 (20.11.2019)- 2606,12 грн. Сплачено ЄВ 17.12.2019 в сумі 705,00 грн.

Зменшення нарахувань по звіту №146359 від 17.12.2019 на суму 65,56 грн.

- Нарахування ЄВ за грудень 2019 (20.01.2020) - 1836,12 грн. Сплачено ЄВ 19.02.2020 в сумі 2078,20 грн.

- Нарахування ЄВ за січень 2020(20.02.2020) - 2078,20 грн. Сплачено ЄВ 17.03.2020 в сумі 1600,00 грн.

- Нарахування ЄВ за лютий 2020 (20.03.2020) - 1576,52 грн. Сплачено ЄВ 17.04.2020 в сумі 1040,00 грн.

- 15.06.2020 нараховано штрафну санкцію в сумі 8518,21 грн. та пеню 1017,80 грн по ЄВ за несвоєчасну сплату ЄВ.

- 22.06.2020 нараховано 436,7грн. ЄВ по звіту №79474 від 12.06.2020. Сплачено ЄВ 17.07.2020 в сумі 1040,00 грн.

- Нарахування ЄВ за червень 2020 (20.07.2020) - 1039,06 грн. Зменшено нарахувань по звіту №10285 від 20.08.2020 сума 16,94 грн.

- Сплачено ЄВ 18.09.2020 в сумі 1039,06 грн.,

- Нарахування ЄВ за серпень 2020 (22.09.2020) - 1039,06 грн. Сплачено ЄВ 19.10.2020 в сумі 1100 грн.,

- Нарахування ЄВ за вересень 2020 (20.10.2020) - 1100,00. Сплачено ЄВ 19.11.2020 в сумі 1100 грн.,

- Нарахування ЄВ за жовтень 2020 (20.11.2020) - 1064,58 грн.

З інтегрованих карток платника та доданого до рішення №0033655805 від 24.02.2020 розрахунку штрафної санкції та пені вбачаються дати виникнення боргу (недоїмки), суми боргу (недоїмки), дати погашення боргу, кількість днів затримки сплати позивачем сум зобов`язання, відсотків і суми нарахованої штрафної санкції, суми нарахованої пені у залежності від кількості днів прострочення.

Платник єдиного внеску зобов`язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок (пункт 1 частини 2 статті 6 Закону №2464-VІ).

Сума єдиного внеску, своєчасно не нарахована та/або не сплачена у строки, встановлені Законом №2464-VI є недоїмкою та стягується з нарахуванням пені та застосуванням штрафів.

Відповідно до пункту 2 частини 11 статті 25 Закону №2464-VІ за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) сум єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум.

Одночасно на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу (частина 10 статті 25 Закону №2464-VІ).

Нарахування пені, передбаченої цим Законом, починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно (частина 13 статті 25 Закону №2464-VI).

Строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується.

Згідно з частиною 6 статті 25 Закону №2464-VІ у разі якщо платник має несплачену суму недоїмки, штрафів та пені, сплачені ним суми єдиного внеску зараховуються в рахунок сплати недоїмки, штрафів та пені у порядку календарної черговості їх виникнення.

Згідно з частиною 1 розділу VII Інструкції "Про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування", затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 №449, за порушення норм законодавства про єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до платників, на яких згідно із Законом покладено обов`язок нараховувати, обчислювати та сплачувати єдиний внесок, застосовуються фінансові санкції (штрафи та пеня) відповідно до Закону.

Відповідно до пункту 2 частини 2 розділу VII Інструкції, рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску за формою згідно з додатком 12 до цієї Інструкції.

Розрахунок цієї фінансової санкції здійснюється на підставі даних інформаційної системи органу доходів і зборів.

При застосуванні штрафів, зазначених у цьому підпункті, приймається одне рішення на всю суму сплаченої (погашеної) недоїмки незалежно від періодів та кількості випадків сплати за зазначені періоди.

Згідно з частини 13 Розділу VII Інструкції, строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується.

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.

Таким чином, у позивача відсутні підстави щодо зобов`язання контролюючого органу здійснювати перерахунок штрафів та пені, оскільки вся оплата позивачем відображена в інтегрованій картці платника та врахована при розрахунках.

Оцінка судом обставин справи базується на наданих доказах, їх належності та переконливості, в поєднанні з принципами КАС України.

Відповідно до частини 1 статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову (частина 1, 2 статті 77 КАС України).

З урахуванням системного аналізу правових норм, наведених вище, досліджених судом доказів, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є такими, що не підлягають задоволенню.

Враховуючи відмову у задоволенні позову та приписи статті 139 КАС України, судові витрати розподілу не підлягають.

Керуючись статтями 6, 72-77, 139, 244, 246, 250, 255, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

у задоволенні позову фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Хмельницькій області про визнання протиправним та скасування рішення - відмовити.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне рішення складене 05 серпня 2021 року

Позивач:Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер - НОМЕР_1 ) Відповідач:Головне управління Державної податкової служби у Хмельницькій області (вул. Пилипчука, 17, м. Хмельницький, Хмельницька область, 29000 , код ЄДРПОУ - 44070171) Головуючий суддя В.В. Матущак