Вирок № 98328019, 15.07.2021, Вінницький міський суд Вінницької області

Справа № 127/2568/21

Провадження № 1-кп/127/121/21

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15.07.2021 м. Вінниця

Вінницький міський суд Вінницької області в складі:

головуючого судді Ковальчук Л.В.,

секретаря Старостіної О.І.,

за участю прокурора Соловйова О.В.,

обвинуваченої ОСОБА_1 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження № 32020020000000050 за обвинуваченням

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Чуків Немирівського району Вінницької області, громадянки України, з вищою освітою, пенсіонерки, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

у скоєнні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 366, ч. 1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 , відповідно до наказу ПАТ «Укргазбуд» від 01.11.2012 року № 243/2-к, працювала на посаді директора структурного відокремленого підрозділу Будівельно-монтажне управління № 2 ПАТ «Укргазбуд» (далі БМУ №2), код ЄДР 04747948, м. Вінниця, вул. Гонти, 43, тобто обіймала посаду, пов`язану із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків. Також ОСОБА_1 , відповідно до п. 5.2. Типового положення про БМУ № 2 (у редакціях від 15.08.2011 і 24.05.2017), була уповноваженою здійснювати управління структурним підрозділом, представляти його інтереси в підприємствах, установах, організаціях, розпоряджатись майном, вирішувати питання, пов`язані з його діяльністю, забезпечувати ведення оперативної, бухгалтерської та статистичної звітності, являлась службовою особою підприємства-платника податків, несучи згідно із п.п. 16.1.2, п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) обов`язок складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів і подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Так, ОСОБА_1 протягом 2017 - 2019 років, перебуваючи за місцем розташування БМУ №2 за адресою: АДРЕСА_2 , діючи умисно та з єдиним умислом, направленим на зменшення земельного податку за земельну ділянку площею 19 000 м. кв., розташовану за адресою: АДРЕСА_2 , який підлягає сплаті до бюджету, внесла до податкових декларацій з плати за землю за 2017, 2018 та 2019 роки завідомо неправдиві відомості щодо нормативної грошової оцінки одиниці площі земельної ділянки, ставки податку, річної суми земельного податку, сум податку що підлягають сплаті помісячно, а також шляхом заниження бази оподаткування та ставки податку за земельну ділянку, умисно ухилилась від сплати земельного податку за 01.10.2016 - 30.09.2019 у сумі 3 524 938,60 грн. за наступних обставин.

Директор БМУ № 2 ОСОБА_2 самостійно декларувала в податкових деклараціях № 1600030229 від 19.02.2016 року, № 9022298536 від 17.02.2017 року, № 9012970756 від 06.02.2018 року, № 9024918528 від 18.02.2019 року та здійснювала обрахунок площі земельної ділянки в розмірі 1,9 Га (19 000 кв.м.), тобто об`єкта оподаткування, яка використовувались БМУ №2 на підставі державного акта на право користування земельною ділянкою серії Б № 000724 від 06.12.1982 р.

Нормативна грошова оцінка 1 кв. м. земельної ділянки розташованої за адресою: АДРЕСА_2 , з урахуванням коефіцієнтів індексації складала у 2016 р. - 501,65 грн., 2017 - 2019 рр. 531,7489 грн.

Листом від 06.12.2016 року № 48132/10/1204 від 06.12.2016 року Вінницької ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області ОСОБА_1 повідомлено про те, що БМУ № 2 зазначило у податковій декларації з плати за землю за 2016 рік не вірну нормативну грошову оцінку і запропоновано подати уточнену декларацію.

Також, листом від 27.06.2017 № 6998/10/02-28-12-04 Вінницької ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області ОСОБА_3 повідомлено про необхідність проведення нарахування земельного податку за використання земельної ділянки по АДРЕСА_2 , з 2017 року у розмірі 12% від нормативно-грошової оцінки землі, із врахуванням змін, внесених 24.06.2016 року рішенням № 302, до рішення Вінницької міської ради № 1984 від 23.01.2015 року «Про встановлення місцевих податків і зборів та затвердження Порядків їх справляння».

Проте, директор БМУ №2 ОСОБА_2 , достовірно знаючи про дійсну величину нормативної грошової оцінки земельної ділянки за адресою АДРЕСА_2 і ставку земельного податку, діючи умисно, реалізуючи єдиний злочинний намір, шляхом заниження бази оподаткування, ставки податку за земельну ділянку, внесення завідомо неправдивих відомостей до податкових декларацій БМУ № 2 з плати за землю ухилялась від сплати земельного податку за 01.10.2016 р. - 31.09.2019 р.

Так, у період з 01.10.2016 по 31.12.2016 БМУ № 2 необхідно було провести обрахунок земельного податку за наступною формулою: 19 000 м.кв. (площа земельної ділянки) х 501,65 (нормативна грошова оцінка з урахуванням коефіцієнту індексації) х 12% (ставка) / 12 (місяців календарного року) х 3 (три місяці 2016 року) = 285 940,44 грн.

Проте, ОСОБА_2 умисно визначила розмір земельного податку з 01.10.2016 по 31.12.2016 за ставкою 1% в сумі 7 509,27 грн., а не 12% від нормативної грошової оцінки землі, що становить 285 940,44 грн., та відповідно занизила земельний податок, який підлягав сплаті до бюджету на 278 431,17 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у сумі 278 431,17 грн. (у т.ч. у 2016 році - 185 620,78 грн., у 2017 році - 92 810,39 грн.).

У 2017 році БМУ № 2 необхідно було провести обрахунок земельного податку за наступною формулою: 19 000 м.кв. (площа земельної ділянки) х 531,7489 (нормативна грошова оцінка з урахуванням коефіцієнту індексації) х 12% (ставка) = 1 212 387,5 грн.

Проте, ОСОБА_2 умисно визначила розмір земельного податку у 2017 році за ставкою 1%, у сумі 31 839,33 грн., а не 12% від нормативної грошової оцінки землі що становить 1 212 387,5 грн., та відповідно занизила земельний податок, який підлягав сплаті до бюджету на 1 180 548,17 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у сумі 1 180 545,17 грн. (у т.ч. у 2017 - 1 082 169,15 грн., у 2018 - 98 379,01 грн.).

17.02.2017 року ОСОБА_2 , перебуваючи у офісному приміщені БМУ №2 за адресою: м. Вінниця, вул. Гонти, 43, достовірно знаючи, що при складані податкової декларації БМУ №2 з плати за землю за 2017 рік необхідно застосовувати ставку земельного податку у розмірі 12%, нормативну грошову оцінку у розмірі 531,7489 грн. та визначити річну суму земельного податку 1 212 387,5 грн. та відповідно суму земельного податку, що підлягає сплати щомісячно у розмірі 101 032,29 грн., складаючи зазначену податкову декларацію, умисно внесла до розділів І «Розрахунок ставки земельного податку» і III «Розрахунок податкового зобов`язання» завідомо неправдиві відомості, а саме:

у розділі І до колонки 11 «Ставка податку (%)» рядку 1.1 про те, що земельна ділянка оподатковується за ставкою 1%, а не 12%, до колонки 9 «Нормативна грошова оцінка земельної ділянки» рядку 1.1 про те, що нормативна грошова оцінка складає 1 675 754 грн. (19 000 х 88.198), а не 10 103 229,1 грн. (19 000 х 531,7489);

до колонки 12 «Річна сума земельного податку» рядку 1.1 про те, що сума земельного податку складає 31 839,33 грн., а не 1 212 387,5 грн.;

у розділі III до колонки 3 «Річна сума» рядку 3 «Нараховано усього» про те, що сума земельного податку складає 31 839,33 грн., а не 1 212 387,5 грн.;

до колонок 4-15 «січень-грудень» рядку 3 «Нараховано усього» про те, що сума земельного податку, яка підлягає сплаті помісячно складає 2 653,28 грн., а не 101 032,29 грн.

Після чого, ОСОБА_2 підписала вказану декларацію із внесеними до неї завідомо неправдивими відомостями, електронним цифровим підписом та засобами електронного зв`язку подала до податкового органу (декларація зареєстрована у податковому органі 17.02.2017 р. за № 9022298536).

У 2018 році БМУ №2 необхідно було провести обрахунок земельного податку за наступною формулою: 19 000 м.кв. (площа земельної ділянки) х 531,7489 (нормативна грошова оцінка з урахуванням коефіцієнту індексації) х 12% (ставка) = 1 212 387,5 грн.

Проте, ОСОБА_2 умисно визначила розмір земельного податку у 2018 році за ставкою 1%, у сумі 31 839,33 грн., а не 12% від нормативної грошової оцінки землі що становить 1 212 387,5 грн., та відповідно занизила земельний податок, який підлягав сплаті до бюджету на 1 180 548,17 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у сумі 1 180 545,17 грн. (у т.ч. у 2018 - 1 082 169,15 грн., у 2019 - 98 379,01 грн.).

06.02.2018 року ОСОБА_2 , перебуваючи у офісному приміщені БМУ №2 за адресою: м. Вінниця, вул. Гонти, 43, достовірно знаючи, що при складані податкової декларації БМУ №2 з плати за землю за 2018 рік необхідно застосовувати ставку земельного податку у розмірі 12%, нормативну грошову оцінку у розмірі 531,7489 грн. та визначити річну суму земельного податку 1 212 387,5 грн. та відповідно суму земельного податку, що підлягає сплати щомісячно у розмірі 101 032,29 грн., складаючи зазначену податкову декларацію, діючи повторно, умисно, внесла до розділів І «Розрахунок ставки земельного податку» і III «Розрахунок податкового зобов`язання» завідомо неправдиві відомості, а саме:

у розділі І до колонки 11 «Ставка податку (%)» рядку 1.1 про те, що земельна ділянка оподатковується за ставкою 1%, а не 12%;

до колонки 9 «Нормативна грошова оцінка земельної ділянки» рядку 1.1 про те, що нормативна грошова оцінка складає 1 675 754 грн. (19 000 х 88.198), а не 10 103 229,1 грн. (19 000 х 531,7489);

до колонки 12 «Річна сума земельного податку» рядку 1.1 про те, що сума земельного податку складає 31 839,33 грн., а не 1 212 387,5 грн.;

у розділі III до колонки 3 «Річна сума» рядку 3 «Нараховано усього» про те, що сума земельного податку складає 31 839,33 грн., а не 1 212 387,5 грн.;

до колонок 4-15 «січень - грудень» рядку 3 «Нараховано усього» про те, що сума земельного податку, яка підлягає сплаті помісячно складає 2 653,28 грн., а не 101 032,29 грн.

Після чого, ОСОБА_2 підписала вказану декларацію із внесеними до неї завідомо неправдивими відомостями, електронним цифровим підписом та засобами електронного зв`язку подала до податкового органу (декларація зареєстрована у податковому органі 06.02.2018 р. за № 9012970756).

За період з 01.01.2019 по 30.09.2019 БМУ № 2 необхідно було провести обрахунок земельного податку за наступною формулою: 19 000 м.кв. (площа земельної ділянки) х 531,7489 (нормативна грошова оцінка з урахуванням коефіцієнту індексації) х 12% (ставка) / 12 (місяців) х 9 (місяців охоплених перевіркою) = 909 290,61 грн.

Проте, ОСОБА_2 умисно визначила розмір земельного податку за період з 01.01.2018 р. по 30.09.2019 року за ставкою 1%, у сумі 23 879,52 грн., а не 12% від нормативної грошової оцінки землі що становить 909 290,61 грн., та відповідно занизила земельний податок, який підлягав сплаті до бюджету на 885 411,09 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів за 2019 рік у сумі 885 411,09 грн.

18.02.2019 року ОСОБА_2 , перебуваючи у офісному приміщені БМУ №2 за адресою: м. Вінниця, вул. Гонти, 43, достовірно знаючи, що при складані податкової декларації БМУ № 2 з плати за землю за 2019 рік необхідно застосовувати ставку земельного податку у розмірі 12%, нормативну грошову оцінку у розмірі 531,7489 грн. та визначити річну суму земельного податку 1 212 387,5 грн. та відповідно суму земельного податку, що підлягає сплати щомісячно у розмірі 101 032,29 грн., складаючи зазначену податкову декларацію, діючи повторно, умисно, внесла до розділів І «Розрахунок ставки земельного податку» і III «Розрахунок податкового зобов`язання» завідомо неправдиві відомості, а саме:

у розділі І до колонки 11 «Ставка податку (%)» рядку 1.1 про те, що земельна ділянка оподатковується за ставкою 1%, а не 12%;

до колонки 9 «Нормативна грошова оцінка земельної ділянки» рядку 1.1 про те, що нормативна грошова оцінка складає 1 675 754 грн. (19 000 х 88.198), а не 10 103 229,1 грн. (19 000 х 531,7489);

до колонки 12 «Річна сума земельного податку» рядку 1.1 про те, що сума земельного податку складає 31 839,33 грн., а не 1 212 387,5 грн.;

у розділі III до колонки 3 «Річна сума» рядку 3 «Нараховано усього» про те, що сума земельного податку складає 31 839,33 грн., а не 1 212 387,5 грн.;

до колонок 4-15 «січень - грудень» рядку 3 «Нараховано усього» про те, що сума земельного податку, яка підлягає сплаті помісячно складає 2 653,28 грн., а не 101 032,29 грн.

Після чого, ОСОБА_2 підписала вказану декларацію із внесеними до неї завідомо неправдивими відомостями, електронним цифровим підписом та засобами електронного зв`язку подала до податкового органу (декларація зареєстрована у податковому органі 18.02.2019 р. за № 9024918528).

Таким чином, умисні дії ОСОБА_4 призвели до заниження земельного податку, який підлягав сплаті до бюджету БМУ № 2 на суму 3 524 938,60 грн., що у 4101 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, у т.ч. за 2016 рік - 269 разів (185 620,78/689), за 2017 рік - 1468 разів (1 174 497,54/800), за 2018 - 1340 разів (1 180 548,16/881), за 2019 - 1 024 разів (983 790,01/960,5), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_2 свою вину у скоєнні інкримінованих їй кримінальних правопорушень при зазначених вище обставинах визнала повністю, надала суду наступні показання.

На підприємстві БМУ № 2 вона працювала з 2007 року. Спочатку була бухгалтером, а з 2012 року працювала на посаді директора. Після призначення її директором вона продовжувала виконувати функції бухгалтера. Інших працівників на підприємстві не було. БМУ № 2 використовувало земельну ділянку площею 1,9 га. БМУ № 2 не було юридичною особою, було підрозділом ПрАТ «Укргазбуд». Головний офіс останнього знаходився в м. Київ.

Перед тим, як подавати декларації в ДФС, вона надсилала всі документи в м. Київ до бухгалтера ПрАТ «Укргазбуд».

Листи про зміну меж м. Вінниця та всі листи з ДФС про те, що вона не вірно вирахувала податок на земельну ділянку вона отримувала, направляла їх у київський офіс. На це бухгалтер ПрАТ «Укргазбуд» усно їй повідомила зачекати, дане питання буде вирішено пізніше. Вона усвідомлювала, що вносила в декларації неправдиві відомості, однак не була самостійною при прийнятті рішень.

У скоєному вона розкаюється.

З`ясувавши розуміння учасниками процесу змісту обставин, які не будуть досліджуватись, роз`яснивши, що у такому випадку вони будуть позбавлені права оспорювати ці фактичні обставини у апеляційному порядку, впевнившись у добровільності та істинності їх позиції, суд визнав недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин справи, які ніким не оспорюються.

Суд кваліфікує дії ОСОБА_4 за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах та за ч. 1 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

При визначенні виду та міри покарання суд враховує ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, особу обвинуваченої та обставини, що обтяжують та пом`якшують її покарання.

Зокрема судом враховано, що ОСОБА_2 раніше не судима, на обліках у лікарів психіатра та нарколога не перебуває, за місцем проживання компрометуючих даних не надходило.

Обставинами, що пом`якшують покарання ОСОБА_4 , суд вважає повне визнання вини, щире каяття.

Обставин, що обтяжують покарання судом не встановлено.

За таких обставин, суд вважає, що виправлення та перевиховання ОСОБА_4 можливе без ізоляції її від суспільства, тому їй слід призначити покарання у вигляді позбавлення права обіймати посади, пов`язані із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків.

Суд вважає, що процесуальні витрати по проведенню експертизи слід покласти на обвинувачену, оскільки вони були зумовлені розслідуванням вчинених нею кримінальних правопорушень.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 368, 370, 374 КПК України та ст. 65 КК України, суд, -

УХВАЛИВ:

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, та призначити їй покарання:

за ч. 1 ст. 212 КК України – у вигляді позбавлення права обіймати посади, пов`язані із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків на підприємствах, в установах чи організаціях незалежно від форми власності на строк три роки;

за ч. 1 ст. 366 КК України – у вигляді двохсот неоподаткованих мінімумів доходів громадян, в сумі три тисячі чотириста гривень в дохід держави, з позбавленням права обіймати посади пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків на підприємствах, в установах чи організаціях незалежно від форми власності на строк два роки.

Відповідно до ч. 1 ст. 70 КК України визначити ОСОБА_1 покарання за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим та призначити остаточне покарання у вигляді позбавлення права обіймати посади, пов`язані із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків на підприємствах, в установах чи організаціях незалежно від форми власності на строк три роки.

Стягнути з ОСОБА_1 процесуальні витрати по проведенню експертизи в сумі чотири тисячі дев`ятсот три гривні 20 копійок в дохід держави.

Вирок може бути оскаржений до Вінницького апеляційного суду протягом тридцяти діб з моменту його проголошення.

Суддя :