Рішення № 98303704, 13.07.2021, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/3306/21

13 липня 2021 рокум.ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Мандзія О.П., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Тернопільській області до державного підприємства "Чортківський комбінат хлібопродуктів" Державного агентства резерву України про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Тернопільській області (далі – позивач) звернулося до Тернопільського окружного адміністративного суду з позовною заявою до державного підприємства "Чортківський комбінат хлібопродуктів" Державного агентства резерву України (далі – відповідач, ДП "Чортківський комбінат хлібопродуктів"), в якій просить стягнути з рахунків у банках ДП "Чортківський комбінат хлібопродуктів", що обслуговують такого платника та за рахунок готівки, що йому належить, кошти у розмірі податкового боргу в сумі 1698329,90 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що станом на 14.05.2021 року за відповідачем рахується заборгованість в загальному розмірі 1698329,90 грн., з них: 1498296,37 грн. податкових зобов`язань, 169321,38 грн. штрафних санкцій та 30712,15 грн. пені. Податковий борг виник по узгоджених грошових зобов`язаннях, самостійно визначених платником у податкових деклараціях, та нарахованих позивачем податковими повідомленнями-рішеннями за результатами перевірки. Контролюючим органом вживалися заходи для його погашення, проте податковий борг відповідачем не сплачено у повній мірі, що слугувало підставою для звернення до суду з даним позовом.

Ухвалою суду від 15.06.2021 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі. Ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін та призначено судове засідання на 13.07.2021 року.

На адресу суду 13.07.2021 року надійшло клопотання про розгляд справи за відсутності представника Головного управління ДПС у Тернопільській області. Позовні вимоги підтримує, просить задовольнити в повному обсязі.

В судове засідання представник відповідача не з`явився, хоча ДП "Чортківський комбінат хлібопродуктів" належним чином повідомлено про дату, час та місце судового розгляду відповідно до ст.124, 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі – КАС України).

Враховуючи положення ч.3 ст.194, ч.1, 9 ст.205 та ч.4 ст.229 КАС України, суд дійшов висновку про наявність підстав для розгляду справи у порядку письмового провадження без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

Дослідивши матеріали справи та з`ясувавши всі обставини справи, суд вважає, що позов підлягає до задоволення з наступних міркувань.

Судом встановлено, що ДП "Чортківський комбінат хлібопродуктів" (код ЄДРПОУ 00956187) з 28.10.1996 року зареєстроване як юридична особа, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 11.05.2021 року (а.с.12-15).

Відповідно до довідки Головного управління ДПС у Тернопільській області станом на 14.05.2021 року за ДП "Чортківський комбінат хлібопродуктів" рахується податковий борг в розмірі 1698329,90 грн. (податкові зобов`язання – 1498296,37 грн., штрафні санкції – 169321,38 грн., пеня – 30712,15 грн.), з яких: 1461231,53 грн. (податкові зобов`язання – 1261198,00 грн., штрафні санкції – 169321,38 грн., пеня – 30712,15 грн.) по ПДВ; 106972,61 грн по земельному податку з юридичних осіб (стаття 00); 45424,76 грн. по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (стаття 00); 76978,00 грн. по земельному податку з юридичних осіб (стаття 58); 7723,00 грн. по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (стаття 58) (а.с.16), що також підтверджується розрахунками суми позовних вимог та пені (а.с.17-22) та відображений в інтегрованій картці платника податків (а.с.66-77).

Як слідує з матеріалів адміністративної справи, у відповідача виник податковий борг у розмірі 1698329,90 грн. у зв`язку з несплатою платником податків в повному обсязі податкових зобов`язань:

по ПДВ у сумі 1461231,53 грн., нарахованих платником самостійно згідно податкових декларацій з ПДВ за вересень 2020 року, жовтень 2020 року, листопад 2020 року, грудень 2020 року, січень 2021 року, березень 2021 року (а.с.28, 43-44, 47-49), визначених контролюючим органом податковим повідомленнями-рішеннями №0024670413 від 30.09.2020 року (а.с.26), винесеного на підставі акта перевірки №3104/19- 00-04-13/00956187 від 16.09.2020 року (а.с.27-30), №0027920413 від 23.12.2020 року (а.с.45), винесеного на підставі акта перевірки №1875/19- 00-04-13/00956187 від 02.12.2020 року (а.с.46), а також у зв`язку із розірванням договору від 05.02.2020 року №1 згідно рішення Головного управління ДПС у Тернопільській області №1-с від 30.11.2020 року про скасування розстрочення грошових зобов`язань на невнесену суму розстроченого грошового зобов`язання в сумі 83980,71 грн. та 30712,15 грн. процентів за користування розстроченням грошового зобов`язання (а.с.29-42);

по земельному податку з юридичних осіб (стаття 00), нарахованих платником самостійно згідно податкових декларацій з плати за землю на 2020 рік (а.с.50-51) та 2021 рік (а.с.52-53);

по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (стаття 00), нарахованих платником самостійно згідно податкових декларацій з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на 2020 рік (а.с.54-55) та 2021 рік (а.с.56-57);

по земельному податку з юридичних осіб (стаття 58), нарахованих платником самостійно згідно податкових декларацій з плати за землю на 2020 рік (а.с.58-59) та 2021 рік (а.с.60-61);

по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (стаття 58), нарахованих платником самостійно згідно податкових декларацій з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на 2020 рік (а.с.62-63) та 2021 рік (а.с.64-65).

Узгоджені суми грошових зобов`язань в розмірі 1698329,90 грн. ДП "Чортківський комбінат хлібопродуктів" своєчасно не були сплачені та набули статусу податкового боргу. З метою погашення заборгованості контролюючим органом була виставлена податкова вимога форми "Ю" від 08.07.2020 року №91212-50, яка вручена відповідачу 15.07.2020 року (а.с.25). Проте вжиті заходи не призвели до сплати податкового боргу.

До спірних правовідносин суд застосовує наступні правові норми.

У ст.16 Податкового кодексу України (далі – ПК України) визначені зобов`язання платників податків, один з яких зобов`язує, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (п.56.11. ст.56 ПК України).

Згідно з п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Розстроченням, відстроченням грошових зобов`язань або податкового боргу є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов`язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює розміру 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день прийняття контролюючим органом рішення про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань або податкового боргу (п.100.1 ст.100 ПК України).

Відповідно до п.100.2. ст.100 ПК України платник податків має право звернутися до контролюючого органу із заявою про розстрочення та відстрочення грошових зобов`язань або податкового боргу. Платник податків, який звертається до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань, вважається таким, що узгодив суму такого грошового зобов`язання.

Розстрочені суми грошових зобов`язань або податкового боргу (в тому числі окремо - суми штрафних (фінансових) санкцій) погашаються рівними частками починаючи з місяця, що настає за тим місяцем, у якому прийнято рішення про надання такого розстрочення (п.100.6. ст.100 ПК України).

Згідно з п.100.13 ст.100 ПК України порядок розстрочення та відстрочення грошових зобов`язань або податкового боргу платника податків встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відповідно до п.1.4 розділу 1 Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов`язань (податкового боргу) платників податків, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 10.10.2013 року №574, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 31.10.2013 року за №1853/24385 (далі – Порядок №574) розстрочення (відстрочення) грошових зобов`язань (податкового боргу) вважається наданим, якщо на підставі заяви платника податків прийнято відповідне рішення органу доходів і зборів та укладено договір про розстрочення (відстрочення).

Договори про розстрочення (відстрочення) можуть бути достроково розірвані з ініціативи контролюючого органу в разі, якщо платник податків визнається таким, що має податковий борг із грошових зобов`язань, які виникли після укладення зазначених договорів; платник податків порушує умови погашення розстроченого грошового зобов`язання чи податкового боргу або відстроченого грошового зобов`язання чи податкового боргу (пп.100.12.2 п.100.12. ст.100 ПК України).

Згідно п.4.7, 4.8 розділу IV Порядку №574 з дня дострокового розірвання договору платник податків зобов`язаний сплатити невнесену суму розстрочених (відстрочених) грошових зобов`язань (податкового боргу) та суму процентів, нарахованих за фактичний строк дії розстрочення (відстрочення).

Розстрочені (відстрочені) суми грошових зобов`язань (податкового боргу) та суми нарахованих процентів, що залишилися несплачені на день прийняття рішення про скасування розстрочення (відстрочення), стягуються у порядку, установленому законодавством для стягнення податкового боргу.

Відповідно до пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (пп.14.1.162 п.14.1 ст.14 ПК України).

Згідно з пп.266.1.1 та пп.266.1.2 п.266.1 ст.266 ПК України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості). Визначення платників податку в разі перебування об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб, зокрема, якщо об`єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом.

Відповідно до пп.266.2.1 п.266.2 та пп.266.3.1 п.266.3 ст.266 ПК України об`єктом оподаткування податком на нерухоме майно є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка. Базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

Платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально (пп.266.7.5. п.266.7 ст.266 ПК України).

Відповідно до п.266.10 ст.266 ПК України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

У відповідності до п.285.1 ст.285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Згідно з п.286.2 ст.286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст.287 ПК України).

Як слідує з матеріалів справи, податкові зобов`язання по ПДВ, по земельному податку з юридичних осіб та по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, є узгодженим у порядку і на умовах, визначених ПК України.

Податковий борг – сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України).

Оскільки податкові зобов`язання в розмірі 1698329,90 грн., з яких: 1461231,53 грн. по ПДВ, 106972,61 грн по земельному податку з юридичних осіб (стаття 00), 45424,76 грн. по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (стаття 00), 76978,00 грн. по земельному податку з юридичних осіб (стаття 58), 7723,00 грн. по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (стаття 58), відповідачем не сплачено в установлений чинним законодавством строк, таке зобов`язання є податковим боргом.

Згідно із п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Так, п.95.1 ст.95 ПК України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до абз.1 п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно із п.95.4 ст.95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Встановлені судом обставини свідчать про те, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгодженні суми податкових зобов`язань по ПДВ, по земельному податку з юридичних осіб та по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, що призвело до виникнення податкового боргу на суму 1698329,90 грн., а тому даний податковий борг підлягає до стягнення в судовому порядку, шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить платнику податків.

При цьому, суд звертає увагу, що вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку: встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених ПК України, тощо.

Питання правомірності застосованих контролюючим органом фінансових санкцій не охоплюється предметом даного позову, оскільки податкові повідомлення-рішення суб`єкта владних повноважень, згідно з якими відповідні штрафи застосовано, не є предметом позову у справі, а отже суд не має процесуальних повноважень у межах розгляду даної справи здійснювати їх правовий аналіз.

Відповідна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 13.02.2018 року у справі №826/18379/14 (№К/9901/8600/18), висновок якої суд враховує при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин у відповідності до ч.5 ст.242 КАС України.

Виходячи з вищенаведеного, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам та матеріалам справи, ґрунтуються на вимогах чинного законодавства, не спростовані відповідачем, а отже підлягають до задоволення в повному обсязі.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись ст.139, 205, 241-246, 250 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках державного підприємства "Чортківський комбінат хлібопродуктів" Державного агентства резерву, обслуговуючих платника податків, та за рахунок готівки, що належить державному підприємству "Чортківський комбінат хлібопродуктів" Державного агентства резерву, кошти у розмірі податкового боргу в сумі 1698329 (один мільйон шістсот дев`яносто вісім тисяч триста двадцять дев`ять) гривень 90 (дев`яносто) копійок, з них:

по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 1461231 (один мільйон чотириста шістдесят одна тисяча двісті тридцять одна) гривня 53 (п`ятдесят три) копійки на р/р UA938999980313090029000019777, код одержувача 37977599, банк одержувача ГУК Тернопільській області, код бюджетної класифікації 3014010100;

по земельному податку з юридичних осіб нерухомості (стаття 00) в сумі 106972 (сто шість тисяч дев`ятсот сімдесят дві) гривні 61 (шістдесят одна) копійка на р/р UA518999980334119811000019777, код одержувача 37977599, банк одержувача ГУК Тернопільській області, код бюджетної класифікації 501801050000;

по земельному податку з юридичних осіб нерухомості (стаття 00) в сумі 76978 (сімдесят шість тисяч дев`ятсот сімдесят вісім) гривень 00 (нуль) копійок на р/р UA558999980334189811000019697, код одержувача 37977599, банк одержувача ГУК Тернопільській області, код бюджетної класифікації 501801050058;

по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (стаття 00) в сумі 45424 (сорок п`ять тисяч чотириста двадцять чотири) гривні 76 (сімдесят шість) копійок грн на р/р UA468999980314000513000019777, код одержувача 37977599, банк одержувача ГУК Тернопільській області, код бюджетної класифікації 501801040000;

по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (стаття 58) в сумі 7723 (сім тисяч сімсот двадцять три) гривні 00 (нуль) копійок на р/р UA508999980314070513000019697, код одержувача 37977599, банк одержувача ГУК Тернопільській області, код бюджетної класифікації 501801040058.

Позивач: Головне управління ДПС у Тернопільській області (46003, Тернопільська область, місто Тернопіль, вулиця Білецька, будинок 1, код ЄДРПОУ ВП 44143637).

Відповідач: державне підприємство "Чортківський комбінат хлібопродуктів" Державного агентства резерву (48500, Тернопільська область, місто Чортків, вулиця Білецька, будинок 2А, код ЄДРПОУ 00956187).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 13 липня 2021 року.

Головуючий суддя Мандзій О.П.