Постанова № 9824817, 03.06.2010, Чернігівський окружний адміністративний суд

Справа № 2а-2131/10/2570

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 червня 2010 р.м. Чернігів

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючої судді Баргаміної Н.М.

при секретарі Хоботні Є.А.

за участю представника позивачаКозлової Ю. М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Сосницькому районі Чернігівської області до товариства з обмеженою відповідальністю «Снекленд» про стягнення пені, -

В С Т А Н О В И В :

27.04.2010 року позивач звернувся до суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю «Снекленд» (далі ТОВ «Снекленд»), в якому просив суд стягнути з відповідача 248360 грн. пені за порушення законодавства у сфері ЗЕД. Свої вимоги обґрунтовує тим, що в ході перевірки було встановлено, що відповідач порушує норми Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 року, Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» від 19.02.1993 року, у звязку з чим останньому була нарахована пеня, яка на даний час в добровільному порядку не погашена.

В судовому засіданні представник позивача позов та його мотиви підтримав повністю, посилаючись на обставини, які викладені в позовній заяві, просив позов задовольнити в повному обсязі.

Відповідач в судове засідання 03.06.2010 року не зявився, явку свого представника в судове засідання не забезпечив, хоча про час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, надав суду через канцелярію клопотання від 02.06.2010 року, в якому зазначив, що позовні вимоги визнає повністю і просив суд дану справу розглянути без його участі.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення позивача, всебічно і повно зясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, обєктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню на слідуючих підставах.

Судом встановлено, що ТОВ «Снекленд» зареєстроване Менською районною державною адміністрацією 04.07.2006 року, перебуває на податковому обліку в органах державної податкової служби з 06.07.2006 року .

Працівниками Держподатінспекції у Ленінському районі міста Дніпропетровська проведено документальну невиїзну перевірку ТОВ «Снекленд» з питань дотримання вимог валютного законодавства при виконанні імпортного контракту №24-Мs/08 від 02.04.2008 року, укладеного з CS «Snack Group SRL» (Молдова) та експортного контракту №20/05-08 ВЭД від 20.05.2008 року, укладеного з ТОО «Снек-Азия» (Казастан), за наслідками якої складено акт № 2213/22-022/34224646 від 25.12.2009 року, копія якого знаходиться в матеріалах справи.

В ході перевірки встановлено порушення вимог статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті» в частині несвоєчасного повернення передплати у сумі 45000,00 дол. США при виконанні імпортного контракту №24-Мs/08 від 02.04.2008 року, за що на підставі ст. 4 цього ж Закону до ТОВ «Снекленд» застосовано фінансову санкцію у вигляді нарахування пені за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД у сумі 27016,94 грн.; статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті» в частині несвоєчасної оплати експортованого товару в сумі 226863,55 дол. США за експертним договором №20/05-08 ВЭД від 20.05.2008 року, за що на підставі ст. 4 цього ж Закону до ТОВ «Снекленд» застосовано фінансову санкцію у вигляді нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 410642,95 грн.; п. 1 ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю», а саме ТОВ «Снекленд» надано Декларації про валютні цінності, майно яке належить резиденту України і знаходиться за її межами станом на 01.01.2009 року та станом на 01.04.2009 року до Управління Національного банку України в Дніпропетровській області з порушенням строку декларування, за що у відповідності із п. 2 ст. 16 Декрету КМУ від 19.02.1993 року № 15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» та п. 2.7. Постанови Правління НБУ від 08.02.2000 року № 49 «Про затвердження Положення про валютний контроль» за порушення строків декларування до ТОВ «Снекленд» застосовується штраф у розмірі 10 неоподаткованих мінімумів доходів громадян за кожен випадок порушення, та складає 340 грн.

Акт перевірки від 25.12.2009 року за №2213/22-022/34224646 було підписано директором ТОВ «Снекленд» Грищенко В. К без заперечень.

На підставі акту перевірки від 25 грудня 2009 року за № 2213/22-022/34224646 заступником начальника ДПІ у Ленінському районі міста Дніпропетровська Кирпою С. В. було прийняте рішення від 28.12.2009 року № 0000282200 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у вигляді пені в сумі 437659,89 грн. за порушення законодавства у сфері ЗЕД та рішення від 28.12.2009 року №0000272200 про застосування штрафних санкцій за порушення терміну декларування валютних цінностей у сумі 340 грн., які було отримано відповідачем 28.12.2009 року.

Відповідно до ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті» від 23.09.1994 року , виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Статтею 2 вказаного Закону встановлено, що імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

При застосуванні розрахунків щодо імпортних операцій резидентів у формі документарного акредитиву строк, передбачений частиною першою цієї статті, діє з моменту здійснення уповноваженим банком платежу на користь нерезидента.

Відповідно до статті 4 зазначеного Закону , порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

Згідно п.2 ст.16 Декрету КМУ від 19.02.1993 року № 15-93 "Про систему валютного регулювання та валютного контролю», до резидентів, нерезидентів, винних у порушенні правил валютного регулювання і валютного контролю, застосовуються такі міри відповідальності (фінансові санкції): за здійснення операцій з валютними цінностями, що потребують одержання ліцензій Національного банку України згідно з пунктом 4 статті 5 цього Декрету, без одержання індивідуальної ліцензії Національного банку України - штраф у сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких операцій; за торгівлю іноземною валютою банками та іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв'язку без одержання ліцензії Національного банку України та (або) з порушенням порядку й умов торгівлі валютними цінностями на міжбанківському валютному ринку України, встановлених Національним банком України, - штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких операцій, з виключенням банку із Республіканської книги реєстрації банків або без такого виключення; за невиконання уповноваженими банками обов'язків, передбачених пунктом 4 статті 4 цього Декрету, а також за невиконання уповноваженими банками, фінансовими установами та національним оператором поштового зв'язку обов'язків, передбачених пунктом 2 статті 13 цього Декрету, - позбавлення генеральної ліцензії Національного банку України на право здійснення валютних операцій або штраф у розмірі, що встановлюється Національним банком України; за порушення резидентами порядку розрахунків, установленого статтею 7 цього Декрету, - штраф у розмірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, що використовувалися при розрахунках, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких розрахунків; за несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції - штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України; за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна, передбачених статтею 9 цього Декрету, - штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України.

Санкції, передбачені цим пунктом, застосовуються Національним банком України та за його визначенням - підпорядкованими йому установами. Оскарження дій щодо накладення стягнень провадиться у судовому порядку. Суми стягнених штрафів спрямовуються до державного бюджету України.

Згідно п.2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою правління НБУ від 08.02.2000 року, невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою таку відповідальність:

- порушення строків декларування - накладення штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожний звітний період;

- порушення порядку декларування - накладення штрафу в розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Порушенням порядку декларування є подання недостовірної інформації або перекручення даних, що відображаються у відповідній декларації, якщо такі дії свідчать про приховування резидентами валютних цінностей та майна, що знаходяться за межами України.

27.01.2010 року частину заборгованості відповідача у сумі 186800,00 грн. погашено за рахунок переплати, а частину у сумі 2840 грн. сплачено боржником в добровільному порядку. Відповідно до даних Державної податкової інспекції у Сосницькому районі, станом на 20.04.2010 року заборгованість ТОВ «Снекленд» по пені в сфері ЗЕД становить 248360 грн.

Відповідно до пп. 6.2.1 п.6.2 ст. 6 Закону України від 21.12.2001 р. № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкова вимога направляється платнику податків у випадках, якщо він не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання у встановлені строки.

На виконання вимог ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», на адресу відповідача була направлена перша податкова вимога №1/5 від 05.02.2010 р., яка була отримана відповідачем 08.02.2010 року. У звязку з непогашенням податкового боргу відповідачу було направлено другу податкову вимогу № 2/2 від 11.03.2010 року, яка була отримана 11.03.2010 року.

Відповідачем винесені податковим органом вищевказані рішення та вимоги не було оскаржено в установленому законом порядку .

Позиція позивача відповідачем не спростована, а судом не встановлено будь-яких порушень норм податкового законодавства України при нарахуванні пені .

Таким чином, враховуючи, що обставини справи, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними конкретними засобами доказування, не можуть підтверджуватись іншими засобами доказування , суд прийшов до висновку, що в позовній заяві наведені обставини, які підтверджуються достатніми доказами, що свідчать про обґрунтованість позовних вимог Державної податкової інспекції у Сосницькому районі та необхідність їх задоволення в повному обсязі.

Судові витрати по справі згідно ч.4 ст.94 КАС України з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 17, 18, 104, 122, 160-163 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Позовні вимоги задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Снекленд» (смт. Сосниця, вул. Чернігівська, 19, код ЄДРПОУ 34224646) до Державного бюджету на р/р 31113105700473, ГУДК м. Чернігів, ЗКПО 21396249, МФО 853592 пеню за порушення законодавства у сфері ЗЕД в сумі 248360 грн.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня її складання в повному обсязі, особою, яка оскаржує постанову, за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова суду в повному обсязі виготовлена 08 червня 2010 р.

Суддя Баргаміна Н.М.