Постанова № 9619549, 06.05.2010, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ № 2а-1170/10/2370 06.05.2010 р. м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого - судді Гайдаш В.А.,

при секретарі Пальонній Т.В.,

за участю: позивача не зявився; представника відповідача Савенко Ю.Н. (за довіреністю), розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»до державної податкової інспекції у м. Черкаси про визнання дій протиправними та визнання рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій нечинним,

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Олвін»звернулося до суду з адміністративним позовом до державної податкової інспекції у м. Черкаси про визнання дій протиправними та визнання рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій нечинним.

Позивач стверджує, що державною податковою інспекцією у м. Черкаси було незаконно проведено позапланову перевірку товариства, а рішення про застосування санкцій, прийняте за результатами такої перевірки є незаконним.

Позивач в судове засідання не зявився, представника не направив, надіслав на адресу суду заяву, в якій просить розгляд справи провести у його відсутність.

Представниквідповідача в судовому засіданні просив суд адміністративний позов не задовольняти, пояснивши, що перевіряючі діяли відповідно до вимог діючого законодавства, під час перевірки були виявлені порушення, за які відносно позивача було застосовано штрафні (фінансові) санкції.

Заслухавши пояснення представника позивача відповідача, розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний звязок доказів у їх сукупності, суд приходить до наступного.

Судом встановлено, що відповідно до наказу начальника державної податкової інспекції у м. Черкаси Р.О. Прокопенка від 28.08.2009 р. № 406 посадовими особами державної податкової інспекції у м. Черкаси була проведена позапланова документальна перевірка дотримання вимог чинного валютного законодавства товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»при виконанні умов контрактів від 20.03.2008 р. № 01.01.08, від 21.05.08 № 01.02.08 та від 10.01.09 № 01.01.09 за період з 01.01.08 по 31.08.09.

За результатами перевірки було складено акт від 07.09.09 № 291/22-0/32654092, в якому зафіксовані порушення ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР, порушення вимог Указу Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що знаходяться за її межами» від 19.06.1994 р. № 319/94.

Рішенням державної податкової інспекції у м. Черкаси від 14.09.2009 р. № 0000332200 про застосування штрафних (фінансових) санкцій на підставі п.11 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.1990 р. № 509-XII (надалі Закон від 04.12.1990 р. № 509-XII) та згідно з Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР (надалі Закон від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР) до товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 69306 грн.

Відповідно до ст. 11 Закону від 04.12.1990 р. № 509-XII позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин:

1)за наслідками перевірок інших платників виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обовязковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

2)платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом;

3)виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обовязковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

4)платник податків подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного або часткового скасування результатів відповідної перевірки;

5)у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

6)проводиться організація (ліквідація) підприємства;

7)стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку, встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків;

8)у разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби в порядку контролю за достовірністю висновків нижчестоящого органу державної податкової служби здійснив перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом, та виявив їх невідповідність вимогам законів, що призвело до ненадходження до бюджетів сум податків та зборів (обовязкових платежів). Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної податкової служби лише у тому разі, коли стосовно посадових або службових осіб нижчестоящого органу державної служби, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу;

9)платником подано декларацію з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тисяч гривень.

Як вбачається з матеріалів справи, наказ начальника держаної податкової інспекції у м. Черкаси від 28.08.2009 р. № 406 про проведення позапланової документальної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»було видано у зв'язку з повідомленням АТ «Сведбанк»м. Київ від 02.07.2009 р. № 627, від 03.08.2009 р. № 756 та АКІБ «УкрсвБбанк»м. Харків від 04.06.2009 р. № 694 про порушення товариством з обмеженою відповідальністю «Олвін»законодавчо встановлених термінів розрахунків по контрактах від 20.03.2008 р. № 01.01.08, від 21.05.2008 р. № 01.02.08 та від 10.01.2009 р. № 01.01.09.

Дана норма пов'язана з пунктом 5 частини 6 ст.11-1 Закону від 04.12.1990 р. № 509-XII, де зазначено, що позапланова документальна перевірка проводиться у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту.

Разом з тим, згідно частини 9 ст. 11-1 Закону від 04.12.1990 р. № 509-XII позапланова виїзна перевірка здійснюється на підставі виникнення обставин, викладених у цій статті, за рішенням керівника податкового органу, яке оформляється наказом.

Отже, спеціальним законом в даному випадку є Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР (надалі Закон від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР).

Згідно листа директора товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»від 25.08.2009 р. № 85 на імя заступника начальника державної податкової інспекції у м. Черкаси, з якого вбачається, що відповідач особисто повідомляє державну податкову інспекцію про допущенні ним законодавчо встановлені терміни розрахунків за експортними операціями (180 днів) по контрактах № 01.01.08, № 01.02.08 та № 01.01.09. Крім цього, позивач особисто у вказаному листі просить провести перевірку з даного порушення.

Тому твердження позивача про відсутність звернення товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»до державної податкової інспекції із проханням про проведення перевірки спростовується наявним в матеріалах справи листом директора товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»від 25.08.2009 р. № 85.

З акта від 07.09.2009 р. № 291/22-0/32654092 про результати позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності, вбачається, що товариство з обмеженою відповідальністю «Олвін»експортувало вантажні автомобілі КРАЗ, частини до вантажних автомобілів та частини до холодильного компресу згідно контрактів, укладених з фірмою lt International Managament inс»(Панама, Via Grecia, Nuevo RPTO tl Germen ed. Almanda, 3R piso No, 6-b, ACC: 030000002192348 Banko Financiero International SA La Gabana, Куба). Всього за період, що перевірявся, вказаному нерезиденту експортовано продукції на загальну суму 107851,9 доларів США та 141852,6 євро. Протягом законодавчо встановлених термінів розрахунків валютна виручка від нерезидента надійшла в сумі 5050 доларів США та 103235 євро.

Також, між фірмою erisco Co. Ltd»(Кіпр), товариством з обмеженою відповідальністю «Олвін»та фірмою «Melt International Managament inс»(Панама) було укладено дві угоди (від 02.06.2009 б/н та від 18.06.2009 р. б/н) про проведення заліку взаємних зустрічних вимог. Відповідно вказаних угод кредиторська заборгованість товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін» перед фірмою o Co. Ltd»(Кіпр) зараховується в рахунок погашення заборгованості фірми lt International Managament inс»(Панама) перед товариством з обмеженою відповідальністю «Олвін». Загальна сума заліку зустрічних однорідних вимог становить 30240,05 євро тв. 55916,75 доларів США. Перевіркою встановлено також надходження валютної виручки в сумі 156680,39 євро від lt International Managament inс»(Панама) на валютний рахунок товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»№26004064493301 в ЧВ ВАТ «Сведбанк».

Перевіркою встановлено, що при проведенні експортних операцій товариством з обмеженою відповідальністю «Олвін»порушено ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР, а саме було порушено норму, якою передбачено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Зокрема, згідно вищезазначеного акта перевірки, порушення встановлені по наступних контрактах:

-по контракту від 21.05.2008 р. № 01-02-08 товариство з обмеженою відповідальністю «Олвін»28.11.2008 р. згідно ВМД № № 9063, 9064, 9065 експортувало три вантажні автомобілі «КРАЗ»на суму 38616,75 євро. Законодавчо встановлений граничний термін надходження валютної виручки 27.05.2009 р. Як уже зазначалося, розрахунки за експортований товар проведені угодами про проведення заліку взаємних зустрічних однорідних вимог від 02.06.09 № б/н (36241,45 євро), від 18.06.09 б/н (1086,76 євро) та надходження валютної виручки 02.09.09 (1288,54 євро).

-по контракту від 10.01.2009 р. № 01-01-09 товариство з обмеженою відповідальністю «Олвін»експортувало болти закладні та частини до тракторів згідно ВМД від 21.01.2009 р. № 219 на суму 25462,54 доларів США (еквівалент 56256,02 доларів США) ВМД від 28.01.2009 р. № 305 на суму 25462,54 доларів США (еквівалент 19327,87 євро). Законодавчо встановлений граничний термін надходження валютної виручки - 20.07.2009 р. та 27.07.2009 р. відповідно. Розрахунки за експортований товар проводилися угодою про проведення заліку взаємних зустрічних однорідних вимог від 18.06.09 б/н (25462,54 доларів США) та надходженням валютної виручки 02.09.2009 р. (155391,85 євро).

Згідно ст. 4 Закону від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 вказаного Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

На підставі матеріалів перевірки, а саме акту державної податкової інспекції у м. Черкаси від 07.09.2009 р. № 291/22-0/32654092 про результати позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін», з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності прийнято рішення від 14.09.2009 р. № 0000332200 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 69306 грн. 00 коп.

Проаналізувавши матеріали справи, суд дійшов до висновку, що державною податковою інспекцією у м. Черкаси на законних підставах проведено позапланову документальну перевірку дотримання вимог чинного валютного законодавства товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»при виконанні умов контрактів від 20.03.2008 р. № 01.01.08, від 21.05.08 № 01.02.08 та від 10.01.09 № 01.01.09 за період з 01.01.2008 р. по 31.08.2009 р., встановлено порушення вимог Указу Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що знаходяться за її межами»від 19.06.1994 р. № 319/94, а тому на підставі п.2 ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»від 19.02.1993 р. № 15-93, та на підставі п.3 Указу Президента України «Про врегулювання порядку оформлення кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних фінансових санкцій за порушення валютного законодавства»від 27.06.1999 р. № 734\99, пп. 2.3 п.2 та пп. 3.1 п.3 Порядку застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення валютного законодавства, затвердженого наказом Державної податкової Адміністрації України від 04.10.1999 р. № 542 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.10.1999 р. за № 712/4005, п 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого Постановою правління Національного Банку України 08.02.2000 р. № 49 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04.04.2000 р. за № 209/4430 застосовано штрафні (фінансові) санкції, а тому позовні вимоги позивача задоволенню не підлягають.

Керуючись ст. ст. 8, 9, 12, 19, 158-163, 167 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ :

В задоволенні адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю «Олвін»до державної податкової інспекції у м. Черкаси про визнання дій протиправними та визнання рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій нечинним - відмовити повністю.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга на постанову подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

СуддяВ.А. Гайдаш