Постанова № 9612081, 09.06.2009, Сумський окружний адміністративний суд

копія

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

<(ВСТУПНА ТА РЕЗОЛЮТИВНА ЧАСТИНА) >

09 червня 2009 р. Справа № 2а-651/09/1870

Сумський окружний адміністративний сул в складі головуючого судді Шаповала М.М., за участю секретаря судового засідання Ілляшенко 0.Г,

представника позивача - Клімовця С.М.,

представника 1 відповідача - Кузаєва О.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Шосткінської міжрайонної податкової інспекції Сумської області до Товариства обмеженою відповідальністю "НАФТА", Товариства з обмеженою відповідальністю "Фенстер - Омега" про стягнення в доход держави коштів, одержаних за нікчемними угодами , -

В С Т А Н О В И В:

<Текст >

Позивач просить стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Фенстер - Омега" на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "НАФТА" 37 688 130.25 грн., а також стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "НАФТА" в доход держави 38 251 550,25 грн.

Ці вимоги Шосткінська МДПІ Сумської області мотивує тим, що в результаті позапланової виїзної перевірки було встановлено, що 04 січня 2007 року між TOB "НАФТА'" і TOB "Фенстер -Омега" було укладено договір поставки нафтопродуктів.

TOB "НАФТА" з 13 жовтня 2005 року по 27 червень 2007 року згідно 81 податкової накладної отримало від ТОВ "Фенстер - Омега" паливно-мастильні матеріали на загальну суму 37 688 130, 25 грн. При цьому товарно-транспортні накладні (або інші документи, що підтверджують транспортування товарів) по накладним на отримання паливно-мастильних матеріалів, паспорти або сертифікати заводу виробника, документи складського обліку на перевірку не надавались.

Вартість отриманих від TOB "Фенстер - Омега" паливно-мастильних матеріалів TOB "НАФТА" було віднесено до валових витрат підприємства у складі витрат на придбання товарів (робіт, послуг) на загальну суму 31406 775.19 грн., а податок по податковим накладним на загальну суму 6 281355,06 грн. включено до податкового кредиту в деклараціях відповідних періодів.

17сгчня 207 року між ТОВ “НАФТА” і TOB “Фенстер Омега” було укладено договір № 7 щодо надання посередницьких послуг ( знаходження постачальника паливно-мастильних матеріалів ) і складено акт № ОУ-00201ІУ здачі-приймання робіт на загальну суму 563 420 грн.. виписана податкова накладна № 406 від 29.06.2007 р. на суму 93903.33 грн. Витрати по отриманим послугам від ТО В "Фенстер - Омега" включено підприємством TOB "НАФТА" до складу валових витрат, а податок па додану вартість в сумі 93903,33 грн. включено до складу податкового кредиту.

Перевіркою ТОВ "Фенстер - Омега" було встановлено, шо це підприємство зареєстроване в м. Києві". Голосіївський район, проспект 40 річчя Жовтня, 21.

Особи, вказані як посадові особи TOB "Фенстер - Омега", ніякого відношення до діяльності підприємства не мали і зареєстрували це підприємство за винагороду від незнайомих осіб.

В ході перевірки не встановлено факту передачі товарів від продавця до покупця в звязку відсутністю документів, що засвідчують транспортування, зберігання нафтопродуктів. ТОВ ''НАФТА" не надано специфікації на придбаний товар в TOB "Фенстер - Омега" та сертифікати відповідності цього товару, як це передбачено ст. 13 Закону України "Про підтвердження відповідності" та інструкцією "Про порядок приймання, зберігання, відпуску та обліку нафтопродуктів на підприємствах і в організаціях України".

На видаткових накладних TOB "Фенстер - Омега" підпис особи, яка відвантажила товар не відповідає дійсності оскільки ця особа не підтверджує своєї участі в будь-якій діяльності підприємства ТОВ "Фенстер - Омега". Також не відповідає дійсності з цих же причин і підпис посадової особи від імені TOB "Фенстер - Омега" на податкових накладних.

Правочин між TOB "НАФТА" і TOB "Фенстер - Омега" суперечить інтересам держа суспільства оскільки укладений з метою приховування юридичною особою доходів оподаткування. Відшкодування суми податку на додану вартість платнику відбувається з державного бюджету, а до державного бюджету суми ПДВ від правочину між відповідачами надійшли, то цим завдано збитків державному бюджету.

Правочин, вчинений з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, водночас є таким, що порушує публічний порядок, оскільки був спрямований на завододіння майном держави с нікчемним. Визнання такого правочину недійсним в судовому порядку не вимагається.

Відповідно до ст. 208 ГК України у разі наявності наміру лише у однієї із сторін усе одержане нею повинно бути повернуто другій стороні, а одержане останньою або належне ш відшкодування виконаного стягується за рішенням суду в доход держави.

В судовому засіданні представник позивача Шосткінської МДПІ Сумської області повністю підтримав позовні вимоги підтвердив викладені в позові обставини справи.

Представник відповідача TOB "НАФТА" в судовому засіданні заперечуючи проти позову пояснив, що підприємство займається реалізацією паливно-мастильних матеріалів. Оприбутковування, в бухгалтерському обліку, отриманих матеріальних цінностей здійснювалося основі накладних, виданих постачальниками паливно-мастильних матеріалів. Підтвердження отримання матеріальних цінностей є видана постачальником довіреність, накладна на отримання товарно-матеріальних цінностей, картка або відомість складського обліку, інвентаризаційні відомості.

TOB "НАФТА" здійснювало відпуск покупцям паливно-мастильних матеріалів на видаткових накладних, касових чеків. Підприємство здійснювало податковий облік валових доходів та валових витрат для розрахунку податкових зобов'язань з податку па прибуток підприємства. ТОВ "НАФТА" включало до складу валових витрат витрати на придбання паливно-мастильних матеріалів згідно до прибуткових накладних та банківських виписок. Дані про валові доходи, приріст товарно - матеріальних-цінностей, валові віитрати підприємство відображувало у деклараціях податку на прибуток. Кожного року на підприємстві здійснювалися планові перевірки цих показників органами податкової служби і складалися відповідні акти перевірки. Згідно акту від 06.02.2009 рові 116/2300/30084081 валові доходи від продажу товарів складають 145 665 197 грн. приріст балансової вартості запасів складає 1 286 021 грн. В цьому акті вказано, що перевіркою достовірності відображених показників у поданих TOB "НАФТА" деклараціях порушень не встановлено. Цим підтверджено, що підприємство мало і реалізувало товарно-матеріальні цінності на суму 145 665 197 грн. За отримані від TOB "Фенстер - Омега" паливно-матеріальні цінності проведені розрахунки, які підтверджуються банківськими виписками.

Незаконне заволодіння майном держави є кримінальним злочином, однак доказів злочинних діянь Шосткінською МДПІ Сумської області не надано.

В судове засідання представник Товариства з обмеженою відповідальністю "Фенстер - Омега не з'явився, про день, час і місце рол ляду справи був повідомлений відповідно до діючого законодавства і тому суд визнає можливим розгляд справи провести без участі в судовому засіданні представника ТОВ "Фенстер - Омега", на підставі наявних в ній доказів.

Вислухавши сторони, перевіривши матеріали справи і оцінивши зібрані докази в їх сукупності суд визнає, що позов не підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Відповідно до п. 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених за країни, мають право подавати до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Із копії акту про результати позапланової виїзної перевірки TOB "Нафта" з питань дотримання амог податкового законодавства при здійсненні взаємовідносин з TOB "Фенстер - Омега" (а.с. 9-70 1), копій податкових накладних і видаткових накладних (а.с. 71-95 т.1) вбачається, що з жовтня 2005 року по червень 2007 року згідно 81 податкової накладної: № 24 від 13.10.2005 р. на суму 471 50 грн.,№! 26 від 13.10.2005 р. на суму 184 000 грн. № 25 від 13.10.2005 р. на суму 231900 грн., № 17 від 25.10.2005 р. на суму 365 250 грн. № 28 від 27.10.2005 р. на суму 277 600 грн., № 29 від 28.10 2005 р. на суму 435 500 грн. № 30 від 09.11.2005 р. на суму 316 500 грн., № 31 від 14.11.2005 р. нa суму 345 000 грн. № 36 від 18.11.2005 р. на суму 435 000 грн. № 42 від 25.11.2005 р. на суму 537 250 грн. № 56 від 08.12.2005 р. на суму 395123,65 грн. №58 від 09.12.2005 р. на суму 201 000 грн. № 61 від 15.12.2005 р. на суму 358 000 грн. № 67 від 12.12.2005 р. на суму 112 393,6 грн., № 78 від 21.12.2005 р. на суму 358 1 75 грн. № 79 від 21.12.2005 р. на суму 272 975 грн. № 83 від 23.12.2005 р. на суму 1 12 391 грн. № 86 від 26.12.2005 р. на суму 268 500 грн., № 87 від 26.12.2005 р. на суму 359 100 грн. № 6 від 05.01.2006 р; на суму 406 800 грн. № 12 від 11.01.2006 р. на суму 203 400 грн. № 20 від 12.01.2006 р. на суму 494 250 грн. № 36 від 3 1.01.2006 р. на суму 332 500 грн., № 57 від 09.02.2006 р. на суму 355 000 грн. № 73 від 14.02.2006 р. на суму 187 500 грн. № 78 від Ў6.02.2006 р. на суму 180 000 грн.. № 84 від 17.02.2006 р. на суму 220 400 грн., № 93 від 23.02.2006 р. на суму 500 000 грн. № 97 від 27.02.2006 р. на суму 145 000 грн. № 107 від 06.03.2006 р. на суму 225 000 грн. № 124 від 14.03.2006 р. на суму 282 500 грн. № 133 від 21.03.2006 р. на суму 110 110 грн. № 142 від 27.02.2006 р. на суму 263 256 грн. № 163 від 04.04.2006 р. на суму 507 500 грн., №87 від 21.04,2006 р. па суму 495 000 грн.. № 195 від 27.04.2006 р. на суму 315 500 грн., № 211 від 12.05.2006р. на суму 255 100 грн. №215 від 15.05.2006 р. на суму 248 500 грн. № 240 від 02.06.2006 р. на суму 111 000 грн. № 257 від 09.06.2006 р. на суму 498 000 грн., № 264 від 19.06.2006 р. на суму 433 600 грн. № 275 від 26.06.2006 р. на суму 427 500 грн. № 281 від 29.06.2006 р. на суму 190 000 грн. № 307 від 13.07.2006 р. на суму 469 500 грн. № 318 від 20.07.2006 р. на суму 675 800 грн., № 340 від 28.07.2006 р. на суму 814 650 грн. № 377 від 08.08.2006 р. на суму 436 600 грн., № 405 від 21.08.2006 р. на суму 599 100 грн. № 447 від 3 1.08.2006 р. на суму 734 000 грн. № 497 від 13.09.2006 р. на суму 522 500 грн. № 493 від 12.09.2006 р. на суму 968 000 грн. № 485 від 12.09.2006 р. на суму 242 986 грн., № 507 від 22.09.2006 р. на суму 650 980 грн. № ФО-0000558 від 19.10.2006 р. на суму 592 500 грн. № ФО-0000571 від 20.10.2006 р. на суму 197 500 грн. № ФО-0000593 від 27.10.2006 р. на суму 782 500 грн. № ФО-0000615 від 06.11.2006 р. на суму 446 000 грн. № ФО-0000638 від 13.11.2006 р. на суму 762 500 грн. № ФО-0000677 від 29.1 1.2006 р. на суму 868 000 грн. № ФО-0000714 від 11.12.2006 р. на суму 942 000 грн. № ФО-0000722 від 15.12.2006 р. на суму 485 590 грн., № ФО-0000739 від 20.12.2006 р. на суму 664 000 грн. № ФО-0000738 від 21.12.2006 р. на суму 474 170 грн.;№ ФО-0000755 від 26.12.2006 р. на суму 654 000 грн. № ФО-0000764 від 29.12.2006 р. на суму 227 930 грн., № ФО-0000017 від 15.01.2007 р. на суму 691 750 грн. № ФО-0000029 від 25.01.2007 р. на суму 791 500 грн. № ФО-0000037 від 29.01.2007 р. на суму 423 250 грн., № ФО-0000055 від 08.02.2007 р. на суму 705 000 грн. № ФО-0000082 від 15.02.2007 р. на суму 490 000 грн., № ФО-0000107 від 21.02.2007 р. на суму 653 000 три.. № ФО-0000185 від 15.03.2007 р. на суму 695 000 грн. №. ФО-00002]7 від 22.03.2007 р. на суму 700 000 грн. № ФО-0000251 від 18.04.2007 р. на суму 714 000 грн. № ФО-0000303 від 14.05.2007 р. на суму 765 000 грн., № ФО-0000322 від 17.0522007 р. на суму 523) 500 гри.. № ФО-0000403 від 08.06.2007 р. на суму 825 000 грн., № ФО-0000417 від. 11.06.2007 р. на суму 740 000 грн. № ФО-0000457 від 21.06.2007 р. на суму 915 500 грн., № ФО-0000484 від 26.06.2007 р. на суму 800 000 грн. № ФО-0000488 від 27.06.2007 р. на суму 614 500 грн."TOB "Нафта" отримало від TOB "Фенстер - Омега" паливно-мастильних матеріалів на загальну суму 37 688130,25 грн.

Згідно копій актів про результати виїзної планової перевірки TOB "Нафта" за період з 01.10.2005 р. по 30.09.2006 р. та з 01.10.2006 р. по 31.12.2007 р. (т. 2. а.с. 3-54. 55-1 12) вбачається, що плановими, перевірками цього підприємства порушень законодавства щодо взаємовідносин TOB "Нафта" і TOB '"Фенстер - Омега" не виявлено. Правильність віднесення сум до валових витрат TOB "Нафта" з боку ДПС сумніву не піддавалась.

Із копії акту про результати позапланової винної перевірки TOB ""Нафта"" з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні взаємовідносин з TOB "'Фенстер - Омега" за період з 01.10.2005 р. по 31.12.2007 р. (а.с. 9-70 т. 1) вбачається, що паливно-мастильні матеріали оприбутковувалися TOB "Нафта'" згідно видаткових накладних та податкових накладних на придбані товари.

Згідно копії свідоцтва про державну реєстрацію ТОВ ""Фенстер - Омега"', довідки № 14431/04 з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (т. 1 а.с. 133. 134) слідує, що відповідач ТОВ "Фенстер - Омега" пройшло державну реєстрацію і включено до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України 09.11.2004 року, взято на облік в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва як платник податків. Види діяльності підприємства - інші види оптової торгівлі, підбір та забезпечення персоналом, діяльність автомобільного вантажного транспорту та інші.

Згідно інформації ДПІ у Голосіївському районі м. Києва (т.1 а.с. 149-152) TOB "Фенстер Омега"" подавало податкову звітність за період з жовтня 2005 р. по липень 2007 року. В зв'язку тим. що в діях невстановлених осіб, які зареєстрували TOB "Фенстер - Омега"' та використовув його для здійснення незаконної діяльності вбачалися ознаки злочину за ч.1 ст. 205 КК України матеріали були направлені до Голосіївського РУКУ МВС України в м. Києві.

Будь-якої інформації щодо прийняття правоохоронними органами рішення про порушення кримінальної справи та про подальший її рух позивачем по справі не надано. В судовому засіданні представник позивача стверджував, що в січні 2009 року порушено кримінальну справу проти невстановлених осіб за ознаками ст. 212 КК України, однак на якій стадії її розслідування і встановлено підозрюваних осіб не відомо.

Відповідно до ч. 1 ст. 18 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" якщо відомості, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, б внесені до нього, то такі відомості вважаються достовірними і можуть бути використані в спорі третьою особою, доки до них не внесені відповідні зміни.

Відповідно до ч.1 ст. 208 ГК України, якщо господарське зобов'язання визнано недійсним як таке, що вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, то за наявності наміру в обох сторін - у разі виконання зобов'язання обома сторонами - в доход державі рішенням суду стягується все одержане ними за зобов'язанням, а у разі виконання зобов'язані однією стороною з другої сторони стягується в доход держави все одержане нею. а також належне з неї першій стороні на відшкодування одержаного. У разі наявності наміру лише у однієї сторін усе одержане нею повинно бути повернено другій стороні, а одержане останньою або належ їй на відшкодування виконаного стягується за рішенням суду в доход держави.

Однак згідно копії протоколу обшуку від 20.03.2009 р. (а.с. 232-237 т.1) слідчими органами проведено обшук в TOB ""Нафта" в ході якого було вилучено документи про здійснення господарської діяльності з TOB "Фенстер - Омега та TOB "Любомир-1". В протоколі обшуку зазначені надто загально документи які були вилучені в TOB "Нафта".

Позивач не навів жодних доказів того, що відповідач TOB "Нафта" вказані в видаткових накладних обєми паливно-мастильних матеріалів не використовувала в подальшій своїй господарській діяльності.

Визнаючи позов таким, що не підлягає задоволенню, суд виходить з того, що для стягнення санкцій, передбачених ч. 1 ст. 208 КК України є необхідною наявність умислу на укладення угоди метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства.

Безперечних доказів про наявність хоча б у однієї сторони наявність умислу на укладення хто: метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства суду не надано.

Тому висновок позивача про нікчемність вказаних вище угод між TOB "Нафта" і TOB "Фене Омега" на, думку суду є не передчасним і базується лише на припущеннях, а не на об'єкти доказах.

Також згідно з ч. 1 ст. 208 ГК України, передбачені нею санкції застосовує лише суд, що відповідає ст. 41 Конституції України, згідно з якою конфіскація майна може бути застосована виключно за рішенням суду у випадках, обсязі та порядку, встановлених законом.

Оскільки зазначені санкції є конфіскаційними стягуються за рішенням суду в доход держави за рішення суду в доход держави за порушення правил здійснення господарської діяльності, то вони належать до адміністративно-.господарських санкцій як такі, що відповідають визначенню, наведеному в ч. 1 ст. 238 ГК України.

З урахуванням викладеного, встановлені ч. 1 ст. 208 К України санкції можуть бути застосовані лише з дотриманням строків, встановлених ст. 250 ГК України, тобто протягом шести місяців з днявиявлення порушення, але не пізніше ніж через один рік з дня порушення суб'єктом установлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

В судовому засіданні достовірно встановлено, що вказані в позові Шосткінської МДПІ Сумської області угоди між TOB "Нафта" і TOB "Фенстер - Омега" на поставку паливно-мастильних матеріалів проведені в період з 13.10.2005 р. по 27.06.2007 р., а з позовом про стягнення одержаного цими угодами позивач звернувся лише 03.03.2009 року, тобто більше ніж через рік з дня порушення, на думку позивача, суб'єктом господарювання установлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності.

Також суд визнає, що заявлена вимога Шосткінською МДПІ Сумської області щодо стягнення з ТОВ “Фенстер Омега" на користь TOB "Нафта" не відповідають положенню КАС України відносно адміністративної процесуальної правосубєктності TOB "Нафта", яке не доручало позивачеві в такий спосіб захищати його інтереси в цій справі.

Керуючись ст. ст. 158-163,186,254 КАС України, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні позовних вимоги ІІІосткінській міжрайонній державній податковій інспекції Сумської області до Товариства з обмеженою відповідальністю "НАФТА", Товариства з обмеженою відповідальністю "Фенстер - Омега" про стягнення в доход держави коштів, одержаних за нікчемними угодами відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі протягом 10 днів з дня складання повного тексту мотивованої постанови заяви про апеляційне оскарження та подачі протягом наступних 20 днів після подання заяви на апеляційне оскарження апеляційної скарги.

Повний текст постанови складено 15 червня 2009 року.

Суддя ( підпис) М.М. Шаповал

Постанова набрала законної сили: "22" жовтня 2009 р.

З оригіналом згідно

Суддя М.М. Шаповал