Рішення № 94354082, 25.01.2021, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/3726/20

25 січня 2021 рокум.ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Баб`юка П.М. розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в загальній сумі 156 324,68 грн,

ВСТАНОВИВ:

До Тернопільського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС України у Тернопільській області з позовом, у якому просить суд стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (далі - відповідач, ОСОБА_1 ) податковий борг в сумі 156 324,68 грн, з них по платежу податок на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування в сумі 145336,87 грн, по платежу військовий збір у розмірі 10987,81 грн.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що відповідач станом на дату подання позову, має заборгованість перед бюджетом в сумі 156 324,68 грн. Заборгованість по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування та по платежу військовий збір виникла в результаті несплати узгоджених грошових зобов`язань нарахованих відповідно до податкових повідомлень-рішень, винесених на підставі акта перевірки, яким встановлено факт отримання доходу позивачем та неподання податкової декларації за звітний податковий 2015 рік. Також, нараховано пеню у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання у встановлені законодавством строки. Також вказано, що зазначені податкові повідомлення-рішення, відповідачем не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені ним, вважаються узгодженими. Вказана сума боргу відповідачем не сплачена, а тому підлягає стягненню у судовому порядку.

Ухвалою суду від 24.11.2020 відкрито провадження у справі та вирішено розгляд справи проводити за правилами прощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) учасників справи.

Відповідно до частини 3 статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), 22 грудня 2020 року судом направлений запит до відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання УДМС України в Тернопільській області про реєстрацію місця проживання фізичної особи ОСОБА_1 .

23 грудня 2020 року до суду надано відповідь про те, що згідно з відомостями відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання УДМС України в Тернопільській області місце проживання ОСОБА_1 не значиться.

Згідно із статтею 130 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що відповідач, третя особа, свідок, зареєстроване місце проживання (перебування), місцезнаходження чи місце роботи якого невідоме, викликається в суд через оголошення на офіційному веб порталі судової влади України, яке повинно бути розміщене не пізніше ніж за десять днів до дати відповідного судового засідання.

Ухвалою суду від 29.12.2020 призначено у справі судове засідання на 21.01.2021 о 09:45 год.

Судом на виконання приписів КАС України, у визначений строк, 30.12.2020 розміщено на офіційному веб порталі судової влади України оголошення про виклик відповідача в судове засідання, що вказує на належне повідомлення відповідача про розгляд даної справи.

Правом на подання відзиву відповідач не скористався.

Відповідно до частини 6 статті 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Суд, розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, встановив.

ОСОБА_1 (дата народження - ІНФОРМАЦІЯ_1 ) перебуває на податковому обліку в Тернопільському управлінні Головного управління ДПС в Тернопільській області як платник податків.

Як вбачається з довідки, яка міститься в матеріалах справи (аркуш справи 6), та встановлено судом, за відповідачем рахується податковий борг в сумі 156324,68 грн:

- по платежу податок на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування в сумі 145336,87 грн, з них: 60293,07 грн - основний платіж, 15073,26 грн - штрафні санкції, 69970,54 грн - пеня;

- по платежу військовий збір в сумі 10987,81 грн, з них: 4567,66 грн - основний платіж, 1141,91 грн - штрафні санкції, 5278,24 грн - пеня.

Заборгованість по платежах податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування та військовий збір, виникла в результаті несплати узгоджених грошових зобов`язань нарахованих відповідно до податкових повідомлень-рішень від 24.01.2020 №00004711302 на суму - 75366,33 грн., №00004731302 на суму - 5709,57 грн (аркуш справи 14).

Податкові повідомлення - рішення винесені на підставі Акта перевірки від 19.12.2016 №5179/19-18-13-02/ НОМЕР_1 (аркуші справи 16-18), яким встановлено факт отримання доходу відповідачем та не подання податкової декларації за звітний податковий 2015 рік, що призвело до неутримання та неперерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб за отриманий дохід.

Також, нараховано пеню у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання у встановлені законодавством строки за період з 01.08.2016 по 14.06.2020.

Зазначені податкові повідомлення-рішення відповідачем не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені ними, вважаються узгодженими.

Крім того, судом встановлено, що рішенням Тернопільського окружного адміністративного суду від 21 листопада 2019 року у справі №819/327/18 частково задоволено позовні вимоги ОСОБА_1 до Головного управління Державної податкової служби у Тернопільській області, третя особа без самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача приватне акціонерне товариство "Дельта банк" про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень. Зокрема, зазначеним рішенням суду визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення рішення форми "Р" Головного управління ДФС у Тернопільській області №0001671302 від 02.02.2017 в частині визначення податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на суму 44 682,29 грн та за штрафними санкціями на суму 11 170,58 грн; податкове повідомлення рішення форми "Р" Головного управління ДФС у Тернопільській області №0001681302 від 02.02.2017 в частині визначення податкового зобов`язання з військового збору на суму 3 351,17 грн. та за штрафними санкціями 837,79 грн. Відмовлено в задоволенні позовних вимог про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення форми "Р" Головного управління ДФС у Тернопільській області №0001671302 від 02.02.2017 в частині визначення податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на суму 60 293,07 грн та за штрафними санкціями на суму 15 073,26 грн; податкового повідомлення рішення форми "Р" Головного управління ДФС у Тернопільській області №0001681302 від 02.02.2017 в частині визначення податкового зобов`язання з військового збору на суму 4 567,66 грн та за штрафними санкціями 1141,91 грн.

Також, в зазначеному судовому рішенні від 21.11.2019 у справі №819/327/18 підтверджені заявлені в даному адміністративному позові суми боргу, а саме, вказано, що податковому органу слід було визначити розмір податку з доходів фізичних осіб та військового збору наступним чином:

податок з доходів фізичних осіб: 1218*10*15% = 1827 грн, (304510,37 - 12180) * 20% = 58 466,07 грн, основний платіж становить 60293,07 грн (1827 + 58466,07). Штрафні (фінансові) санкції 15 073,26 грн (60 293,07 * 25%);

військовий збір: основний платіж становить 4567,66 грн (304510,37*1,5%). Штрафні (фінансові) санкції 1 141,91 грн (45 67,66 * 25%).

Відповідно до частини 4 статті 78 КАС України обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується наявними у матеріалах справи доказами: випискою з інтегрованої картки платника податку та розрахунком суми боргу.

Відповідно до статті 67 Конституції України відповідач зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.

Згідно зі статтею 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України), платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп.14.1.175. п.14.1. стаття 14 ПК України).

Виконанням податкового обов`язку згідно пунктом 38.1 статті 38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до абзацу «д» підпункту 164.2.17. пункту 164.2. статті 164 ПК України (в редакції, яка діяла на момент вчинення порушення) до загального місячного (річного) доходу платника податку включається: основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов`язаний виконати всі обов`язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Платник податку, у відповідності до пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПК України, зобов`язаний до 1 травня року, що настає за звітним, подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідачу виставлялась та була надіслана рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкова вимога №157143-54 від 27.07.2020, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався (аркуш справи 10).

Згідно з п. 95.2 ст.95 ПК України, стягнення коштів майна податків проводиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Виконанням податкового обов`язку згідно пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 87.1 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

З урахуванням викладеного норми статей 95 - 99 Податкового кодексу України можуть застосовуватися до процедури стягнення податкового боргу з фізичних осіб лише в тій частині, що не суперечить вимогам пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України.

Таким чином, процедура стягнення податкового боргу з фізичної особи може ініціюватися виключно через звернення органу стягнення з відповідним позовом. При цьому окремі процедури стягнення коштів за податковим боргом та продажу майна, що перебуває в податковій заставі, не застосовуються, а виконання рішення суду про стягнення податкового боргу з фізичної особи - платника податків здійснюється не податковими органами, а державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Згідно з частиною 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно положень статті 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Таким чином, виходячи із заявлених позовних вимог, аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів адміністративної справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи позивача є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити в повному обсязі.

Стягнути фізичної особи ОСОБА_1 (дата народження - ІНФОРМАЦІЯ_1 ) податковий борг в сумі 156324 грн (сто п`ятдесят шість тисяч триста двадцять чотири гривні), 68 копійок, а саме:

по платежу податок на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування в сумі - 145336 грн (сто сорок п`ять тисяч триста тридцять шість гривень), 87 копійок на р/рUA448999980333169341000019751, код банку одержувача 37977726, МФО 899998, призначення платежу 11010500;

по платежу військовий збір в сумі 10987 грн (десять тисяч дев`ятсот вісімдесят сім гривень), 81 копійка на р/р UA778999980313050137000019751, код банку одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 11011001.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Тернопільській області; (місцезнаходження/місце проживання: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003; код ЄДРПОУ: 43142763);

відповідач:

- ОСОБА_1 (останнє відоме місце проживання: АДРЕСА_1 ; РНОКПП: НОМЕР_1 ).

Головуючий суддя Баб`юк П.М.