Рішення № 94166920, 14.01.2021, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 січня 2021 року Чернігів Справа № 620/4410/20

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Скалозуба Ю.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників адміністративну справу

за позовомГоловного управління Державної податкової служби у Чернігівській областідоОСОБА_1 простягнення податкового боргу,У С Т А Н О В И В:

Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області (надалі також - позивач, ГУ ДПС у Чернігівській області) звернулось до суду з позовом до ОСОБА_1 (надалі також - відповідач, ОСОБА_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 27267,08 грн.

В обґрунтування своїх вимог позивачем зазначено, що ОСОБА_1 у І кварталі 2015 року отримав дохід від ОСОБА_2 за ознакою «114» (отримання платником податку в наслідок прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав від фізичної особи, що не є членом сім`ї першого ступеня споріднення) на загальну суму 245669,00 грн (відповідно до свідоцтва про право на спадщину від 12.01.2015 № 62 квартиру за адресою АДРЕСА_1 ). Відповідач не подав до Чернігівської ДПІ податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2015 р. (граничний термін подання - до 01.05.2016р.), відповідно не включив суму доходів внаслідок прийняття ним у спадщину майна до загального річного оподатковуваного доходу в сумі 245669,00 грн, в результаті чого занижено суму податку на доходи фізичних осіб за результатами 2015 року на 12283,45 грн. Також відповідачем занижено суму військового збору, що підлягає сплаті до бюджету за результатами 2015 року на 3685,04 грн. Враховуючи вказане контролюючим органом: донараховано суму податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 12283,45 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 3070,86 грн; за неподання декларації застосовано штрафну санкцію у розмірі 170 грн; донараховано військовий збір у розмірі 3685,04 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 921,26 грн. також у зв`язку із несвоєчасною сплатою грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, позивачем відповідачу нараховано пеню в розмірі 7136,47 грн. Позивачем вживались заходи щодо погашення податкового боргу шляхом направлення на адресу фізичної особи ОСОБА_1 . Податкової вимоги форми «Ф» від 21.01.2019 № 160-53.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 16.11.2020 відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами.

Зазначена ухвала про відкриття провадження у справі надсилалася відповідачу за зареєстрованою адресою місця проживання, вказаною у Довідці відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання УДМС України в Чернігівській області від 10.11.2020: АДРЕСА_1 (а.с. 18).

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

11.12.2018 позивачем сформовано Податкове повідомлення-рішення № 00052441305, згідно якого ОСОБА_1 збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 12283,45 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 3070,86 грн.

Зазначене Податкове повідомлення-рішення 12.12.2018 позивачем було направлено відповідачу за адресою: АДРЕСА_1 та вручено, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 9).

11.12.2018 позивачем сформовано Податкове повідомлення-рішення № 00052451305, згідно якого до ОСОБА_1 застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 170 грн.

Зазначене Податкове повідомлення-рішення 12.12.2018 позивачем було направлено відповідачу за адресою: АДРЕСА_1 та вручено, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 8).

11.12.2018 позивачем сформовано Податкове повідомлення-рішення № 00052461305, згідно якого ОСОБА_1 збільшено суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір на суму 3685,04 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 921,26 грн.

Зазначене Податкове повідомлення-рішення 12.12.2018 позивачем було направлено відповідачу за адресою: АДРЕСА_1 та вручено, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 7).

21.01.2019 позивачем сформована Податкова вимога форми «Ф» № 160-53, із якої вбачається, що станом на 20.01.2019 загальна сума податкового боргу відповідача становить 27267,08 грн, що включає: суму боргу за основним платежем - 15968,49; штрафні (фінансові) санкції (штрафи) - 4162,12 грн; пеню - 7136,47 грн.

Вказана Податкова вимога 09.04.2019 позивачем була направлена відповідачу, однак була повернута відправнику за закінченням встановленого строку зберігання, що підтверджується копією конверту (а.с. 6).

Згідно копій Довідок про суму боргу відповідач має податковий борг станом на 29.12.2018 по податку з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування: за основним платежем - 12283,45 грн, штрафні санкції - 3070,86 грн, штрафні санкції 170,00 грн, пеня - 5489,59 грн; зі сплати військового збору: за основним платежем - 3685,04 грн, штрафні санкції - 921,26 грн, пеня - 1646,88 грн (а.с. 4-5).

Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 164.2.10 пункту 164.2 статті 164 ПК України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з цим розділом.

Пунктами 179.1, 179.2, 179.7 статті 179 ПК України передбачено, що платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Сума податкових зобов`язань, донарахована контролюючим органом, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом.

Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу (підпункт 49.18.4 пункту 49.18 статті 49 ПК України).

Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину. Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов`язані сплатити податок до нотаріального оформлення об`єктів спадщини, та спадкоємців, які отримали у спадщину об`єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об`єктів спадщини (пункт 174.3 статті 174 ПК України).

Відповідно до підпункту 168.2.1 пункту 168.2 статті 168 ПК України платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов`язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК).

Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право: застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов`язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), зокрема, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (пункт 120.1 статті 120 ПК України).

У разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов`язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, зокрема, тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов`язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Відповідно до підпункту 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.

Нарахування пені розпочинається у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (підпункт 129.1.2 пункту 129 статті 129 ПК України).

Як вбачається з матеріалів справи відповідач має податковий борг в загальному розмірі 27267,08 грн, що включає суму боргу по податку з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування: за основним платежем - 12283,45 грн; штрафні (фінансові) санкції (штрафи) - 3240,86 грн; пеню - 5489,59 грн, по військовому збору: за основним платежем - 3685,04 грн; штрафні (фінансові) санкції (штрафи) - 921,26 грн; пеню - 1646,88 та підтверджується копіями Податкових повідомлень-рішень від 11.12.2018 № 00052441305, № 00052451305, № 00052461305, Довідок про суму боргу (а.с. 4-5, 7-9).

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм позивачем надіслано відповідачу Податкову вимогу форми «Ф» від 21.01.2019 № 160-53, однак вона була повернута відправнику за закінченням встановленого строку зберігання, що підтверджується копією конверту (а.с. 6).

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг у відповідача виник внаслідок несплати ним узгодженого податкового зобов`язання.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Згідно з частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного правового аналізу положень законодавства України та доказів, які містяться у матеріалах справи, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для задоволення позову в повному обсязі.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), відповідно до статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 139, 227, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) податковий борг по:

податку на доходи фізичних осіб в розмірі 21013,90 грн на р/р UA528999980333129341000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/11010500, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

військовому збору в розмірі 6253,18 грн на р/р UA858999980313010137000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/11011001, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 розділу VII "Перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.

Позивач: Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області, вул. Реміснича, буд. 11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ 43143966.

Відповідач: ОСОБА_1 , АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_2 .

Дата складення повного рішення суду - 14.01.2021.

Суддя Ю. О. Скалозуб