Ухвала суду № 92212830, 15.10.2020, Подільський районний суд міста Києва

Подільський районний суд міста Києва

Справа № 758/11099/20

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 жовтня 2020 року Подільський районний суд міста Києва в складі:

головуючого судді Павленко О.О.,

при секретарі Трофимчука О.І.,

з участю прокурора Борисочева Я.Ю.,

захисника Бірюч О.В.,

обвинуваченого ОСОБА_1 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в приміщенні Подільського районного суду міста Києва клопотання, яке надійшло від заступника начальника відділу Офісу Генерального прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів) та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою у кримінальному провадженні № 62020100000001629 від 14.08.2020 року за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України відносно

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця Дніпропетровської області, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

якого повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 , будучи відповідно до наказу № 1 від 17.05.2019 ТОВ «ГA3 ЛІДЕР» (код ЄДРПОУ 43005604) керівником указаного товариства, зареєстрованого Запорізькою міською радою від 17.05.2019 № 11031020000046781, за юридичною адресою: 69037, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул., Рекордна, 20-А, взятого на облік Головним управлінням ДФС у Запорізькій області, Вознесенського управління, Вознесеньської Державної податкової інспекції (Вознесеньський район, м. Запоріжжя), з 29.07.2019 змінено місце реєстрації, а саме: АДРЕСА_2 основним видом діяльності згідно КВЕД (кваліфікація видів економічної діяльності) являється «35.23 Торгівля газом через місцеві (локальні) трубопроводи», тобто будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно - розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, згідно статуту ТОВ «ГA3 ЛІДЕР» (код ЄДРПОУ 43005604), у період часу з липня 2019 року по березень 2020 року, вчинив умисне ухилення від сплати податків (митних платежів), в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_1 , займаючи посаду директора ТОВ "ГA3 ЛІДЕР", виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, являвся службовою особою підприємства.

Згідно статті 39 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» № 2275-VIII від 06.02.2018 (в редакції станом на 02.11.2019), виконавчий орган товариства здійснює управління поточною діяльністю товариства.

До компетенції виконавчого органу товариства належить вирішення всіх питань, пов`язаних з управлінням поточною діяльністю товариства, крім питань, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників.

Виконавчий орган товариства підзвітний загальним зборам учасників та організовує виконання їхніх рішень. Виконавчий орган товариства є одноосібним. Назвою одноосібного виконавчого органу є «директор».

Одноосібний виконавчий орган товариства може діяти від імені товариства без довіреності.

Відповідно ч. 3 ст. 18 КК України службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також постійно чи тимчасово обіймають в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною службовою особою підприємства, установи, організації, судом або законом.

З огляду на викладене, ОСОБА_1 у період з 17.05.2019 року по теперішній час обіймаючи посаду директора ТОВ «ГA3 ЛІДЕР» (код ЄДРПОУ 43005604), відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, являвся службовою особою, оскільки обіймав посаду керівника суб`єкта господарювання, пов`язану із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій.

Таким чином, як службова особа підприємства, ОСОБА_1 відповідав за своєчасність та повноту складання і подання встановленої фінансової звітності, сплату податків, зборів (обов`язкових платежів), в тому числі митних платежів при імпортуванні товарів на митну територію України, як це передбачено чинним законодавством України.

Однак, перебуваючи на посаді директора ТОВ «ГA3 ЛІДЕР» (код ЄДРПОУ 43005604), будучи службовою особою вказаного підприємства, ОСОБА_1 , діючи умисно, всупереч інтересам держави та суспільства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, достовірно знаючи, що його діяння має злочинний характер, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, в період часу з 01.07.2019 по 31.03.2020, перебуваючи у невстановленому місці, шляхом несплати митних платежів у встановлений законодавством термін, вчинив умисні протиправні дії за наступних обставин.

Так, діючим законодавством України передбачено, що відносини, пов`язані із переміщенням товарів через кордон України, їх митним оформленням, застосуванням митних процедур, а також справлянням митних платежів регулюються Митним кодексом України, Податковим кодексом України та іншими нормативно-правовими актами з питань оподаткування.

Конституцією України, а саме статтею 67 визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 9.1.7. ст. 9 Податкового кодексу України до загальнодержавних податків та зборів належить мито. Відносини, пов`язані з установленням та справлянням мита, регулюються митним законодавством, якщо інше не передбачено цим Податковим кодексом України.

Згідно до ч. 1 ст. 74 Митного кодексу України митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України є імпорт (випуск для вільного обігу).

Частиною 3 статті 75 Митного кодексу України передбачено, що для поміщення товарів у митний режим імпорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: 1) подати органу доходів і зборів, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари; 2) сплатити митні платежі, якими відповідно до законів України обкладаються товари під час ввезення на митну територію України в режимі імпорту; 3) виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Перелік ставок загальнодержавного податку - ввізного мита на товари, що ввозяться на митну територію України визначені Законом України «Про Митний тариф України» від 19.09.2013 №584-VII (далі - Закон від 19.09.2013 № 584-VII).

Так, згідно Закону від 19.09.2013 №584-VII до Групи 27 «Палива мінеральні; нафта і продукти її перегонки; бітумінозні речовини; воски мінеральні» відносяться гази нафтові та інші вуглеводні в газоподібному стані- код «2711» в т.ч. «Газ природний» код «2711 21 00 00», до якого застосовується ставка мита в розмірі 0%.

Відповідно до ст. 185 Податкового Кодексу України від 01.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі - ПКУ) об`єктом оподаткування податком на додану вартість є в т.ч. операції платників податку з ввезення товарів на митну територію України.

З метою оподаткування цим податком до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

Пунктом 190.1 ст. 190 ПКУ визначено, що базою оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

Таким чином, відповідно до вищезазначеного законодавства, при здійсненні імпорту природного газу на митну територію України застосовується ставка ввізного мита в розмірі - 0% та ПДВ - 20% від митної вартості товарів.

Відповідно до вимог ст. 278 Митного кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань із сплати мита у разі ввезення товарів на митну територію України чи вивезення товарів з митної території України є дата подання органу доходів і зборів митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов`язання органом доходів і зборів у випадках, визначених цим Кодексом та законами України.

Статтею 289 Митного кодексу України передбачено, що обов`язок із сплати митних платежів у разі ввезення товарів на митну територію України виникає з моменту фактичного ввезення цих товарів на митну територію України.

У разі ввезення товарів на митну територію України суми митних платежів, нараховані декларантом (уповноваженою ним особою) або органом доходів і зборів, підлягають сплаті до Державного бюджету України платником податків до або на день подання органу доходів і зборів митної декларації для митного оформлення (ст. 297 Митного кодексу України).

Вимоги до оформлення і використання митних декларацій, на підставі яких декларуються товари, що переміщуються (пересилаються) через митний кордон України підприємствами, та інші товари, що відповідно до законодавства України декларуються шляхом поданням митної декларації, передбаченої для підприємств, а також порядок внесення змін до митних декларацій, їх відкликання та визнання недійсними визначені Положенням про митні декларації, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України «Питання, пов`язані із застосуванням митних декларацій» від 21.05.2012 № 450 (далі - Постанова від 21.05.2012 № 450).

Вимогами пункту 26 Положення про митні декларації, затвердженого Постановою від 21.05.2012 № 450, передбачено, що до 15 числа місяця, що настає за кожним календарним місяцем переміщення товарів через митний кордон України за періодичною митною декларацією, декларант або уповноважена ним особа, зобов`язані: - подати додаткову декларацію (додаткові декларації) із зазначенням точних відомостей про товари, переміщені через митний кордон України за періодичною митною декларацією відповідно до заявленого митного режиму протягом відповідного календарного місяця; - подати передбачені законодавством документи, необхідні для здійснення митного оформлення товарів, крім документів, поданих разом з періодичною митною декларацією; - сплатити митні платежі, що справляються під час переміщення або у зв`язку з переміщенням товарів через митний кордон України.

Пунктом 2.4. наказу Міністерства фінансів України № 629 від 30.05.2012 передбачено, що митне оформлення природного газу, що ввозиться на митну територію України з метою зберігання у газосховищах, здійснюється відповідно до митного режиму митного складу.

За фактом переміщення природного газу до газосховища декларант або уповноважена ним особа у строки та порядку, що встановлені законодавством, повинні подати митниці (митному посту), уповноваженій(ому) на здійснення митних формальностей на трубопровідному транспорті, додаткову декларацію (додаткові декларації) відповідно до митного режиму митного складу на обсяги, переміщені до газосховищ за періодичною митною декларацією протягом відповідного календарного місяця.

Директор ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" ОСОБА_1 , при здійсненні імпорту природного газу на митну територію України, з метою ухилення від проведення операцій по розмитненню імпортованого природного газу та подальшого систематичного ухилення від сплати митних платежів, в порушення вимог вищевказаних нормативно-правових актів України, в період з 01.07.2019 по 31.03.2020, при подачі митних декларацій до відділу митного оформлення «Київ» митного поста «Центральний» Енергетичної митниці ДФС не надав необхідні для митного оформлення в повному обсязі документи, перелік яких визначено ст. 335 Митного кодексу України, на рахунок органу доходів і зборів в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів умисно не перерахував, внаслідок чого умисно ухилився від сплати митних платежів (Податку на додану вартість) на загальну суму 28 316 397,82 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, 30.10.2019 до відділу митного оформлення «Київ» митного поста «Центральний» Енергетичної митниці ДФС, яка розташована за адресою: м. Київ, Подільський район, вул. Світлицького, 28-А, уповноваженою особою ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" подано періодичну митну декларацію ІМ 40 РР: № UA903010/2019/021791 від 30.10.2019 на товар «1. Газ природній у газоподібному стані, період постачання - листопад 2019р, кількість 60 000 000 м3 (636 000 МВт-год), постачання через ПЗРГ Budince. Густина газу 0.676 кг/м3.» про імпортування на територію України ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" природного газу в період з 01.11.2019 по 31.11.2019, до якої подано наступні додаткові вантажно-митні декларації: UA903010/2019/023547; UA903010/2019/023803; UA903010/2019/024047; UA903010/2019/024107; UA903020/2019/200472; UA903020/2019/201516; UA903020/2020/001096; UA903020/2020/001234; UA903020/2020/001396; UA903020/2020/001402; UA903020/2020/001544; UA903020/2020/001658; UA903020/2020/001861; UA903020/2020/001937; UA903020/2020/002569; UA903020/2020/003607; UA903020/2020/003776; UA903020/2020/003777; UA903020/2020/003902.

Водночас, директор ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" ОСОБА_1 , всупереч вимогам ст. ст. 278, 289, 297 Митного кодексу України, Постанови від 21.05.2012 № 450, незважаючи на обов`язок неухильно дотримуватися вищезазначених норм, діючи умисно, маючи умисел на систематичне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, усвідомлюючи, що імпортований природній газ у листопаді місяці 2019 року переміщений та реалізований і на рахунках підприємства є сума коштів, яка достатня для сплати митних платежів, не подав вищезазначені додаткові вантажно-митні декларації про імпортування ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" природного газу в обсязі, з повним пакетом документів, необхідних для митного оформлення вказаного імпортування природного газу, до 15 числа місяця, що настає за кожним календарним місяцем переміщення товарів через митний кордон України за періодичною митною декларацією, грошові кошти в якості авансового платежу (передоплата) платника податків, як попереднього грошового забезпечення сплати майбутніх митних платежів, на рахунок органу доходів і зборів в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів та умисно не перерахував, що призвело до несплати у встановлені чинним законодавством України терміни митних платежів в сумі 21 261 159,22 грн.

Крім цього, 29.11.2019 до відділу митного оформлення «Київ» митного поста «Центральний» Енергетичної митниці ДФС, яка розташована за адресою: м. Київ, Подільський район, вул. Світлицького, 28А, ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" подано періодичну митну декларацію ІМ 40 РР: № UА903010/2019/024055 від 29.11.2019 на товар «1. Газ природній у газоподібному стані, період постачання - грудень 2019 р, кількість 60 000 000 м3 (636 000 МВт-год), постачання через ПЗРГ Висітсе. Густина газу 0.676 кг/м3.» про імпортування на територію України ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" природного газу в період з 01.12.2019 по 31.12.2019 до якої подано наступні додаткові вантажно-митні декларації: UA903020/2020/002254; UA903020/2020/002568.

Водночас, директор ТОВ «ГA3 ЛІДЕР» ОСОБА_1 , всупереч вимогам ст.ст. 278, 289, 297 Митного кодексу України, Постанови від 21.05.2012 № 450, незважаючи на обов`язок неухильно дотримуватися вищезазначених норм, діючи умисно, маючи умисел на систематичне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, усвідомлюючи, що імпортований природній газ у грудні місяці 2019 року переміщений та реалізований і на рахунках підприємства є сума коштів, яка достатня для сплати митних платежів, не подав вищезазначені додаткові вантажно-митні декларації про імпортування ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" природного газу в обсязі, з повним пакетом документів, необхідних для митного оформлення вказаного імпортування природного газу, до 15 числа місяця, що настає за кожним календарним місяцем переміщення товарів через митний кордон України за періодичною митною декларацією, грошові кошти в якості авансового платежу (передоплата) платника податків, як попереднього грошового забезпечення сплати майбутніх митних платежів, на рахунок органу доходів і зборів в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів та умисно не перерахував, що призвело до несплати у встановлені чинним законодавством України терміни митних платежів в сумі 392 805,14грн.

Також, 26.11.2019 до відділу митного оформлення «Київ» митного поста «Центральний» Енергетичної митниці ДФС, яка розташована за адресою: м. Київ, Подільський район, вул. Світлицького, 28-А, ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" подано періодичну митну декларацію ІМ 40 РР: № UА903010/2019/023740 від 26.11.2019 на товар «1. Газ природній у газоподібному стані, період постачання - грудень 2019р, кількість 60 000 000 м3 (636 000 МВт-год), постачання через ПЗРГ Висітсе. Густина газу 0.676 кг/м3.» про імпортування на територію України ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" природного газу в період з 01.12.2019 по 31.12.2019 до якої подано наступні додаткові вантажно-митні декларації: UA903020/2019/201054; UA903020/2019/201089; UA903020/2019/201518; UA903020/2019/201776; UA903020/2020/001097.

Водночас, директор ТОВ «ГA3 ЛІДЕР» ОСОБА_1 , всупереч вимогам ст. ст. 278, 289, 297 Митного кодексу України, Постанови від 21.05.2012 № 450, незважаючи на обов`язок неухильно дотримуватися вищезазначених норм, діючи умисно, маючи умисел на систематичне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, усвідомлюючи, що імпортований природній газ у листопаді місяці 2019 року переміщений та реалізований і на рахунках підприємства є сума коштів, яка достатня для сплати митних платежів, не подав вищезазначені додаткові вантажно-митні декларації про імпортування ТОВ "ГA3 ЛІДЕР" природного газу в обсязі, з повним пакетом документів, необхідних для митного оформлення вказаного імпортування природного газу, до 15 числа місяця, що настає за кожним календарним місяцем переміщення товарів через митний кордон України за періодичною митною декларацією, грошові кошти в якості авансового платежу (передоплата) платника податків, як попереднього грошового забезпечення сплати майбутніх митних платежів, на рахунок органу доходів і зборів в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів та умисно не перерахував, що призвело до несплати у встановлені чинним законодавством України терміни митних платежів в сумі 6 809 378,95 грн.

Отже, внаслідок протиправних дій ОСОБА_1 , які полягали в умисному ухиленні від сплати податків (податку на додану вартість) у період часу з 01.07.2019 по 31.03.2020, до бюджету не надійшли кошти на загальну суму 28 316 397, 82 гривень, що відповідно до Примітки до статті 212 КК України є особливо великим розміром, оскільки в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян

Таким чином ОСОБА_1 обґрунтовано підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

В судовому засіданні прокурор заявив клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Вислухавши думку обвинуваченого, який повністю підтримав заявлене прокурором клопотання та підтвердив що ним відшкодовано в повному обсязі завдані державі збитки в розмірі 28 316 397,82 грн., захисника, який підтримав клопотання, суд вважає, що заявлене клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 4 статті 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до статті 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстав для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до матеріалів справи ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності не притягувався, скоїв кримінальне правопорушення, яке відповідно до ст. 12 КК України (в редакції Закону № 4025-VI від 15.11.2011) відноситься до тяжких злочинів. При цьому ОСОБА_1 повністю відшкодував завдані державі збитки.

Враховуючи викладене клопотання прокурора підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 285, 286, 288, 314, 395 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора задовольнити.

Звільнити ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні № 62020100000001629 від 14.08.2020 року.

Провадження у кримінальному провадженні № 62020100000001629 від 14.08.2020 року щодо ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, закрити у зв`язку з повним відшкодуванням завданих державі збитків.

Запобіжний захід не обирався.

Речові докази відсутні.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду, через Подільський районний суд м. Києва на протязі 7 діб з дня її проголошення.

СуддяО.О.Павленко