Ухвала суду № 90441596, 14.07.2020, Приморський районний суд м. Маріуполя

Справа №266/51/13- к

Провадження№ 1-кп/266/1/20

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 липня 2020 року м. Маріуполь

Приморський районний суд м. Маріуполя Донецької області в складі головуючого судді Пантелєєва Д.Г., за участю секретаря Широкової Г.К., прокурора Рослякова Ю.В., захисника Албот О.М., обвинуваченого ОСОБА_1 , розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження № 32012050000000062 від 07.12.2012 р. за обвинуваченням

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Осипенко Бердянського району Запорізької області, громадянина України, з повною вищою освітою, одруженого, приватного підприємця, інваліда 2-ї групи, не судимого, мешкаючого в АДРЕСА_1

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України

ВСТАНОВИВ:

Згідно обвинувального акту від 04.01.2013 р., ОСОБА_1 , з 18.01.07 по даний час, будучи посадовою особою суб`єкта підприємницької діяльності колективної форми власності (юридична особа) - Товариство з Обмеженою відповідальністю «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) (далі - ТОВ «Донбасгідроізоляція»), зареєстроване рішенням Маріупольської міської ради 02.02.2007року за № 1274102 0000 005459 за юридичною адресою: Донецька область, м. Маріуполь, вул. Лавицького, 6.4, кв.50, що знаходиться з 06.02.07 на податковому обліку в Жовтневій МДПІ м. Маріуполя, що має індивідуальний податковий номер 348434605848, а так само з 26.01.07 є платником податку на додану вартість (свідоцтво платника ПДВ № 100025182) і податку на прибуток, здійснюючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, перебуваючи за адресою: АДРЕСА_2 . Маріуполь, вул. Лавицького, 6.4, кв АДРЕСА_3 , одноособово здійснюючи ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, складання та надання до Жовтневої МДГІІ м. Маріуполя звітності відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» 996-XIV від 16.07.1999року, будучи відповідальним за забезпечення контролю і відображення на рахунках бухгалтерського підприємства всіх фінансово-господарських операцій, складання та надання у встановлені законом терміни бухгалтерської звітності по підприємству, а також несучи персональну відповідальність за надання до органів ДПІ податкових декларацій та звітів, що містять відповідні дійсності відомості про податки, що підлягають сплати в дохід державного бюджету, в період з 01.01.2007р. по 20.01.2010р., діючи умисно, з корисливих мотивів, всупереч інтересам держави у сфері оподаткування, шляхом заниження об`єктів оподаткування, скоїв ухилення від сплати податків, що спричинило фактичне не надходження до бюджету податків, введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах при наступних обставинах:

Так, згідно зі ст. 14 п. 1,3 Закону України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 року (зі змінами та доповненнями) податок на додану вартість і податок на прибуток підприємств належать до загальнодержавних податків.

Законом України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.97р. (Зі змінами та доповненнями) встановлено: п. 2.1 ст.2: «платник податку на додану вартість-будь-яка особа, яка: а) здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за добровільним рішенням як платник цього податку; б) підлягає обов`язковій реєстрації як платник цього податку »; п.п. 3.1.1. п.3.1 ст.3 «об`єктом оподаткування є операції платників податку з продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, у тому числі операції з оплати вартості послуг за договорами оренди (лізингу) та операції з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кредиторської заборгованості заставодавця»; п.4.1. ст.4: «база оподаткування операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, вченої за вільними або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов`язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що качається в ціну товару (робіт, послуг); п. 6.1. ст. 6: «Об`єкти оподаткування, визначені статтею 3 цього Закону, за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка згідно з цим Законом, оподатковуються за ставкою 20 відсотків»; п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7: «датою виникнення податкових зобов`язань з податку додану вартість є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого 5улося будь-яке з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника ПДВ в оплату товарів (робіт, послуг), що поставляються, а і поставці товарів (робіт, послуг) за готівкові кошти - дата їх оприбуткування асі платника ПДВ, а за відсутності такої дата інкасації готівкових грошових коштів у банківській установі, що обслуговує платника ПДВ; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що свідчить про факт виконання робіт (послуг) платником податку додану вартість »; п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «податковий кредит звітного періоду складається із м податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого ІТНОГО періоду у зв`язку з придбанням товарів та послуг з метою їх дальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податків »; п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку ..., не підтверджені податковими накладними»; п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7: "Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною суму податкових зобов`язань, що виникли у зв`язку з будь-яким продажем товарів робіт, послуг) у протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду. Сплата податків провадиться не пізніше двадцятого числа місяця, наступного за звітним »; п.10.1. ст. 10: «Особами, відповідальними за нарахування, утримання та плату (перерахування) податку до бюджету, є: платники податку, визначені у статті 2 цього Закону»; п. 5.1 ст.5 Закону України «Про порядок погашення податкових зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 12.12.2000р. № 2181-111 (зі змінами та доповненнями) встановлено, що податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов`язання не може бути жене платником податків в адміністративному або судовому порядку »; Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97р. (Зі змінами та доповненнями) встановлено: п.4.1 ст.4: «валовий дохід - загальна сума доходу платника податку від видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в овій, матеріальній або нематеріальній формах»; п.5.1 ст.5: «валові витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності»; пп.11.3.1 ст. 11: «датою збільшення валового доходу вважається дата, яка падає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг); або а відвантаження товарів »; ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в раїні від 16 липня 1999 р. № 996-Х1У: встановлено: п.1 «Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безпосередньо з моменту реєстрації підприємства до його ліквідації»; п.2 «Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві лежать до компетенції уповноваженої посадової особи відповідно до законодавства та статутних документів»; п.3 «Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення фактів всіх господарських операцій первинних документах, несе уповноважена посадова особа, яка здійснює керівництво підприємством»;

В період з 01.01.2007р. по 20.01.2010р. ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) в особі директора ОСОБА_1 , здійснило наступну фінансово-господарську діяльність, спрямовану на отримання прибутку і пов`язану з придбанням субпідрядних ремонтних робіт покрівель будівель, а так само будівельних матеріалів, інших товарів, робіт і послуг у підприємств ПП «Азовстройград» (ЄДРПОУ 34843298), ПП «СтарТайм» (ЄДРПОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 16599457), бухгалтерський і податковий облік якої зобов`язаний був вести ОСОБА_1 відповідно до вимог ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16 липня 1999р. № 996-ХІУ:

На виконання договірних умов ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155) в особі директора ОСОБА_2 виписало на адресу ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) в особі директора ОСОБА_1 податкові накладні на загальну суму 2166 339,0 грн., ПДВ- 433 267,8 грн., в т.ч.: - в червні 2008р. на суму 157 896,66 грн, ПДВ 31 579,33 грн., - у серпні 2008р. на суму 197 666,65 грн, ПДВ 39 533,33 грн., - у вересні 2008р. на суму 251 002,8 грн., ПДВ 50 200,56 грн. - в жовтні 2008р. на суму 178 500,0 грн, ПДВ 35 700,0 грн., - у листопаді 2008р. на суму 137 000 грн., ПДВ 27 400 грн. - в травні 2009р. на суму 156 443,22 грн, ПДВ 31 288,64 грн., - у червні 2009р. на суму 95 001,03 грн, ПДВ 19 000,21 грн., - у липні 2009р. на суму 227 685,67 грн, ПДВ 45 537,13 грн., - у серпні 2009р. на суму 267 002,98 грн, ПДВ 53 400,6 грн., - у вересні 2009р. на суму 498 141,0 грн, ПДВ 99 628,0 грн.

На виконання договірних умов ПП «Азовстройград» (ЄДРПОУ 34843298) в особі директора ОСОБА_3 виписало на адресу ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) в особі директора ОСОБА_1 податкові накладні на загальну суму 1453 755,15 грн., ПДВ - 290 751,03 грн., у т.ч.: - у квітні 2007р. на суму 18 450,0 грн, ПДВ 3 075,0 грн., - в травні 2007р. на суму 83 583,35 грн, ПДВ 16 716,67 грн., - у липні 2007р. на суму 322 120,0 грн, ПДВ 64 424,0 грн., - в серпні 2007р. на суму 313 594,0 грн, ПДВ 62 718,8 грн., - у жовтні 2007р. на суму 47 000,0 грн., ПДВ 9 400,0 грн., - у листопаді 2007р. на суму 260 675,0 грн, ПДВ 52 135,0 грн., - у січні 2008р. на суму 23 500,0 грн, ПДВ 4 700,0 грн., - у травні 2008р. на суму 54 166,67 грн, ПДВ 10 833,33 грн., - в червні 2008р. на суму 150 401,17 грн, ПДВ ЗО 080,23 грн., - у липні 2008р. на суму 100 000,0 грн, ПДВ 20 000,0 грн., - у вересні 2008р. на суму 83 340,0 грн, ПДВ 16 668,0 грн.

На виконання договірних умов ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 36599457) директора ОСОБА_2 виписало на адресу ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) в особі директора ОСОБА_1 в жовтні 2009р. податкові накладні на загальну суму 303 333,34 грн., ПДВ - 60 666,67 грн.

На виконання договірних умов ПП «СтарТайм» (ЄДРПОУ 334760544) особі директора ОСОБА_4 виписало на адресу ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) в особі директора ОСОБА_1 в травні 2009р. податкову накладну на суму 20 208,35 грн., ПДВ - 4 041,67 грн.

Всього загальна сума договірних відносин між ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) та ПП «Азовстройград» (ЄДРПОУ 34843298), ПП «СтарТайм» (ЄДРПОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 36599457) за вказаний період часу склала 3 943 635,85 грн., ПДВ - 788 727,17 грн., що документально відображено у податковій звітності підприємства, наданої ОСОБА_1 , як директором ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) до Жовтневої МДПІ м. Маріуполя, за адресою: м. Маріуполь, вул. Артема, б. 93.

У відповідності з вироком Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької області від 04.11.10 встановлено, що за попередньою змовою ОСОБА_5 і ОСОБА_2 створювали суб`єкти підприємницької діяльності «Азовстройград» (ЄДРПОУ 348443298), ПП «СтарТайм» (ЄДРПОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 36599457) з метою прикриття незаконної діяльності. Фінансово - господарська діяльність на зазначених підприємствах не здійснювалася, з мето. Переведення безготівкових грошових коштів у готівку шляхом оформлення підробленими первинними документами неіснуючих фіктивних угод через підприємства ПП «Азовстройград», ПП «СтарТайм», ПП «Техстройдонбасс», ПП «Азовремстрой» здійснювався переклад грошових коштів, які ОСОБА_5 з текучих рахунків знімав готівкою і передавав службовим особам різних підприємств.

Зазначеним вироком Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької ласті від 04.11.10 ОСОБА_5 і ОСОБА_2 засуджені за ст. 205 ч.2 КК України.

Таким чином, у період з 01.01.2007р. по 20.01.2010р. між ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) та ПП «Азовстройград» (ЄДРПОУ 34843298), ПП «СтарТайм» (ЄДРПОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 36599457) здійснювалися «безтоварні» фінансово-господарські операції, сутність яких полягала в тому, що посадовими особами ПП «Азовстройград» (ЄДРПОУ 34843298), ПП СтарТайм» (ЄДРПОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 36599457) створювалася видимість здійснення фінансово-господарської діяльності, в ході якої шляхом складання підроблених первинних документів оформлялися неіснуючі фіктивні операції з дотриманням встановлених процедур і реквізитів.

Використовуючи в період з 01.01.2007р. по 20.01.2010р. підроблені первинні документи, які свідчили про наявність нібито фінансово - господарських відносин між ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) та ПП «Азовстройград» (ЄДРПОУ 34843298), ПП «СтарТайм» (ЄДРПОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 36599457), ОСОБА_1 , який є посадовою особою - директором ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) необґрунтовано формував валові витрати та податковий кредит підприємства тоді, як виконання субпідрядних будівельних робіт та постачання товарів, робіт і послуг не здійснювалася і фактично валових витрат підприємство не несло.

Таким чином, ОСОБА_1 , будучи посадовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, колективної форми власності - директором ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ34843460) діючи умисно, з корисливих мотивів, використовуючи підроблені первинні документи незаконно сформував валові витрати та податковий кредит підприємства, і згідно з висновком судово - економічної експертизи № 1-15/10/2012-се порушив чинні норми податкового законодавства України: - пп. 5.3.9 п.5.3, п. 5.1 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94- ВР від 28.12.1994р. (Зі змінами та доповненнями), - пп. 7.4.1, п. 7.4.5 п. 7.4, пп.7.7.1 п.7.1 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), в слідтсві чого TOB «Донбасгідроізоляція» (ЄДРГІОУ 34843460) був завищеним податковий кредит з податку на додану вартість за період 2007-2009рр. по взаємовідносинах з ПП «Азовстройград» (ЄДРПОУ 34843298), ПП «СтарТайм» ЄДРПОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРГІОУ 35841 155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 36599457).

Завищення податкового кредиту призвело до недонарахування до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 788 727 грн. в тому числі: - 2007р. на суму ПДВ 217 211 грн.,

12008р. на суму ПДВ 261 994 грн., - 2009р. на суму ПДВ 309 522 грн., а так само завищення валових витрат, що призвело до недонарахування до бюджету податку на прибуток на загальну суму 985 909 грн., в тому числі: за 2007р. на суму 271 514 грн., за 2008р. на суму 327 492 грн., за 2009р. на суму 386 903 грн.

На підставі вищевикладеного, директор ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) ОСОБА_1 , перебуваючи на території м. Маріуполя, діючи умисно, з корисливих мотивів, всупереч інтересам держави у сфері оподаткування, з метою ухилення від сплати податків, в порушення п.п. 5.3.9 п.5.3, п. 5.1 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» 334/94-ВP від 28.12.1994р. (Зі змінами та доповненнями), а так само в порушення пп. 7.4.1, п. 7.4.5 п. 7.4, пп.7.7.1 п.7.1 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), використовуючи підроблені первинні документи, шляхом необґрунтованого завищення валових витрат і податкового кредиту підприємства ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 788 727 грн., податку на прибуток у сумі 985 909 грн., при цьому загальна сума збитку у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) за період з 01.01.2007р. по 20.01.2010г. склала 1 774 636 гривень, що п`ять тисяч і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Він же, з 18.01.07 р. по даний час, будучи посадовою особою суб`єкта підприємницької діяльності колективної форми власності (юридична особа) - Товариство з Обмеженою Відповідальністю «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) (далі - ТОВ «Донбасгідроізоляція»), зареєстроване рішенням Маріупольської міської ради 02.02.2007 року під № 1274102 0000 005459 за юридичною адресою: АДРЕСА_4 що знаходиться з 06.02.07 на податковому обліку в Жовтневій МДПІ м. Маріуполя, що має індивідуальний податковий номер 348434605848, а так само 26.01.07 є платником податку на додану вартість (свідоцтво платника ПДВ № 100025182) і податку на прибуток, здійснюючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, перебуваючи за адресою: АДРЕСА_4 , одноосібно здійснюючи ведення бухгалтерського податкового обліків підприємства, складання та надання до Жовтневої МДПІ Маріуполя звітності відповідно до Закону України «Про бухгалтерський к та фінансову звітність» № 996-XIV від 16.07.1999 року, будучи відповідальним за забезпечення контролю і відображення на рахунках бухгалтерського підприємства всіх фінансово-господарських операцій, складання та надання у встановлені законом терміни бухгалтерської звітності підприємству, а також несучи персональну відповідальність за надання до органів ДПІ податкових декларацій та звітів, що містять відповідальні дійсності шості про податки, що підлягають сплаті в дохід державного бюджету, в період з 01.01.2007р. по 20.01.2010р., перебуваючи на території м. Маріуполя, в невстановленому слідством місці, діючи умисно, з корисливих мотивів, переч інтересам держави у сфері оподаткування, вніс завідомо неправдиві мості в офіційні документи - податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) про наявний податковий кредит з податку на додану вартість підприємства, необгрунтовано сформованого на підставі підроблених первинних документів з придбання субпідрядних ремонтних робіт покрівель будівель, а так само будівельних матеріалів, інших товарів, робіт і послуг у підприємств ПГІ «Азовстройград» (ЄДРПОУ 34843298), ПП «СтарТайм» (ЄДРПОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 6599457), що не відповідало дійсності, так як поставка ТМЦ не здійснювалась, будівельні роботи не виконувалися, а фактично здійснювалися «безтоварні» фінансово-господарські операції, сутність яких полягала в тому, що посадовими особами ПП «Азовстройград» (ЄДРПОУ 34843298), ПП «СтарТайм» (ЄДРПОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 36599457) створювалася видимість здійснення фінансово-господарської діяльності, в ході якої шляхом складання підроблених первинних документів оформлялися неіснуючі фіктивні операції з дотриманням встановлених процедур і реквізитів.

У відповідності з вироком Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької області від 04.11.10 встановлено, що за попередньою змовою ОСОБА_5 і ОСОБА_2 створювали суб`єкти підприємницької діяльності ГІГІ «Азовстройград» (ЄДРПОУ 34843298), ПП «СтарТайм» (ЄДРПОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 36599457) з метою прикриття незаконної діяльності. Фінансово - господарська діяльність на зазначених підприємствах не здійснювалася, а з метою переведення безготівкових грошових коштів у готівку шляхом оформлення підробленими бухгалтерськими документами неіснуючих угод через підприємства ПП «Азовстройград», ПП «СтарТайм», ПП «Техстройдонбас», ПП «Азовремстрой» здійснювався переказ грошових засобів, які ОСОБА_5 з поточних рахунків знімав готівкою і передавав службовим особам різних підприємств.

Зазначеним вироком Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької області від 04.11.10 ОСОБА_5 і ОСОБА_2 засуджені за ст. 205 ч.2 КК України.

Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. № 996-ХІУ визначено, що «Первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її тиснення. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій, первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її завершення».

Законом України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) пп.7.4.5 п.7.4. ст. 7 визначено, що «Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями».

Таким чином, податкові накладні, виписані ПП «Азовстройград» ЄДРПОУ 34843298), ПП «СтарТайм» (ЄДПРОУ 33426054), ПП «Техстройдонбас» (ЄДРПОУ 35841155), ПП «Азовремстрой» (ЄДРПОУ 36599457) на адресу ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460), на підставі яких відповідні суми ПДВ віднесені до складу податкового кредиту та за якими сформовані валові витрати ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460), не можуть бути первинними документами і одночасно розрахунковими документами, на підставі яких, підприємство має право формувати податковий кредит та валові витрати.

Так, ОСОБА_1 в період з 01.01.2007р. по 20.01.2010р., діючи умисно, з корисливих мотивів, всупереч інтересам держави у сфері оподаткування, вніс завідомо неправдиві відомості в офіційні документи - податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460), а саме:

У податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Донбасгідроізоляція» за квітень 2007 року, надану до Жовтневої МДПІ м. Маріуполя 14.05.2007 за вх. № 8405, затвердженої наказом ДПА України 30.05.1997 року за № 166 в розділі «II Податковий кредит» в колонці «Обсягах поставки (без ПДВ) Колонка А» рядка «10.1 підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою» і стовпці «дозволений податковий кредит колонка Б» рядки «10.1 підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою» і «Усього податкового кредиту (сума значень рядків ...)» умисно, власноручно вніс завідомо неправдиві відомості у вигляді записів про суми обсягів поставки товарів та ПДВ відповідно «21115» і «4223», в той час, як з урахуванням необґрунтованості формування податкового кредиту з ПДВ на підставі податкових накладних ПП «СтарТайм» у вказаних графах декларації підлягали відображенню відомості «1644,84» і «329» відповідно, у вигляді різниці між неправомірно відображеною ОСОБА_1 сумою податкового кредиту з ПДВ та сумою ПДВ, яка фактично повинна була бути відображена без урахування сум ПДВ, сформованим за підробленими податковими накладними ПП «СтарТайм», а також у розділі «III. Розрахунки з бюджетом за звітний період» в стовпці «Сума ПДВ» рядків «18.1 позитивне значення +; 20 позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання податкового кредиту….; 27 сума ПДВ, яка підлягає нарахування до Бюджету ... » власноруч вніс завідомо неправдиві відомості у вигляді ю суми ГІДВ, які підлягали сплаті до бюджету «700», в той час як у х графах декларації підлягали відображенню відомості «4594» про суми ПДВ, які з урахуванням його фінансово-господарської діяльності і сплаті до бюджету.

У податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Донбасгідроізоляція» травень 2008 року, надану до Жовтневої МДПІ м. Маріуполя 20.06.2008 під вх. № 13030, затвердженої наказом ДПА України 30.05.1997 року за № 166 в розділі «II Податковий кредит» в колонці «обсягах і (без ПДВ) Колонка А» рядка «10.1 підлягають оподаткуванню за 20 відсотків та нульовою ставкою» і стовпці «дозволений податковий Колонка Б» рядки «10.1 підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою» і «Усього податкового кредиту (сума значень ..) » умисно, власноручно вніс завідомо неправдиві відомості у вигляді про суми обсягів поставки товарів та ПДВ відповідно «55774» і «11155», в той час як з урахуванням необґрунтованості формування податкового кредиту з ПДВ на підставі податкових накладних ПП «Азовстройград» у вказаних графах декларації підлягали відображенню відомості «1607,31» і «321,46» відповідно, у вигляді різниці між неправомірно відображеної ОСОБА_1 сумою податкового кредиту з ПДВ та сумою ПДВ, яка фактично повинна була бути відображена без урахування сум ПДВ, сформованими за підробленими податковими накладним ПП «Азовстройград», а також у розділі «III. Розрахунки з бюджетом за звітний період» в стовпці «Сума рядків «18.1 позитивне значення +; 20 позитивне значення різниці між о податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту ...; 27 сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет ... » власноруч вніс завідомо неправдиві відомості у вигляді записів про суми ПДВ, які підлягали сплаті до бюджету «902», в той час як у зазначених графах декларації підлягали відображенню відомості «11 735,54» про суми ПДВ, які з урахуванням його фінансово-господарської діяльності підлягали сплаті до бюджету.

Вищевказані документи податкової звітності ТОВ «Донбасгідроізоляція» ЄДРПОУ 34843460) з відображеними в них недостовірними відомостями, в графі «Керівник», ОСОБА_1 , будучи посадовою особою - директором ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) перебуваючи на території м. Маріуполя, в невстановленому слідством місці, з метою посвідчення конкретних фактів, що мають юридичне значення, підписав власноручно, і надав до Жовтневої МДПІ м. Маріуполя, яка розташована за адресою: м. Маріуполь, вул. Артема, б. 93, тим самим склав і видав завідомо неправдиві офіційні документи.

Проведеною судово-технічною експертизою НДЕКЦ при ГУМВС раїни в Донецькій області № 65 від 16.02.12 встановлено, що підписи від імені ОСОБА_1 в документах наданих на дослідження: у деклараціях з ПДВ за квітень 2007р. № 8405 та декларації з ПДВ за травень 2008р. № 13030, були виконані ОСОБА_1 .

Він же, з 18.01.07 р. по даний час, будучи посадовою особою суб`єкта підприємницької діяльності колективної форми власності (юридична особа) - «Товариство з Обмеженою Відповідальністю «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) (далі - ТОВ «Донбасгідроізоляція»), зареєстроване рішенням Маріупольської міської ради 02.02.2007 року під № 1274102 0000 005459 за юридичною адресою: АДРЕСА_4 , в період з 01.04.2007р. по 26.04.2007р., діючи всупереч інтересам держави у сфері охорони праці, умисно, з метою незаконного одержання дозволу на початок виконання робіт підвищеної небезпеки, діючи в порушення ст. 21 Закону України «Про охорону праці» № 2694-ХІІ від 14.10.1992, якою передбачено: - «Роботодавець повинен одержати дозвіл на виконання робіт підвищеної небезпеки, центральний орган виконавчої влади з нагляду за охороною праці та його територіальні органи видають дозволи на безоплатній основі на підставі висновку експертизи про стан охорони праці та безпеки промислового виробництва суб`єкта господарювання, проведеної експертно-технічними центрами, які належать до сфери управління центрального органу виконавчої влади з нагляду за охороною праці, або незалежними експертними організаціями, які забезпечують науково-технічну підтримку державного контролю у сфері промислової безпеки та охорони праці»; навмисно здійснив видачу завідомо неправдивих документів, які мають юридичне значення, тим самим скоїв службове підроблення при наступних обставинах:

ОСОБА_1 , будучи посадовою особою - директором ТОВ «Донбассгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) в період з 01.04.2007р. по 26.04.2007р. перебуваючи в ДП «Донецький експертно-технічний центр», розташованого за адресою м. Донецьк, вул. Челюскінців, б. 167-А, діючи умисно, з метою незаконного одержання дозволу на початок виконання робіт підвищеної небезпеки, надав для проведення експертизи «Про можливості суб`єкта господарювання виконувати роботи підвищеної небезпеки з додержанням вимог законів та інших нормативно-правових актів з охорони праці та промислової безпеки» завідомо підроблений документ - копію ліцензії серії НОМЕР_1 360977 видану 14.03.2007р. Донецькою обласною державною адміністрацією ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) на право здійснення будівельної діяльності терміном з 14.03.2007р. по 14.03.2010р.

У відповідності з вироком Приморського районного суду м. Маріуполя Донецької області від 30.09.11 встановлено, що ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що він умисно, з корисливих мотивів, з метою незаконного отримання доходів за допомогою використання підробленої ліцензії, в лютому 2007 року отримав завідомо підроблений документ - ліцензію для проведення будівельної діяльності ТОВ «Донбасгідроізоляція», зареєстрованого по АДРЕСА_4 , і директором якого він є. Після чого, шляхом укладання договорів з їй суб`єктами фінансово-господарської діяльності - в період з 2007р. по 2009р., без отримання ліцензії займався виконанням капітальних ремонтів покрівель, тобто будівельних робіт, які відповідно до закону підлягають ліцензуванню.

Зазначеним вироком Приморського районного суду м. Маріуполя Донецької області від 30.09.11 р. ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.3 ст. 358, ч.1 ст. 202 КК України звільнено на підставі ст. Закону України «Про амністію в 2011 р.».

Відповідно до листа інспекції Державного архітектурно-будівельного контролю в Донецькій області № 7/5-05-0016 від 03.01.12, в реєстрі ліцензійних справ інспекції Державного архітектурно - будівельного контролю в Донецькій області відсутні відомості про наявність ліцензії на проведення будівельної діяльності у ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460).

Також ОСОБА_1 з метою незаконного одержання дозволу на початок виконання робіт підвищеної небезпеки, для проведення експертизи «Про можливості суб`єкта господарювання виконувати роботи підвищеної небезпеки з додержанням вимог законів та інших нормативно-правових актів з охорони праці та промислової безпеки» в ДП «Донецький експертно-технічний центр» були надані недостовірні відомості щодо чисельного штату і рівня кваліфікації фахівців, зайнятих в відросли будівництва ТОВ «Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460): - копія диплому НОМЕР_2 від 30.06.2001 маляра будівельного, даного ПТУ № 93 на ім`я ОСОБА_6 ; - копія диплому НОМЕР_3 від 23.06.1998 маляра, виданого ПТУ № 22 ім`я ОСОБА_7 ; - копія посвідчення № 101-03 від 21.11.2005 слюсаря-ізолювальника, виданого АТЗТ «Агросгіецмонтаж» на ім`я ОСОБА_8 ; - копія свідоцтва покрівельника № 7219 від 07.12.1976, виданого Міністерством вугільної промислово по шахтному будівництву «Укршахтострой» на ім`я ОСОБА_9 ; - копія свідоцтва ізолювальника № 209 від 09.123.1981, виданого Управлінням Донбасканалстрой на ім`я ОСОБА_10 ; в той час, як фактично зазначені особи в трудових відносинах з ТОВ Донбасгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) ніколи не перебували, в чисельному штаті зазначеного підприємства не знаходилися.

На підставі наданих ОСОБА_1 в ДП «Донецький експертно- технічний центр» завідомо неправдивих офіційних документів, а саме: - копії ліцензії на будівельну діяльність серії НОМЕР_1 № 360977; - копії диплома НК № 14660925 від 30.06.2001 маляра будівельного, виданого ПТУ № 93 на ім`я ОСОБА_6 ; - копії диплома НОМЕР_4 011095 від 23.06.1998 маляра, виданого ПТУ № 22 на ім`я ОСОБА_7 ; - копії посвідчення № 101-03 від 21.11.2005 слюсаря-ізолювальника, виданого АТЗТ «Агроспецмонтаж» на ім`я ОСОБА_8 ; - копії свідоцтва покрівельника № 7219 від 07.12.1976, виданого Міністерством вугільної промислово по шахтному будівництву Укршахтострой» на ім`я ОСОБА_9 ; - копії свідоцтва ізолювальника № 209 від 09.123.1981, виданого Управлінням Донбасканалстрой на ім`я ОСОБА_10 ; 25.04.2007р. ДП «Донецький експертно-технічний центр» було складено та затверджено висновок експертизи № 14.-04.-2930.07 «Про можливості суб`єкта господарювання виконувати роботи підвищеної небезпеки з додержанням вимог законів та інших нормативно-правових актів з охорони праці та промислової безпеки» ТОВ «Донбасгідроізоляція», на підставі якої 26.04.2007р. Територіальним управлінням Держгірпромнагляду по Донецькій області, ТОВ «Донбассгідроізоляція» (ЄДРПОУ 34843460) видано дозвіл на початок виконання робіт підвищеної небезпеки № 0471.07.14-45.32.0 терміном дії з 26.04.2007р. по 26.04.2010.

Органом досудового розслідування дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ч. 1 ст. 366 КК та ч. 3 ст. 212 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих офіційних документів, та умисне ухиленні посадовою особою підприємства від сплати податків, які включені в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що спричинило фактичне не надходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

В судовому засіданні захисником обвинуваченого ОСОБА_1 - адвокатом Албот О.М. заявлено клопотання про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності та про закриття кримінального провадження.

Прокурор Росляков Ю.В. не заперечував проти задоволення клопотання.

Обвинуваченому ОСОБА_1 судом було роз`яснено суть обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Обвинувачений ОСОБА_1 підтримав клопотання захисника та не заперечував проти звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження щодо нього.

Заслухавши думку учасників судового розгляду суд дійшов наступного висновку.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею тяжкого злочину і до дня набрання вироком законної сили минули десять років.

Санкція ч. 1 ст. 366 КК України передбачає покарання у вигляді штрафу від двох тисяч до чотирьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або обмеження волі на строк до трьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Санкція ч. 3 ст. 212 КК України передбачає покарання у вигляді штрафу від п`ятнадцяти тисяч до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Таким чином, згідно ст. 12 КК України, інкриміновані обвинуваченому ОСОБА_1 кримінальні правопорушення відносяться до нетяжкого та тяжкого злочинів.

Згідно матеріалів, доданих до обвинувального акту, обвинувачений не судимий, від досудового слідства і суду не ухилявся, та не вчинив нових злочинів. Перебіг давності не зупинявся та не переривався.

Також, інкримінований обвинуваченій ОСОБА_1 злочини, не відноситься до перелічених у ч. 5 ст. 49 КК України злочинів проти основ національної безпеки України, передбачених у статтях 109-114-1 проти миру та безпеки людства, передбачених у статтях 437-439 і частині першій статті 442 КК України, за нього не може бути призначено довічне позбавлення волі.

Частиною 3 ст. 288 КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Оскільки маються усі, передбачені КК України та КПК України, підстави для звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності, то кримінальне провадження підлягає закриттю.

Крім того, передбачена ст. 96-1 КК України спеціальна конфіскація, застосуванню не підлягає відповідно до ч. 3 ст. 96-2 КК України, оскільки обвинувачений звільняється від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строку давності.

Долю речових доказів слід вирішити відповідно до ст. 100 КПК України.

Процесуальні витрати на залучення експерта підлягають компенсації за рахунок коштів Державного бюджету України, відповідно ст. 124 КПК України.

Позовні вимоги у кримінальному провадженні відсутні.

Керуючись ст.ст. 284, 285, 286, 288 КПК України, ст. 49 КК України, суд -

УХВАЛИВ:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Осипенко Бердянського району Запорізької області, громадянина України, від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України – звільнити, кримінальне провадження № 32012050000000062 від 07.12.2012 р.– закрити.

Речові докази слід зберігати у матеріалах кримінального провадження.

Відшкодування процесуальних витрат на залучення експертів здійснити за рахунок коштів, які цільовим призначенням виділяються експертній установі з Державного бюджету України.

Ухвала може бути оскаржена до Донецького апеляційного суду через суд, що постановив ухвалу, протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя Д.Г. Пантелєєв