Ухвала суду № 8983547, 24.06.2008, Апеляційний суд Львівської області

Справа № 10-195 /08 р.

Головуючий у І інстанції - Борейко С. В.

Доповідач -Леон О.І.

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 червня 2008 року.

Колегія суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Львівської області в складі:

головуючого: Леона О.І.

суддів: Волинця М. М., Галапаца І.І. з участю прокурора: Чемного О.В. захисника: ОСОБА_1 ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Львові справу за апеляцією прокурора у справі Романика Т.Я. на постанову Сихівського районного суду м. Львова від 28 травня 2008 року, -

ВСТАНОВИЛА:

Даною постановою скасовано постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Львівській області, майора податкової міліції Кручка B.C. від 31 березня 2008 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «Універсал» за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України, та відмовлено у порушенні кримінальної справи з підстав, передбачених ст. 6 п.2 КПК України, за відсутністю ознак вказаного злочину.

В апеляції прокурор у справі покликається на те, що у слідчого були достатні приводи і підстави для порушення кримінальної справи.

Тому, просить постанову суду скасувати, а справу направити в суд першої інстанції на новий судовий розгляд в іншому складі суду.

Заслухавши доповідь судді, пояснення захисника, який вважає постанову суду законною та обгрунтованою, міркування прокурора на підтримку апеляції, перевіривши матеріали справи та доводи апеляції, колегія суддів вважає, що така до задоволення не підлягає.

Під час судового розгляду справи було встановлено, що 31 березня 2008 року старшим слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА у Львівській області, майором податкової міліції Кручок B.C. винесено постанову про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «Універсал» за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України. З постанови вбачається, що службові особи ТзОВ «Універсал», здійснюючи фінансово-господарські операції, шляхом заниження обєктів оподаткування, за період з 01.10.2005 року по 31.12.2006 року умисно ухилилися від. сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах на загальну суму 888484 грн. Так, службові особи ТзОВ «Універсал» в порушення вимог законів безпідставно віднесли до складу податкового кредиту нараховані суми податку на додану вартість у звязку з придбанням транспортних послуг, а також безпідставно завищили загальну суму витрат на придбання товарів (робіт, послуг) в період з 01.10.2005 року по 31.12.2006 року, що виразилося у відсутності документів, які свідчать про факт їх подальшого використання в оподаткованих операціях у межах господарської діяльності, внаслідок чого підприємством до бюджету не було сплачено податку на прибуток на суму 309643 грн. Також з метою несплати податку на додану вартість в порушення закону за вищевказаний період, службові особи цього підприємства незаконно визначили базу оподаткування ПДВ по операціях з поставки будівельних робіт виходячи з вартості таких робіт, зазначених у довідках про вартість виконаних підрядних робіт, що були нижчі за звичайні ціни на дані роботи, чим занизили базу оподаткування ПДВ в розмірі 2894205 грн., внаслідок чого ухилилися від сплати податків на суму 578841 грн. Приводами та підставами до порушення кримінальної справи, згідно постанови, були: безпосереднє виявлення органом дізнання порушень податкового законодавства, і вчинені на ТзОВ «Універсал», про що свідчить рапорт від 23.07.2007 року; акт № 366/23-1/13820680 від 04.07.2007 року «Про результати виїзної планової перевірки ТзОВ «Універсал» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства; встановленим законом податковим повідомленням рішенням про донарахування підприємству основного платежу - податку на прибуток на суму 309643 грн. та податку на додану вартість 578841 грн.: рішення ДПА України від 06.02.2008 року щодо залишення рішень повідомлень про донарахування основних сум ТзОВ «Універсал» без змін; та інші матеріали, що вказують на наявність ознак злочину, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України.

Відмовляючи в порушенні кримінальної справи суд першої інстанції послався на те, що під час проведення дослідчої перевірки органами дізнання та досудового слідства не було здобуто достатніх даних, які б свідчили про ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах посадовими особами ТзОВ «Універсал».В постанові про порушення кримінальної справи відсутні покликання на будь-які дані про наявність в діях службових осіб ТзОВ «Універсал» ознак злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, зокрема, дані про ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, а також дані про наявність умислу в посадових осіб ТзОВ «Універсал» на ухилення від сплати податків.

Відповідно до п. 5.2.6 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», якщо платник податків оскаржує рішення податкового органу до суду, обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може грунтуватися на такому рішенні контролюючого органу до остаточного вирішення справи судом, за винятком коли таке обвинувачення не тільки

базується на рішенні контролюючого, органу, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України. Відповідно до п.21 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 08.10.2004 N 15 «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів» фактичні дані, які підтверджують наявність чи відсутність складу злочину, передбаченого статтею 212 КК України, можуть бути встановлені висновком експерта або за допомогою актів документальної перевірки виконання податкового законодавства і ревізії фінансово-господарської діяльності.

Із матеріалів справи вбачається, що 21.02.2008 року Господарським судом Львівської області відкрито провадження у справі за позовом ТзОВ «Універсал» до ДПІ у Дрогобицькому районі про визнання нечинними податкових повідомлень-рішень/а.с. 60/. Таким чином, на момент прийняття рішення про порушення кримінальної справи ТзОВ «Універсал» оскаржувало до Господарського суду Львівської області податкові повідомлення-рішення ДПІ у Дрогобицькому районі Львівської області: від 17.07.2007р. № 0004232301/0, від 25.09.2007р. № 0004232301/1, від 04.12.2007р. № 0004232301/2, від 17.07.2007р. № 0004242301/0, від 25.09.2007р. № 0004242301/1, від 04.12.2007р. № 0004242301/2 та від 18.02.2008 р. № 0004242301/3. Оскільки акт документальної перевірки та податкові повідомлення рішення були оскаржені до суду, то до остаточного вирішення справи судом не могли бути підставами для порушення кримінальної справи. Так, як інших даних про ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, таких як висновки експерта чи ревізії фінансово-господарської діяльності підприємства, в матеріалах дослідчої перевірки відсутні. Інші матеріли дослідчої перевірки, які стали підставами для порушення кримінальної справи, не містять фактичних даних, які б свідчили про наявність у ТзОВ «Універсал» обовязку по сплаті податків до бюджету. Зокрема, не свідчать про такий обовязок документи господарської діяльності ТзОВ «Універсал», документи фінансового та бухгалтерського обліку даного підприємства, а також наявні в матеріалах пояснення фізичних осіб.

Тим більше, що постановою Господарського суду Львівської області від 15.04.2008 р. визнано нечинними податкові повідомлення рішення ДГП у Дрогобицькому районі Львівської області від 17.07.2007р. № 0004232301/0, від 25.09.2007р. № 0004232301/1, від 04.12.2007р. № 0004232301/2, від 17.07.2007р. № 0004242301/0, від 25.09.2007р. № 0004242301/1 та від 04.12.2007р. № 0004242301/2. та від 18.02.2008 р. № 0004242301/3. /а.с. 76-81/

Враховуючи вищенаведене, колегія суддів вважає, що суд першої інстанції мотивовано прийшов до висновку, що на час винесення оскаржуваної постанови, в матеріалах дослідчої перевірки були відсутні достатні дані, які б вказували на наявність в діях посадових осіб ТзОВ «Універсал» ознак злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, а винесена постанова не відповідає вимогам статей 94, 97, 98 КПК України щодо наявності приводів та підстав для порушення кримінальної справи, та достатніх даних про наявність ознак злочину, а тому підстав для його скасування не вбачає.

Таким чином, колегія суддів вважає, що доводи викладені в апеляції є необгрунтованими та повністю спростовуються матеріалами справи.

Враховуючи вищевикладене, керуючись ст. ст. 367, 366 КПК України, колегія суддів, -

УХВАЛИЛА:

Постанову Сихівського районного суду м. Львова від 28 травня 2008 року про скасування постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Львівській області, майора податкової міліції Кручка B.C. від 31 березня 2008 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «Універсал» за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України та відмовлення в порушені кримінальної справи - залишити без змін, а апеляцію прокурора у справі Романика Т.Я. - без задоволення.