Постанова № 8963235, 11.12.2008, Чернігівський окружний адміністративний суд

Справа № 2 - а - 5919/08 р.

ПОСТАНОВА

іменем України

"11" грудня 2008 р.м. Чернігів

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Клопота С.Л. при секретарі Герасенко А.В., за участю представників позивачаПоліванова І.В., Бовда О.С, Меркулова Д.С. представників відповідача Смуригіної К.О., Мірошніченко В.І. розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Чернігові справу за адміністративним позовом ВАТ «Чернігівське Хімволокно» до Державної податкової інспекції в м. Чернігові про скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся з позовом до відповідача та уточнивши позовні вимоги просить:

В судовому засіданні представники позивача позов підтримали.

Представники відповідача позов не визнали.

Розглянувши подані матеріали, вислухавши пояснення сторін та дослідивши докази, які мають юридичне значення для вирішення спору по суті судом встановлено, що згідно акту перевірки від 22.04.2008 р. за № 333/22/00204048 „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ВАТ „Чернігівське Хімволокно" з питань дотримання валютного законодавства згідно контрактів від 28.12.06 р. №Д 1418Д/0131; № 04.09 П7ІД013 І від 04.09.07 р за період з 01.01.08 р. по 31.03.08 р. (далі за текстом - Акт), відповідачем встановлено порушення ст. 2 Закону України від 23.09.94 року № 185/94-ВР порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" щодо термінів розрахунків за імпортними контрактами від 28.12.06 р. № Д1418Д/0131 та від 04.09.07 р. № 04.09-ЧХ-Д 1171Д . порушення ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 1902.93 р. № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю" щодо достовірності даних в декларації про валютні цінності та майно станом на 01.01.2008 р.

В зв'язку з виявленням порушень позивачем винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 6.05.2008 р. за № 0000532200, яке надійшло до позивача 08.05.2008 р.

Позивач оскаржив вказане рішення.

За результатом розгляду первинної скарги позивачем винесено рішення від 29.05.2008 року№ 14282/10/25-008.

Вказаним рішенням первинна скарга була частково задоволена, а саме зменшено розмір пені за рішенням № 0000532200 від 06.05.2008 на суму 9349, 44 грн. як такий, що обчислений з помилками.

В іншій частині скаргу позивача було залишено без задоволення.

29.05.2008 р. позивач оскаржив зазначене рішення до Державної податкової адміністрації в Чернігівській області.

За результатами розгляду скарги ДПА України в Чернігівській області залишила скаргу без задоволення.

8.08.2008 р. позивач оскаржив такі рішення Державної податкової інспекції в місті Чернігові та Державної податкової адміністрації чернігівської області до Державної податкової адміністрації України.

За результатами розгляду цієї скарги Державною податковою адміністрацією України було прийнято Рішення від 10.2008 року яким залишено оскаржувані акти без змін.

Згідно Акту позапланової документальної перевірки № 333/22/00204048 від 22.04.2008р. встановлено прострочення дебіторська заборгованість по імпортному контракту від 28.12.06 р № Д1418Д/0131, укладеному позивачем з нерезидентом «Lindauer Dornier GmbH» на суму 74426, 59 євро і 247613, 75 євро.

Граничний термін надходження товару по імпорту, щодо 247613, 75 євро -21.11.2007 року.

Граничний термін надходження товару по імпорту, щодо 74426.59 євро -03.12.2007 року.

Згідно вищезазначеного контракту нерезидент зобов'язувався виготовити та поставній на умовах СІР-Чернігів/Україна (Інкотермс 2000), виконати пусконалагоджувальні роботи ткацьких верстатів.

Повар надходив на адресу позивача партіями, згідно наступних вантажних митних декларацій: № 020474 від 13.02.2008 р. на 105500 євро., що складає 774761.41 гри.; № 020473 від 13.02.2008 р. на 105500 євро., що складає 774761, 41 грн.; № 020501 від 14.02.08 р. на 105500 євро, що складає 777105.62 грн.; № 020676 від 29.02.08 р. на 656196, 12 євро. що складає 4920316грн. 7 коп., а всього на суму 978721, 12 євро.

Перевіркою встановлено, що не резидент «Lindauer Dornier GmbH» умови договорів виконав з порушенням 90-денного терміну розрахунків.

Виходячи з цього відповідно до ст. 4 Закону України від 23.09.94 року № 185/94-Вр „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" контролюючим органом нарахована пеня за кожний день прострочення у розмірі 0, 3 відсотка від суми не одержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) по кожному з наведених імпортних договорів.

Всього на суму 330959 грн. 5 коп.

Також при перевірці порядку та термінів декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України та знаходиться за її межами встановлено порушення позивачем статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України

від 19.02.93 p. № 15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю" зі змінами та доповненнями, а саме: - в декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України та знаходиться за її межами . станом на 01.01.08 р. (вх. № 172979) від 24.01.2008 р.) не відображена прострочена дебіторська заборгованість в сумі 74426.59 євро, 247613, 75 євро з нерезидентом «Lindauer Dormer GmbH» (Німеччина). Відповідно до ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.93 р. № 15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю" щодо декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України та знаходиться за її межами, контролюючим органом застосовано штрафні санкції, визначені п. 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.02.2000 року № 49 та зареєстрованому в Мінюсті України 04.04.2000 р за № 209/4430.

Штрафні санкції визначені в рішенні про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 06.05.2008 р. № 0000542200 в сумі 340 грн.

Національним банком України на підставі висновку Державної податкової адміністрації (від 22.11.2007 р. № 14597/5/22-5016) були видані позивачу індивідуальні ліцензії на перевищення законодавчо встановлених строків розрахунків за імпортною операцією по даному контракту, згідно яких граничний термін розрахунків переносився з 21.11.2007 р на 21.12.2007 p., а з 03.12.2007 р. переносився на 21.12.2007 р.

1 січня 2008 року набрав чинності Закон України „Про внесення змін до Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 31 травня 2007 року, яким, зокрема, внесено зміни до ст. 2 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", а саме збільшено термін поставки продукції з дня отримання авансового платежу або виставлення векселя на користь постачання продукції, що імпортується, без відповідного висновку центральною органу державної влади з питань економічної політики до 180 днів.

Згідно ст. 58 Конституції України - Закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи.

Граничні терміни надходження товару по імпорту минули у 2007 році. Проте дія Закону України «Про внесення змін до Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» має бути поширена на правовідносини, що виникли до набрання ним чинності, оскільки зміна терміну поставки продукції з дня отримання авансового платежу або виставлення векселя на користь постачання продукції, що імпортується, без відповідного висновку центрального органу державної влади з питань економічної політики, яка передбачена даним Законом, суттєво впливає на зобов'язання юридичної особи-резидента щодо виконання певних норм (в даному випадку дотримання терміну) під загрозою притягнення до відповідальності.

Зміна терміну поставки продукції в бік збільшення пом'якшує вимоги щодо проведення розрахунків між сторонами імпортних договорів.

Порушення даних вимог є обов'язковою умовою при притягненні до відповідальності юридичної особи - резидента України за ст. 2 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями.

Отже, Закон України „Про внесення змін до Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» змінює умови притягнення до відповідальності юридичної особи-резидента України в разі порушення ним терміну в сторону пом'якшення відповідальності резидента.

Таким чином дія Закону України „Про внесення змін до Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 31 травня 2007 року має бути поширена на правовідносини, що виникли до набрання ним чинності, а саме до імпортних договорів позивача з нерезидентом «Lindauer Dornier GmbH» в частині дотримання позивачем як резидентом терміну поставки продукції з дня отримання авансового платежу або виставлення векселя на користь постачання продукції, що імпортується.

Зважаючи на те, що на час складання відповідачем оскаржуваних рішень діяв Закон України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" в редакції Закону України «Про внесення змін до Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а також те, що фактично товар був поставлений позивачу в межах терміну 180 днів, підстави для застосування штрафних (фінансових)санкцій були відсутні.

В зв'язку з тим, що за контрактом з нерезидентом «Lindauer Dornier GmbH» позивач на 01.01.2008 року не мав простроченої дебіторської заборгованості, він правомірно не включив належні з контрагента-нерезидента по даному договору суми (митну вартість недопоставленої продукції) до Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України та знаходиться за її межами, станом на 01.01.08 р.

Таким чином застосовування санкцій, визначених п. 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 8.02.2000 року № 49 та зареєстрованому в Мінюсті України 04.04.2000 р за № 209/4430 є неправомірним.

За таких підстав позовні вимоги не підлягають задоволенню в цілому.

Керуючись ст., ст. 94, 158-163, 167 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000532200 від 6 травня 2008 р.

Скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000542200 від 6 травня 2008 р.

Стягнути з Державного бюджету України на користь ВАТ «Чернігівське Хімволокно» 3 грн. 40 коп. у відшкодування судових витрат.

Сторони мають право подати до суду заяву про апеляційне оскарження постанови суду протягом 10 днів з дня його оголошення.

Апеляційна скарга може бути подана протягом 20 днів, з дня подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова виготовлена в повному обсязі 12.12.2008 p.