Ухвала суду № 8778503, 01.12.2009, Харківський апеляційний адміністративний суд

ХАРКІВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

61064, м.Харків, вул.Володарського, 46 (1 корпус)

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 грудня 2009 р.Справа № 2-а-30535/09/2070

Колегія суддів Харківського апеляційного адміністративного суду у складі:

Головуючого судді – Шевцової Н.В.,

суддів - Макаренко Я.М., Русанової В.Б.,

за участю секретаря судового засідання Антоненко Н.В.,

представника позивача Жукової Н.Д.,

представника відповідача Бикова В.А.,

представника відповідача Кисильової І.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Харківського апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційними скаргами Ізюмської об»єднаної державної податкової інспекції Харківської області, Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Роль-Поль»на постанову Харківського окружного адміністративного суду від 13.08.2009 р. по справі № 2-а-30535/09/2070

за позовом Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Роль-Поль»

доІзюмської об»єднаної державної податкової інспекції Харківської області провизнання податкового повідомлення-рішення недійсним , В С Т А Н О В И Л А : Сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю «Роль-Поль»

(далі по тексту –позивач, СТОВ «Роль-Поль») звернувся до суду з позовом до Ізюмської об»єднаної державної податкової інспекції Харківської області (далі по тексту –відповідач, Ізюмська ОДПІ Харківської області), в якому просив суд:

-визнати недійсним повідомлення-рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000012200 від 02.09.2008р.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 13.08.2009р. адміністративний позов задоволено частково.

Визнано недійсним рішення Ізюмської об»єднаної податкової інспекції Харківської області № 0000012200/1 від 02.09.2008 р., про застосування штрафних (фінансових) санкцій до сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Роль-Поль»в сумі 44693 грн.

В іншій частині позовних вимог відмовлено.

Позивач не погодившись з рішенням суду першої інстанції, подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати оскаржувану постанову та прийняти нову постанову, якою позовні вимоги задовольнити у повному обсязі.

В обґрунтування вимог апеляційної скарги, позивач посилається на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права.

Позивач зазначив, що судом першої інстанції не враховано те, що всі документи, які свідчать про правомірність одержання СТОВ «Роль-Поль»кредитних коштів були надані до обслуговуючого банку.

Крім того, позивач зазначив, що на момент надходження коштів діяв Додаток № 1 до реєстраційного свідоцтва від 01.03.2007 р., відповідно до якого сума позики збільшується до 1500000 доларів США, а також в порушення вимог ст. 250 Господарського кодексу України, штрафні санкції до позивача застосовано після спливу річного терміну з дня вчинення ніби то порушення.

Відповідач не погодившись з рішенням суду першої інстанції подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати оскаржувану постанову та прийняти нову постанову, якою відмовити в задоволенні позовних вимог.

В обґрунтування вимог апеляційної скарги відповідач посилається на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, а саме: пп.15.1.1. ст. 15 Закону України «Про порядок погашення зобов»язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Відповідач зазначив, що застосування судом першої інстанції до спірних правовідносин ст. 250 Господарського кодексу України є безпідставним.

Колегія суддів, заслухавши суддю-доповідача, перевіривши рішення суду першої інстанції, доводи апеляційних скарг, заслухавши пояснення представника позивача, представників відповідача, дослідивши матеріали справи, приходить до висновку, що апеляційні скарги не підлягають задоволенню з наступних підстав.

Судом першої інстанції встановлено, що з 21.07.2008 р. по 08.08.2008 р. Ізюмською об'єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області було проведено планову перевірку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 04.12.2006 по 31.03.2008 СТОВ «Роль-Поль».

За результатами перевірки було складено акт від 18 серпня 2008 року №1700/2320/34255501. В даному акті серед інших Ізюмською ОДПІ встановлено наступні порушення: «5.Штрафні санкції за порушення валютного законодавства:

На порушення вимог ст.1 Указу Президента України «Про регулювання порядку держання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства «від 27.06.1999р. №734/99 із змінами та доповненнями СТОВ «Роль-Поль»отримав кредитні кошти від нерезидента NORBLIN-BTA Sp.z.o.o. без відповідної реєстрації Національного банку України в загальній сумі '"1770000,0 доларів США (8938500,0 грн.),в т.ч.:

-          одержання кредитних коштів без отримання реєстраційного свідоцтва в сумі 885000 -доларів США (4469250 грн.)

-          одержання кредиту в сумі, що перевищує суму, яка зазначена в реєстраційному свідоцтві на суму 885000 доларів США (4469250 грн.)

За вказані порушення СТОВ «Роль-Поль»було винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 02.09.2008 р. №0000012200 та нараховано штраф в розмірі 89386,0 грн.

Судом також встановлено, що СТОВ «Роль-Поль»уклало з нерезидентом «NORBLIN-BTA»(Польща) кредитний договір від 11.04.2007 року б/н. Загальна суми угоди становила 1500000,00 дол. США та термін погашення позики визначений 30.03.2008 року.

Позивач відповідно здійснив реєстрацію договору та отримав Реєстраційне свідоцтво № 24 від 15.05.07. зареєстроване Управлінням Національного банку України в Харківській області.

За період з 04.12.06 по 31.03.08 на валютний рахунок СТОВ «РОЛЬ-ПОЛЬ»№ 260083002000, відкритий в АКБ «Меркурій»м. Харків, МФО 351663, надійшли від нерезидента «NORBLIN-BTA»(Польща) кредитні кошти на загальну суму 2385000 дол. США (12044250,0 грн.) за повідомленнями банку, а саме:

-          13.04.2007 року на суму 800000 дол. США;

-          03.05.2007 року на суму 85000 дол. США;

-          18.05.2007 року на суму 500000 дол. США;

-          21.06.2007 року на суму 300000 дол. США;

-          15.08.2007 року на суму 500000 дол. США;

-          21.09.2007 року на суму 160000 дол. США;

-          29.11.2007 року на суму 40000 дол. США. Разом: 2385000,00 дол. США (12044250,00 грн.).

Відмовляючи в задоволенні позовних вимог в частині щодо накладення штрафних санкцій на СТОВ «РОЛЬ-ПОЛЬ»Ізюмською об'єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області в сумі 44693 грн. за перевищення суми кредиту на 885000,0 дол. США визначеного в реєстраційному свідоцтві № 24 зареєстрованого Управлінням Національного банку в Харківській області 15.05.07 в розмірі 1500000,0 дол. США суд першої інстанції дійшов висновку, що рішення Ізюмської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області в цій частині є правомірним та обґрунтованим.

Колегія суддів погоджується з такими висновками суду першої інстанції виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 1 Указу Президента України «Про регулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства»від 27.06.1999р. №734/99 із змінами та доповненнями встановлено, що договори, які передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед нерезидентами за запозиченими у них кредитами, позиками в іноземній валюті (далі - договори), підлягають реєстрації Національним банком України.

Уповноважені банки здійснюють обслуговування операцій за договорами на підставі реєстраційних свідоцтв.

Реєстрація договорів здійснюється Національним банком України протягом семи робочих днів з дати надходження необхідних для реєстрації документів. Протягом цього строку Національний банк України видає реєстраційні свідоцтва.

Порядок реєстрації договорів та перелік документів, необхідних для реєстрації договорів, визначається Національним банком України.

З матеріалів справи вбачається, що між позивачем та нерезидентом NORBLIN-BTA Sp.z.o.o. укладено кредитний договір від 11.04.2007 року б/н. Загальна сума угоди становила 1500000,00 дол. США та термін погашення позики визначений 30.03.2008 року.

Даний кредитний договір був зареєстрований в управлінні Національного банку України Харківської області 15.05.2007 року, про що свідчить реєстраційне свідоцтво № 24.

Сума договору, яка зазначена в реєстраційному свідоцтві № 24 становить 1500000,00 доларів США.

Згідно повідомлень Акціонерного комерційного банку від 03.05.2007 року та 13.04.2007 року на рахунок позивача надійшли від нерезидента NORBLIN-BTA Sp.z.o.o. (Польща) кредитні кошти на суму 885000,0 доларів США.

Отже, кредитні кошти від нерезидента NORBLIN-BTA Sp.z.o.o. (Польща) надійшли на валютний рахунок СТОВ «РОЛЬ-ПОЛЬ»у сумі 885000,0 доларів США, що перевищує суму, яка зазначена у реєстраційному свідоцтві.

У відповідності з п.3.7 Постанови Національного банку України №270 від 17.06.2006 р. «Про затвердження Положення про порядок отримання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті нерезидентам», зареєстрованої в Міністерстві юстиції України від 15.07.2004 р. за №885/9484 у разі надходження від нерезидента на адресу резидента позичальника кредиту і якщо уповноважений банк не має документів, що свідчать про правомірність одержання резидентом кредитних коштів згідно з законодавством України (реєстраційних свідоцтв (індивідуальних ліцензій) Національного банку, гарантій Кабінету Міністрів України), або якщо обслуговуючим банком за таким кредитом визначено інший уповноважений банк, або кошти надійшли від іншого нерезидента (не кредитора), тобто від нерезидента, який не визначений у реєстраційному свідоцтві (індивідуальній ліцензії), то уповноважений банк зараховує такі кошти на поточний рахунок клієнта в загальному порядку з дотриманням вимог нормативно-правових актів Національного банку. Обслуговування уповноваженим банком операцій за договором здійснюється після отримання від резидента - постачальника документів, які свідчать про правомірність одержання резидентом кредитних коштів згідно із законодавством України та/або потрібні для виконання обслуговуючим банком функцій щодо здійснення валютного контролю за операціями резидента-позичальника за договором.

Підпунктом 1.4 Наказу Державної податкової адміністрації України від 04.10.1999 року № 542 «Про порядок застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.10.1999 року за № 712/4005 зазначено, що у разі одержання резидентом кредиту чи позики в іноземній валюті у сумі, що перевищує суму, яка зазначена в реєстраційному свідоцтві, сума перевищення вважається сумою кредиту чи позики, отриманої без реєстрації договору.

Таким чином, суд першої інстанції дійшов правильного висновку щодо накладення штрафних санкцій на СТОВ «РОЛЬ-ПОЛЬ»Ізюмською об'єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області в сумі 44693 грн. за перевищення суми кредиту на 885000,0 дол. США визначеного в реєстраційному свідоцтві № 24 зареєстрованого Управлінням Національного банку в Харківській області 15.05.07 в розмірі 1500000,0 дол. США є правомірним та обґрунтованим.

Задовольняючи частково позовні вимоги щодо накладення штрафних санкцій на СТОВ «РОЛЬ-ПОЛЬ»Ізюмською об'єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області в сумі 44693 грн. за отримання коштів від нерезидента до отримання реєстраційного свідоцтва суд першої інстанції виходив з того, що Ізюмською об'єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області в порушення вимог ст. 250 Господарського кодексу України було винесено Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000012200 лише 02.09.2008 р., тобто більш ніж через рік з дня порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності.

Колегія суддів погоджується з такими висновками суду першої інстанції виходячи з наступного.

Статтею 2 Указу президента України від 27 червня 1999 року № 734/99 «Про регулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства»із змінами та доповненнями передбачено,що у разі одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів без реєстрації договорів до резидентів застосовуються фінансові санкції - штраф у сумі еквівалентній одному відсотку розміру одержаного кредиту чи позики і перерахованій у національну валюту України за офіційним курсом Національного банку України на день одержання кредиту, позики, з подальшою обов 'язковою реєстрацією зазначених договорів. Сума штрафів спрямовується до Державного бюджету України.

Підпунктом 1.1 Наказу Державної податкової адміністрації України від 04.10.1999 року № 542 «Про порядок застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.10.1999 року за № 712/4005 зазначено,що у разі одержання резидентом без отримання реєстраційного свідоцтва кредиту чи позики в іноземній валюті від нерезидента до такого резидента у відповідності до статті 2 Указу Президента України від 27 червня 1999 року № 734/99 «Про регулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства»із змінами та доповненнями застосовуються штрафні санкції у сумі, еквівалентній одному відсотку розміру одержаного кредиту чи позики, перерахованій у національну валюту України за офіційним курсом Національного банку України на день одержання такого кредиту чи позики.

Відповідно до статті 250 Господарського кодексу України адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

В ході судового розгляду в суді першої інстанції було встановлено, що позивачем було здійснено порушення вимог ст. 1 Указу Президента України «Про регулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства»від 27.06.1999р. №734/99 і порушення тривало з 13.04.2007 року по 03.05.2007 року.

Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000012200 Ізюмською об'єднаною державною податковою інспекцією у Харківській області було винесено 02.09.2008 р.

Згідно з ч.2 ст.19 Конституції України, органи державної влади та їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та способами, передбаченими Конституцією та законами України.

Таким чином суд першої інстанції прийшов до правильного висновку в цій частині позовних вимог.

За таких обставин, колегія суддів переглянувши, у межах апеляційної скарги, рішення суду першої інстанції, вважає, що суд першої інстанції вірно встановив фактичні обставини справи, ретельно дослідив наявні докази, дав їм належну оцінку та прийняв законне та обґрунтоване рішення у відповідності з вимогами матеріального та процесуального права.

Відповідно до ст. 200 Кодексу адміністративного судочинства України, суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а постанову суду –без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

На підставі вищенаведеного, керуючись ст. 195, 196, п.1 ч.1 ст. 198, 200, п.1 ч.1 ст.205, 206, 254 Кодексу адміністративного судочинства України колегія суддів, -

УХВАЛИЛА :

Апеляційну скаргу Ізюмської об»єднаної державної податкової інспекції Харківської області –залишити без задоволення.

Апеляційну скаргу Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Роль-Поль»-залишити без задоволення.

Постанову Харківського окружного адміністративного суду від 13.08.2009 р. по справі № 2-а-30535/09/2070 -залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення і може бути оскаржена у касаційному порядку протягом місяця з дня складання ухвали у повному обсязі, шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий суддя<підпис >Шевцова Н.В.

Судді<підпис >

<підпис >Макаренко Я.М. Русанова В.Б. <Список ><Текст > Повний текст ухвали виготовлений 07.12.2009 р.