Ухвала суду № 87289366, 28.01.2020, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Справа № 428/14047/19

Провадження № 1-кс/428/1289/2020

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 січня 2020 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Луганський В.І., за участю секретаря судового засідання Голуб Т.М., старшого слідчого СУ ГУНП в Луганській області Журілова В.В.,

розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Луганській області Журілова В.В., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А., про тимчасовий доступ до документів та здійснення їх виїмки, -

ВСТАНОВИВ:

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що СУ ГУНП в Луганській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 12019130000000237 від 10.09.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України, за фактом того, що ГУ ДФС у Луганській області у період з 28.08.2018 по 10.09.2018 здійснено перевірку Сільськогоподарського товариства з обмеженою відповідальністю агрофірми «Закотненська» (далі — СТОВ АФ «Закотненська») з питань достовірності декларування суми від`ємного значення податку на додану вартість у податкових деклараціях з ПДВ за січень 2017 - червень 2018 року.

За підсумками проведеної перевірки складено акт № 3720/12-32-12-02/30714350 від 17.09.2018 відповідно до висновків якого, СТОВ АФ «Закотненська» допущено порушення п.49 підрозділу 2 Розділу ХХ «Перехідні положення», п.п.192.1.1. п.192.1 ст.192, п.п.«і» п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України в частині заниження податкових зобов`язань у загальній сумі 2 199 033 грн., а саме:

- у січні 2017 року на суму 1 725 583 грн. у зв`язку з неправомірним включенням податкових зобов`язань розрахунків коригування на зменшення суми ПДВ № 1 від 20.01.2017 та № 14 від 31.01.2017;

- у лютому 2017 року на 473 450 грн. у зв`язку з неправомірним включенням податкових зобов`язань розрахунків коригування на зменшення суми ПДВ № 8 від 07.02.2017 .

Крім того, порушення п.201.1, п.201.2, п.п. «б» та п.п. «в» п.200.4 ст.200 Податкового Кодексу України, в частині завищення податкового кредиту у загальній сумі 17 958 861 грн., а саме у зв`язку з неправомірним включенням до складу податкового кредиту сум від`ємного значення, які включені до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду з січня 2017 року по червень 2018 року, а саме:

- занижено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту, яке сплачується до державного кредиту в загальній сумі 2 356 366 грн., за звітні податкові періоди: лютий, березень та серпень 2017 року та травень, червень 2018 року;

- завищено суму від`ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платник а у банку по податковій декларації з ПДВ за червень 2018 року в розмірі 887766 грн.;

- завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду по податковій декларації з ПДВ червень 2018 року в розмірі 1 311 137 грн.

Під час досудового розслідування встановлено, що виявленні актом перевірки порушення допущено посадовими особами СТОВ АФ «Закотненська» внаслідок реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних: Додатку № 1 до податкової декларації з ПДВ: «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість (Д 1)» за звітні періоди січень та лютий 2017 року, Додатку № 2 - розрахунку коригування кількісних і вартісних показників: від 30.01.2017 № 1, від 31.01.2017 № 14 та від 07.02.2017 № 8 до податкової накладної від 30.12.2015 № 10/2 по постачальнику ТОВ «Добродія Трейд», з причиною коригування - «повернення грошових коштів», номенклатурою товару - «соняшник», які було зареєстровано: 01.02.2017, 02.02.2017 та 10.02.2017 відповідно.

На підставі вище зазначених документів СТОВ АФ «Закотненська» складено та надано до обліку «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» (Додаток 3 до податкової декларації з ПДВ) за звітний період червень 2018 року, яким заявлено бюджетне відшкодування у сумі 887 766 грн. на рахунок платника у банку.

Досудовим розслідуванням встановлено, що СТОВ АФ «Закотненська» у період до 01.01.2017 року, відповідно до положень ст. 209 Податкового кодексу України, за операціями з постачання сільськогосподарських товарів користувалась спеціальним режимом оподаткування яким передбачено, що сума ПДВ, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку — для інших виробничих цілей.

Однак, згідно до вимог п. 49 підрозділу 2 Розділу ХХ Податкового кодексу України: «Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН, складених платниками - сільськогосподарськими підприємствами, що до 1 січня 2017 року застосовували спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 цього Кодексу, за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, визначених відповідно до пункту 209.7 статті 209 цього Кодексу, має бути здійснена не пізніше 15 січня 2017 року.

Реєстрація зазначених в абзаці першому цього пункту податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних не може здійснюватися з порушенням строку, визначеного абзацом першим цього пункту».

Таким чином, відповідно до висновків акту перевірки № 3720/12-32-12-02/30714350 від 17.09.2018, посадовими особами СТОВ АФ «Закотненська» у порушення п. 49 підрозділу 2 Розділу ХХ Податкового кодексу України, пізніше 15.01.2017, а саме: 01.02.2017, 02.02.2017 та 10.02.2017 здійснена реєстрація розрахунків коригування кількісних і вартісних показників: від 30.01.2017 № 1, від 31.01.2017 № 14 та від 07.02.2017 № 8 до податкової накладної від 30.12.2015 № 10/2 по постачальнику ТОВ «Добродія Трейд».

Також під час досудового розслідування встановлено, що у СТОВ АФ «Закотненська» для користування режимом спеціального оподаткування, в Державній казначейській службі України у період 2015 – 2017 років було відкрито рахунки для розрахунків з бюджетом в системі електронного адміністрування ПДВ, які СТОВ АФ «Закотненська» використала для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а залишок такої суми податку - для інших виробничих цілей.

На підставі висновків акту перевірки ГУ ДФС у Луганській області 12.10.2018 та 27.12.2018 винесено податкові повідомлення-рішення.

Однак, СТОВ АФ «Закотненська» не погоджуючись з висновками акту документальної позапланової виїзної перевірки та винесеними податковими повідомленнями - рішеннями, розпочало процедуру судового оскарження, щодо визнання протиправним та скасування вищезазначених податкових повідомлень – рішень.

На підставі викладеного, у органу досудового розслідування є достатні підстави вважати, що посадові особи СТОВ АФ «Закотненська» діючі за попередньою змовою з посадовими особами ТОВ «Добродія Трейд», у період 2017 - 2018 років здійснили замах на заволодіння бюджетними коштами, шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, що фіксується документами, які підтверджують факт скоєння кримінального правопорушення та перебувають у володінні СТОВ АФ «Закотненська», яке зареєстровано за адресою: Луганська область, Новопсковський район, с. Осинове, вул. Вишнева, буд. 69 «В».

У зв`язку з чим, 06.12.2019 орган досудового розслідування звернувся на адресу СТОВ АФ «Закотненська» з запитом, щодо надання копій документів які стали підставою для декларування суми від`ємного значення ПДВ та складання розрахунків коригування за період січень та лютий 2017 року до податкової накладної № 10/2 від 30.12.2015, щодо фінансово-господарських відносин з ТОВ «Добродія Трейд», однак у наданні їх було відмовлено.

Під час досудового розслідування встановлено, що у СТОВ АФ «Закотненська» в АТ «Райффайзен Банк Аваль» з 01.03.2004 відкрито рахунки № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 з використанням яких, СТОВ АФ «Закотненська» здійснювало взаємні розрахунки з ТОВ «Добродія Трейд».

Володільцем вказаної інформації є АТ «Райффайзен Банк Аваль» (МФО 380805, МФО 304007 код ЄДРПОУ 14305909), який зареєстровано за адресою: м. Київ, вул. Лєскова, 9.

В своєму клопотанні слідчий зазначає, з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, у органу досудового розслідування виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу до речей і документів СТОВ АФ «Закотненська», які перебувають у володінні АТ «Райффайзен Банк Аваль», який зареєстрований за адресою: м. Київ, вул. Лєскова, 9, у зв`язку з чим слідчим ставиться питання про надання тимчасового доступу до зазначених у клопотанні документів з можливістю ознайомитись з ними та здійснити їх виїмку.

Заслухавши в судовому засіданні слідчого, який повністю підтвердив наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримав, просив його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Оскільки слідчим доведена наявність підстав вважати, що існує реальна загроза знищення або зміни документів, відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглянути клопотання без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Пунктом 5 ч. 1 ст. 162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Згідно першого абзацу ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Виходячи з викладеного, слідчий суддя вважає, що сторона кримінального провадження довела наявність достатніх підстав вважати, що документи, які перебувають або можуть перебувати у володінні АТ «Райффайзен Банк Аваль», самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; можуть бути використані як докази відомості, що містяться в цих документах, та неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, а тому доходить висновку про наявність підстав для надання тимчасового доступу до зазначених у клопотанні документів.

Однак, слідчий суддя доходить висновку, що стороною кримінального провадження в порушення вимог ч. 1 ст. 159, п. 7 ч. 2 ст. 160, ч. 7 ст. 163 КПК України не доведена доцільність вилучення вказаних документів, у зв`язку з чим вважає необхідним надати тимчасовий доступ до зазначеної інформації лише з можливістю її копіювання частково.

Крім того, слідчий суддя не погоджується з думкою слідчого щодо надання дозволу на здійснення тимчасового доступу до речей і документів з метою ознайомлення та вилучення, а саме формулювання «а також інших документів», «та інших документів», з огляду на те, що вищевказане клопотання в цій частині не містить відомостей про конкретні документи. Таке посилання слідчого є загальним та свідчить про невизначеність органу досудового розслідування щодо того, які саме документи мають значення для цього кримінального провадження, у зв`язку з чим вважає в даній частині клопотання відмовити.

Керуючись ст.ст. 110, 132, 159-163 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити частково.

Надати старшому слідчому СУ ГУНП в Луганській області Журілову Віталію Валентиновичу та слідчим СУ ГУНП в Луганській області: Черниш Дмитро Олександровичу, Маракуці Інні Іванівні, Сацик Наталії Володимирівні, Соха Лілії Олексіївні, Селезньовій Марині Геннадіївні, Мірошниченко Владиславу Володимировичу, Шевченко Євгену Івановичу та Мінайленко Андрію Ігоровичу дозвіл на здійснення тимчасового доступу до речей і документів у електронному та паперовому вигляді, які становлять банківську таємницю, з можливістю їх копіювання та вилучення цих копій, і перебувають у володінні АТ «Райффайзен Банк Аваль» (МФО 380805, МФО 304007 код ЄДРПОУ 14305909), який зареєстрований за адресою: м. Київ, вул. Лєскова, 9, а саме:

- документів про рух грошових коштів по рахункам № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 у друкованому та електронному вигляді, з зазначенням номерів платіжних документів, часу та дати платежу, суми коштів, даних платника та одержувача коштів (в тому числі клієнтів іншого банку), з зазначенням коду, номера рахунків та коду банківської установи, призначення платежу (куди і за що відправлено кошти та звідки і за що отримано кошти), залишку грошових коштів після здійснення кожної операції, за період з 01.01.2015 по 31.12.2019;

- банківських карток із зразками підписів, заяв, копій паспортів, доручень, установчих договорів, статутів, свідоцтв про реєстрацію, договорів, документів щодо кінцевого бенефіціарного власника товариства, які надавалися службовими особами СТОВ АФ «Закотненська» при відкритті та закритті рахунків № 2600310646 та № 2615022;

- заяв на зняття грошових коштів (переведення на корпоративний рахунок), видаткових касових ордерів на отримання готівки, грошових чеків з контрольною маркою на отримання готівки, доручень щодо отримання грошових коштів з рахунків № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 , за період з 01.01.2015 по 31.12.2019;

- виписок з номерами телефонів, з яких проходило з`єднання системи «Клієнт-банк» між банком та клієнтом СТОВ АФ «Закотненська», з зазначенням часу і дати проведення вказаних з`єднань, а також інформації щодо ІР - адрес з яких відбувалося управління розрахунковими рахунками № 2600310646 та № 2615022, за допомогою системи «Клієнт-Банк», за період з 01.01.2015 по 31.12.2019;

- інформацію відносно номерів мобільних телефонів, на які підключена послуга SMS інформування про рух грошових коштів по рахункам СТОВ АФ «Закотненська» № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 , за період з 01.01.2015 по 31.12.2019;

- відомостей про банкомати або інші пристрої, за допомогою яких здійснювалось зняття коштів із карткових рахунків із зазначенням банківської установи, дати та часу знаття та адреси розташування даного банкомату, за період з 01.01.2015 по 31.12.2019;

- документів щодо проведення співробітниками банку фінансового моніторингу банківських операцій по рахункам № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 , а саме: реєстрів фінансового моніторингу, файлів-повідомлення, файлів-запитів, файлів-відповідей, файлів-додатків, файлів-квитанцій, довідок щодо обґрунтування рішення про недоцільність інформування Уповноваженого органу про фінансову операцію, яка підлягає фінансовому моніторингу, анкети клієнта, за період з 01.01.2015 по 31.12.2019.

В іншій частині клопотання відмовити.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів відповідно до ч.1 ст.166 КПК України слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В.І. Луганський