Ухвала суду № 86682653, 26.12.2019, Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області

Справа № 686/28535/19

Провадження № 1-кс/686/17740/19

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 грудня 2019 року м.Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Демінська А.А., з участю секретаря судового засідання Созанської Л.В., розглянувши клопотання виконуючого обов`язки заступника начальника управління – начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковника податкової міліції Столярчука В.В., погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області радником юстиції Балюком В.О., про тимчасовий доступ до документів, у кримінальному провадженні №32019240000000041,

ВСТАНОВИЛА:

24.12.2019 року виконуючий обов`язки заступника начальника управління – начальник першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковник податкової міліції Столярчук В. В. звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області радником юстиції Балюком В.О., про тимчасовий доступ до документів.

В обґрунтування даного клопотання слідчим зазначено, що службові особи ТОВ «Завод Атонмаш» у період 2015-2017 років шляхом приховування об`єктів оподаткування з податку доходи нерезидента та податку на прибуток при виплаті процентів за договором про надання кредитних коштів з інвестиційним банком «Веста» не нарахували та не сплатили до бюджету податок з доходів нерезидетна в сумі 2015600грн. та податок на прибуток в сумі 424025 грн., а також шляхом безпідставного формування податкового кредиту в податку на додану вартість не сплатили до бюджету податок на додану вартість в сумі 9629 грн., тим самим ухилились від сплати до бюджету податків на загальну суму 2 449 254 грн.

Дане кримінальне правопорушення 15.08.2019 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань №32019240000000041, правова кваліфікація правопорушення – ч.2 ст.212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що за результатами планової виїзної перевірки ТОВ «Завод Атонмаш», акт №1288/22-01-14-02/34543250 від 02.08.2018 р. виявлено донарахування податків на загальну суму 2 449 254 грн., а саме: податку на прибуток в розмірі 424 025 грн.; податку на додану вартість 9 629 грн. та податку з доходів нерезидента 2 015 600 грн.

Так, причиною несплати податку з доходів нерезидента послужило те, що службові особи при виплаті доходу нерезиденту – Інвестиційному банку ТОВ «Веста» (Російська Федерація) у вигляді процентів за договором про надання кредитних коштів №46/13 від 28.10.2013, не утримали та не сплатили вказаний податок упродовж 2015-2017 років в розмірі 10%, чим порушили вимоги п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового Кодексу України та п.2 ст.11 Угоди між Урядом України та Урядом Російської Федерації. Неутримання податку з доходів нерезидента мало місце незважаючи на судові рішення за результатами попередньої перевірки, під час якої також був нарахований податок з доходів нерезидента, що підтверджується Постановою Вищого адміністративного суду України від 04.10.2017 року. Предметом вказаного судового спору також була правомірність застосування ставки 10% при виплаті процентів резиденту Російської Федерації Інвестиційному банку ТОВ «Веста».

Причиною несплати податку на прибуток в сумі 424 025 грн. послужило перевищення нарахованих в бухгалтерському обліку відсотків за користування кредитом Інвестиційного банку ТОВ «Веста» над отриманим підприємством доходом за звітний період та не оподаткування цієї різниці у податковій звітності підприємства. Тим самим службові особи ТОВ «Завод Атонмаш» порушили вимоги п.п.134.1., п.134.1 ст.134, п.140.1, п.140.2, п.п.140.4.2 п.140.4 ст.140 Податкового Кодексу України.

Причиною несплати податку на додану вартість в сумі 9 629 грн. послужило безпідставне включення упродовж січня 2015- грудня 2016 року до складу податкового кредиту з податку на додану вартість податкових накладних, які не містили всіх обов`язкових реквізитів, зокрема коду УКТ ЗЕД придбаної номенклатури товарів, що передбачено вимогами п.198.6 ст.198, п.201.1, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України.

За вказаних обставин у кримінальному провадженні має важливе доказове значення документи ТОВ «Завод Атонмаш» (код ЄДРПОУ 34543250), що підтверджують перерахування грошових коштів при виплаті доходу нерезиденту – Інвестиційному банку ТОВ «Веста» (Російська Федерація) у вигляді процентів за договором про надання кредитних коштів №46/13 від 28.10.2013, розрахунки за кредитними договорами та отримання кредитних коштів від Інвестиційний банк ТОВ «Веста» (Російська Федерація), повноваження службових осіб ТОВ «Завод Атонмаш» на ведення господарської діяльності підприємства, а саме: накази про призначення (звільнення) службових осіб підприємства (директор, головний бухгалтер) за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, а також посадові інструкції або інші документи, де визначено функціональні обов`язки зазначених осіб; договір позики №46/13 від 28.10.2013 з додатками та додатковими угодами до нього; договір №ВД 26/11-14 від 26.11.2014 з додатками та додатковими угодами до нього; договір №ВД 20/11-15 від 20.11.2015 з додатками та додатковими угодами до нього; журнали ордера та оборотно-сальдові відомості по рахунках 31, 39, 50, 68, 95 бухгалтерського обліку; платіжні доручення про сплату коштів на користь ІБ ТОВ «Веста», на виконання умов договору №46/13 від 28.10.2013; баланс (звіт про фінансові результати) за вказаний період; податкові накладні №17 від 30.01.2015, №69 від 25.03.2015, №51 від 12.03.2015, №15 від 06.03.2015, №369 від 05.03.2015, №51 від 30.06.2015, №607 від 08.09.2015, №61 від 19.09.2015, №16 від 11.10.2015, №61 від 19.09.2016, №28 від 09.12.2016; Журнали ордера та оборотно-сальдові відомості по рахунках 68, 63 бухгалтерського обліку; реєстр отриманих та виданих податкових накладних, по фінансово-господарських операціях, в яких відображені зазначені податкові накладні; відомості щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, договори переуступки боргу та інші документи щодо отримання, обслуговування та погашення (переуступки) зобов`язань по кредитним договорам, укладеним ТОВ «Завод «Атонмаш» з Інвестиційний банк ТОВ «Веста» (Російська Федерація) в період з 01.01.2013 по 31.12.2017, з можливістю вилучення належним чином завірених копій вказаних документів.

Слідчий просить надати виконуючому обов`язки заступника начальника управління – начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області Столярчуку Вадиму Вікторовичу та/або слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області Соловйовій Любов Віталіївні та/або слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області Ковтун Любов Юріївні та/або слідчим групи слідчих та/або за його дорученням працівникам оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області та/або старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області Омбиш Марині Олександрівні та/або заступнику начальника відділу ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області Шутюку Андрію Петровичу та/або старшому оперуповноваженому ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області Васильчуку Олександру Івановичу та/або старшому оперуповноваженому ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області Яцковському Дмитру Олександровичу та/або старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області Буймиструку Петру Дмитровичу та/або старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області Шпаку Дмитру Івановичу на тимчасовий доступ до документів, із можливістю вилучення їх завірених копій, ТОВ «Завод Атонмаш» (код ЄДРПОУ 34543250, Хмельницька область, Красилівський район, м.Красилів, вул.Центральна, 16), що підтверджують перерахування грошових коштів при виплаті доходу нерезиденту – Інвестиційному банку ТОВ «Веста» (Російська Федерація) у вигляді процентів за договором про надання кредитних коштів №46/13 від 28.10.2013, розрахунки за кредитними договорами та отримання кредитних коштів від Інвестиційний банк ТОВ «Веста» (Російська Федерація), повноваження службових осіб ТОВ «Завод Атонмаш» на ведення господарської діяльності підприємства, а саме: накази про призначення (звільнення) службових осіб підприємства (директор, головний бухгалтер) за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, а також посадові інструкції або інші документи, де визначено функціональні обов`язки зазначених осіб; договір позики №46/13 від 28.10.2013 з додатками та додатковими угодами до нього; договір №ВД 26/11-14 від 26.11.2014 з додатками та додатковими угодами до нього; договір №ВД 20/11-15 від 20.11.2015 з додатками та додатковими угодами до нього; журнали ордера та оборотно-сальдові відомості по рахунках 31, 39, 50, 68, 95 бухгалтерського обліку; платіжні доручення про сплату коштів на користь ІБ ТОВ «Веста», на виконання умов договору №46/13 від 28.10.2013; баланс (звіт про фінансові результати) за вказаний період; податкові накладні №17 від 30.01.2015, №69 від 25.03.2015, №51 від 12.03.2015, №15 від 06.03.2015, №369 від 05.03.2015, №51 від 30.06.2015, №607 від 08.09.2015, №61 від 19.09.2015, №16 від 11.10.2015, №61 від 19.09.2016, №28 від 09.12.2016; Журнали ордера та оборотно-сальдові відомості по рахунках 68, 63 бухгалтерського обліку; реєстр отриманих та виданих податкових накладних, по фінансово-господарських операціях, в яких відображені зазначені податкові накладні; відомості щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, договори переуступки боргу та інші документи щодо отримання, обслуговування та погашення (переуступки) зобов`язань по кредитним договорам, укладеним ТОВ «Завод «Атонмаш» з Інвестиційний банк ТОВ «Веста» (Російська Федерація), в період з 01.01.2013 по 31.12.2017.

Також слідчий звернувся з клопотанням розглянути його клопотання про надання доступу до речей та документів за відсутності представників особи, у володінні якої знаходяться документи, з метою унеможливлення їх завчасного знищення або переховування, а також за його відсутності, оскільки він клопотання підтримує в повному обсязі..

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться. За таких обставин суд вважає за можливе розгляд клопотання провести без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, і слідчого.

Слідчий суддя вважає за необхідне подане клопотання задовольнити частково.

Так, відповідно ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Слідчим наведено підстави, передбачені ч. 2, 5 ст.163 КПК України, зокрема, що документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як доказ в кримінальному провадженні.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до вказаних в клопотанні документів, із можливістю вилучення їх належно засвідчених копій.

Разом з тим, в клопотанні наведено перелік осіб, яким слідчий просить надати доступ до відповідних документів, який не повністю відповідає вказаному в ЄРДР переліку слідчих, які здійснюють дане досудове розслідування. У вказаному переліку відсутні ОСОБА_1 , ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 . ОСОБА_7 . З зазначеної підстави в задоволенні клопотання щодо надання тимчасового доступу до документів вказаним особам слід відмовити.

Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України,–

ПОСТАНОВИЛА:

Клопотання виконуючого обов`язки заступника начальника управління – начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковника податкової міліції Столярчука В.В., погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області радником юстиції Балюком В.О., про тимчасовий доступ до документів, у кримінальному провадженні №32019240000000041 задовольнити частково.

Надати виконуючому обов`язки заступника начальника управління – начальнику першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області Столярчуку Вадиму Вікторовичу, слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області Соловйовій Любові Віталіївні, слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області Ковтун Любові Юріївні тимчасовий доступ до документів, із можливістю вилучення їх завірених копій, ТОВ «Завод Атонмаш» (код ЄДРПОУ 34543250, Хмельницька область, Красилівський район, м.Красилів, вул.Центральна, 16), що підтверджують перерахування грошових коштів при виплаті доходу нерезиденту – Інвестиційному банку ТОВ «Веста» (Російська Федерація) у вигляді процентів за договором про надання кредитних коштів №46/13 від 28.10.2013, розрахунки за кредитними договорами та отримання кредитних коштів від Інвестиційний банк ТОВ «Веста» (Російська Федерація), повноваження службових осіб ТОВ «Завод Атонмаш» на ведення господарської діяльності підприємства, а саме: наказів про призначення (звільнення) службових осіб підприємства (директор, головний бухгалтер) за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, а також посадових інструкцій або інших документів, де визначено функціональні обов`язки зазначених осіб; договору позики №46/13 від 28.10.2013 з додатками та додатковими угодами до нього; договору №ВД 26/11-14 від 26.11.2014 з додатками та додатковими угодами до нього; договору №ВД 20/11-15 від 20.11.2015 з додатками та додатковими угодами до нього; журналів, ордерів та оборотно-сальдових відомостей по рахунках 31, 39, 50, 68, 95 бухгалтерського обліку; платіжних доручень про сплату коштів на користь ІБ ТОВ «Веста», на виконання умов договору №46/13 від 28.10.2013; балансу (звіту про фінансові результати) за вказаний період; податкових накладних №17 від 30.01.2015, №69 від 25.03.2015, №51 від 12.03.2015, №15 від 06.03.2015, №369 від 05.03.2015, №51 від 30.06.2015, №607 від 08.09.2015, №61 від 19.09.2015, №16 від 11.10.2015, №61 від 19.09.2016, №28 від 09.12.2016; журналів, ордерів та оборотно-сальдових відомостей по рахунках 68, 63 бухгалтерського обліку; реєстру отриманих та виданих податкових накладних, по фінансово-господарських операціях, в яких відображені зазначені податкові накладні; відомостей щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, договорів переуступки боргу та інших документів щодо отримання, обслуговування та погашення (переуступки) зобов`язань по кредитних договорах, укладених ТОВ «Завод «Атонмаш» з Інвестиційним банком ТОВ «Веста» (Російська Федерація), в період з 01.01.2013 по 31.12.2017.

Ухвала діє до 26 січня 2020 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя