Рішення № 86312742, 04.12.2019, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 грудня 2019 р. Справа № 480/4291/19

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Кунець О.М.,

за участю секретаря судового засідання - Токар Ю.В.,

представника позивача - Лібової А.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу480/4291/19

за позовом Головного управління ДПС у Сумській області

до ОСОБА_1

про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області звернувся до суду з позовною заявою до ОСОБА_1 , у якій просить суд стягнути з відповідача податковий борг з:

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 27972,67 грн.;

- військовий збір в сумі 2995,31 грн.

Свої вимоги позивач мотивує тим, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам статті 16 Податкового кодексу України, відповідач порушив строки сплати узгодженого податкового зобов`язання, внаслідок чого має податковий борг.

Ухвалою суду від 28.10.2019 відкрито провадження за правилами спрощеного провадження.

07.11.2019 відповідач подала до суду письмовий відзив (а.с.28-30), у якому зазначає, що на обліку у податковому органі не перебуває і не перебувала, доказів набуття статусу платника податків та зборів позивач не надав, податкових повідомлень-рішень не отримувала. Надані суду документи прийняті з порушенням строку їх прийняття. Крім того, позивачем не наведено аргументів та доказів, який дохід нею отримано у 2016 році.

У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримала у повному обсязі, просила позов задовольнити.

Відповідач у судове засідання не з`явилась, причини неявки суду не повідомила.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, вивчивши письмові матеріали справи, вважає, що позов обґрунтований та підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що

ОСОБА_1 є платником податків та зборів, встановлених Податковим кодексом України.

У 2016 році ОСОБА_1 отримала дохід вигляді подарунку квартири на суму 159750грн. (а.с.13).

27.02.2018 ГУДФС у Сумській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з отриманих доходів за 2016 рік, за результатами якої складено Акт перевірки №1073/18-28-13-03/3546603308/78 (а.с.12-17).

Перевіркою встановлено порушення пп.49.18.4 п.49.18 ст. 49 ПК України - недекларування отриманих доходів за 2016 рік;пп.168.4.8 п.168.4 ст.168, пп.1.3 п.16-1 підрозділу 10, пп.174.2.2 п.174.2 ст.174 ПК України, в результаті чого донараховано 7987,50 грн. податку з доходів фізичних осіб та 2396,25 грн. військового збору.

На підставі виявлених порушень, 20.03.2018 податковим органом складено податкові повідомлення-рішення №0018351303, яким збільшено суму податкового зобов`язання відповідача з податку з доходів фізичних осіб за результатами річного декларування на загальну суму 9984,38 грн., з них: 7987,50 грн. - за податковим зобов`язанням та 1996,88 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.12); №0018361303, яким збільшено суму податкового зобов`язання відповідача з військового збору на загальну суму 2995,31 грн., з яких: 2396,25 грн. за податковими зобов`язаннями та 599,06 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.19).

Податкові повідомлення-рішення були направлені на адресу відповідача (а.с.20-21).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувались ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому набули статусу податкового боргу.

Також, ОСОБА_1 було нараховано пеню по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 17988,29грн.

10.05.2018 позивачем сформовано податкову вимогу №8118-17 на суму 30967,98 грн. (а.с.22). Податкова вимога направлена на адресу ОСОБА_1 (а.с.22).

Проте, податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачено.

З часу направлення податкової вимоги не переривався, податкова заборгованість не погашалася.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За приписами пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України до обов`язків платників податків входить сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.15.1 ст.15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезидентиУкраїни), юридичні особи (резиденти і нерезидентиУкраїни) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з Податковим кодексом України або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків і зборів згідно із Податковим кодексом України.

Згідно із п.174.6, пп.174.2.2 п.174.2 ст.174, п.167.2 ст.167 Податкового кодексу України кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються згідно з правилами, встановленими цим розділом для оподаткування спадщини.

У відповідності до п.174.3 ст.174, пп.168.1.3 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу України особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є, зокрема, спадкоємці, які отримали спадщину. Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, і зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов`язані сплатити податок до нотаріального оформлення об`єктів спадщини та спадкоємців, які отримали у спадщину об`єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об`єктів спадщини. Якщо згідно з нормами цього розділу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов`язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку.

Згідно із пп.174.2.2 п.174.2, п.174.3 ст.174 Податкового кодексу України дохід у вигляді вартості дарованого майна підлягає декларуванню та сплаті з нього суми податку з доходів фізичних осіб, військового збору.

Відповідно до пп.16.1.3 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Як зазначено у п.49.1, п.49.2, пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу».

Як встановлено судом, громадняка України ОСОБА_1 у 2016 році отримано дохід у вигляді подарунку - квартира, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 на загальну суму 159750 грн. (а.с.15).

Проте, обов`язок щодо декларування, сплати податків та зборів за отриманий у 2016 році дохід не виконала.

Так, 27.02.2018 ГУДФС у Сумській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з отриманих доходів за 2016 рік, за результатами якої складено Акт перевірки №1073/18-28-13-03/3546603308/78 (а.с.12-17).

Перевіркою встановлено порушення пп.49.18.4 п.49.18 ст. 49 ПК України - недекларування отриманих доходів за 2016 рік;пп.168.4.8 п.168.4 ст.168, пп.1.3 п.16-1 підрозділу 10, пп.174.2.2 п.174.2 ст.174 ПК України, в результаті чого донараховано 7987,50 грн. податку з доходів фізичних осіб та 2396,25 грн. військового збору.

20.03.2018, у зв`язку з виявленими порушеннями, податковим органом складено податкові повідомлення-рішення №0018351303, яким збільшено суму податкового зобов`язання відповідача з податку з доходів фізичних осіб за результатами річного декларування на загальну суму 9984,38 грн., з них: 7987,50 грн. - за податковим зобов`язанням та 1996,88 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.12); №0018361303, яким збільшено суму податкового зобов`язання відповідача з військового збору на загальну суму 2995,31 грн., з яких: 2396,25 грн. за податковими зобов`язаннями та 599,06 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.19).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення були надіслані ОСОБА_1 рекомендованим листом з повідомленням 20.03.2018 року, проте, відповідно до довідки поштового відділення від 21.04.2018 їх не було вручено :через закінчення встановленого терміну зберігання".

Відповідно до п.58.3 ст. 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно із п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У відповідності до ч.2 п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Отже, відповідно до норм Податкового кодексу України датою вручення податкових повідомлень - рішень Відповідачу є 21.04.2018 року.

Позивач не скаржила податкові повідомлення-рішення, а отже грошове зобов`язання ОСОБА_1 по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 9 984,38 грн. по податковому повідомленню-рішенню від 20.03.2018 №0018351303 та з військового збору в розмірі 2995,31 грн. по податковому повідомленню-рішенню №0018361303 від 20.03.2018 р. є узгодженим.

Згідно з п.п. 129.1.1 п.129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного Податковим кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Тому відповідачу була нарахована пеня з податку на доходи фізичних осіб в сумі 17988,29 грн. (а.с.6,10-11).

За приписами пункту 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Враховуючи вказане положення, на податкову адресу ОСОБА_1 була направлена податкова вимога від 10.05.2018 №8118-17, яка також не була вручена через "закінчення терміну зберігання" (а.с.23).

Грошове зобов`язання, що є предметом спору у даній справі, є узгодженим, оскільки ОСОБА_1 ні податкові повідомлення-рішення, ні вимогу про сплату боргу в установленому чинним законодавством порядку не оскаржила.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Виходячи з положень п.95.1 ст.95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи викладене, суд вважає за необхідне стягнути з ОСОБА_1 на користь державного бюджету податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 27972,67 грн. та зі сплати військового збору в сумі 2995,31 грн.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг з:

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (11010500) в сумі 27972 (двадцять сім тисяч дев`ятсот сімдесят дві) грн. 67 коп. на р/р 33111341018011, отримувач Роменське УК/м.Ромни/11010500, код ЄДРПОУ 37929744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998;

- військовий збір (11011001) в сумі 2995 (дві тисячі дев`ятсот дев`яносто п`ять) грн. 31коп. на р/р 31112137018011, отримувач Роменське УК/м.Ромни/11011001, код ЄДРПОУ 37929744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення складено 09.12.2019 року.

Суддя О.М. Кунець