Ухвала суду № 85819861, 12.11.2019, Краматорський міський суд Донецької області

Справа № 234/16952/18

Провадження № 1-кс/234/8390/19

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 листопада 2019 року слідчий суддя Краматорського міського суду Донецької області Пікалова Н.М., з участю секретаря судового засідання Романенко К.П., слідчого Орловського А.І., розглянув у судовому засіданні у м. Краматорську Донецької області клопотання старшого слідчого другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області Орловського А.І.,погодженого із прокурором відділу нагляду за додержавнням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області Булгаковим О.В., про тимчасовий доступ до речей і документів, що знаходяться у володінні ФОП ОСОБА_1 .

Клопотання надійшло до суду 12.11.2019 року.

Суд, перевірив матеріали клопотання, включаючи витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018050000000032 від 19.10.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні за № 32018050000000032 від 19.10.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, не відповідає вимогам ст. 160 КПК України.

Слідчий в клопотанні зазначив, що в провадженні другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецької області ГУ ДФС у Донецькій області знаходиться кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018050000000032 від 19.10.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Органом досудового розслідування вказаного кримінального провадження є другий відділ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області, яке є структурним підрозділом ГУ ДФС у Донецькій області з місцем розташування за адресою: Донецька область, м. Краматорськ, бульвар Машинобудівників, 22, тобто територіальна підсудність органу досудового розслідування є Краматорський міський суд Донецької області.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ФОП ОСОБА_2 ( НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_1 ( НОМЕР_2 ), які у період з 2015 року по теперішній час здійснюючи діяльність у сфері надання нежитлових приміщень за адресою АДРЕСА_1 на території Лісового готелю «Шервуд» на підставі договорів оренди, шляхом незаконного використання спрощеної системи оподаткування та заниження об`єму оподаткування, в порушення вимог ст.22, ст. 180, ст. 185, ст. 187 Податкового кодексу України, №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), умисно ухилилися від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Вищезазначені дії ФОП ОСОБА_2 ( НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_1 ( НОМЕР_2 ), попередньо кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного не надходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

У подальшому встановлено, що на теперішній час надання в оренду 6 спальних корпусів площею 1830,3 кв. м. Лісового готелю «Шервуд» здійснюється від імені ФОП ОСОБА_1 ( НОМЕР_2 ), яка у період 2017-2018 років задекларувала дохід від діяльності готелів i подібних засобів тимчасового розміщування у сумі 3 574 455,5 грн. (2017 рік – 2022976,5 грн., 1 півріччя 2018 року – 1551479 грн.).

Також встановлено, що під час надання в оренду нежитлових (житлових) приміщень, які знаходиться за адресою АДРЕСА_1 , ФОП ОСОБА_2 ( НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_1 ( НОМЕР_2 ) у період 2015-2018 років отримали необлікований дохід від надання (отримання) в оренду 6 спальних корпусів загальною площею 1830,3 кв. м. та від реалізації послуг та продуктів харчування на території Лісового готелю «Шервуд», що підтверджується фактичними касовими книгами ФОП ОСОБА_2 ( НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_1 ( НОМЕР_2 ) за вказаний період. Таким чином, вказані особи шляхом незаконного використання спрощеної системи оподаткування та заниження об`єкту оподаткування ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Згідно з висновком аналітичного дослідження загальна сума коштів, які не надійшли до бюджету за період з 01.01.2017 по 31.03.2019 складає більше 8 млн. грн. Відповідно до примітки ст. 212 КК України, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Станом на 01.01.2019 неоподатковуваний мінімум доходів громадян дорівнював 960,5 грн. Таким чином, для кваліфікації дій за ч.3 ст. 212 ККУкраїни, сума коштів повинна перевищувати 6 723 500 грн.

Згідно відомостей АС «Податковий блок» встановлено, що ФОП ОСОБА_1 ( НОМЕР_2 ) перебуває на спрощеній системі оподаткування, як платник єдиного податку третьої групи. Статтею 291 ПКУ передбачено, що третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень. Згідно з ч. 1 п.п.298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення платники єдиного податку зобов`язані перейти на сплату інших податків і зборів.

Під час проведення досудового розслідування встановлено, що ФОП ОСОБА_1 у період з 01.01.2017 року по теперішній час здійснює приймання оплати за надані послуги не тільки на розрахункові рахунки відкриті в банківських установах як на суб`єкта підприємницької діяльності, а і на карткові рахунку відкриті на окремих громадян, відомості про які відсутні в податкових органах. Крім того встановлено, що під час надання послуг клієнти розраховуються готівковими коштами, які в подальшому не відображаються в бухгалтерському та податковому обліку.

Проведеними слідчими діями встановлено, що ФОП ОСОБА_1 перевищила встановлений обсяг доходу платниками єдиного податку третьої групи, натомість не здійснила перехід на сплату інших податків і зборів, в тому числі на сплату податку з доходів фізичних осіб.

Вказане підтверджується висновком аналітичного дослідження, згідно якого ФОП ОСОБА_1 з 01.10.2017 зобов`язана здійснювати діяльність на загальній системі оподаткування.

На теперішній час матеріали кримінального провадження спрямовано для проведення судово-економічної експертизи, призначеної слідчим суддею Краматорського міського суду. Натомість відповідно до ст. 2 КПК України одним із завдань кримінального провадження є забезпечення повного та неупередженого досудового розслідування. З урахуванням цього, для забезпечення повноти судово-економічної експертизи вважає за необхідне встановити наявність додаткових документів, що можуть вплинути на її результат та на суму ймовірного ухилення від сплати податків.

Відповідно до ст. 177 ПКУ доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу в розмірі 18 відсотків бази оподаткування. Об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

До переліку витрат, безпосередньо пов`язаних з отриманням доходів, належать:

витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат;

витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі - працівники), які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами цього розділу);

обов`язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених законодавством, внески платника податку на обов`язкове страхування життя або здоров`я працівників у випадках, передбачених законодавством;

суми податків, зборів, які пов`язані з проведенням господарської діяльності такої фізичної особи - підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на майно); суми єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом; платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою - підприємцем, одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов`язані з господарською діяльністю фізичної особи - підприємця;

Таким чином, відомості про документально підтверджені витрати ФОП ОСОБА_1 мають значення для встановлення фактичного розміру об`єкту оподаткування вказаного суб`єкту господарювання з урахуванням вже отриманих під час досудового розслідування відомостей про рух грошових коштів отриманих від клієнтів, та як наслідок для точного розрахунку суми ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування.

Вказані документи необхідно отримати в оригіналі, оскільки в подальшому може виникнути необхідність проведення технічної експертизи вказаних документів або проведення інших необхідних слідчих дій.

Під час проведення обшуку за адресою фактичного здійснення підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_1 за адресою АДРЕСА_1 , не було виявлено належно оформлених документів що підтверджують фактичний обсягу здійсненних витрат пов`язаних з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. Натомість адресою реєстрації ФОП ОСОБА_1 є АДРЕСА_2 . За вказаною адресою можуть зберігатись необхідні для досудового розслідування документи.

Слідчий просить врахувати той факт, що перелічені документи містять відомості, що мають суттєве значення для встановлення обов`язкових обставин доказування у межах даного кримінального провадження, тому їх необхідно отримати шляхом вилучення у ФОП ОСОБА_1 . Іншими заходами встановити відомості про фактичні об`єми здійснення господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 не надається можливим.

У судовому засіданні слідчий просив клопотання задовольнити.

Представник ФОП Животенко Н.В. в судове засідання не з`явилася, про час та місце слухання справи була повідомлена належним чином.

Заслухавши слідчого, дослідивши матеріали клопотання, якими обґрунтовується необхідність надання тимчасового доступу до документів, суд дійшов до висновку, що клопотання не підлягає задоволенню за таких підстав.

В судовому засіданні встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32018050000000032 від 19.10.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно витягу з ЄРДР вбачається, що ФОП ОСОБА_2 ( НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_1 ( НОМЕР_2 ), які у період з 2015 року по теперішній час здійснюючи діяльність у сфері надання нежитлових приміщень за адресою АДРЕСА_1 на території Лісового готелю «Шервуд» на підставі договорів оренди, шляхом незаконного використання спрощеної системи оподаткування та заниження об`єму оподаткування, в порушення вимог ст.22, ст. 180, ст. 185, ст. 187 Податкового кодексу України, №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), умисно ухилилися від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

В ході досудового слідства виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів, які підтверджують понесені документально підтверджені витрати, пов`язані з господарською діяльністю ФОП ОСОБА_1 за період з 01.01.2017 по 31.03.2019.

Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Так, слідчим наданими до клопотання документами не доведено, що саме за адресою: АДРЕСА_2 , ФОП ОСОБА_1 здійснює свою підприємницьку діяльність та ці документи зберігаються за цією адресою. Крім того, слідчим вже було проведено обшук за адресою фактичного здійснення підприємницької діяльності ФОП Животенко: АДРЕСА_1 .

Також, слідчий суддя не приймає висновок аналітичного дослідження як доказ, бо він носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального закону.

Таким чином, слідчий суддя приходить до висновку про відмову у задоволенні клопотання.

Керуючись ст.ст.159-166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання старшого слідчого другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області Орловського А.І., погодженого із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області Булгаковим О.В., про тимчасовий доступ до речей і документів, що знаходяться у володінні ФОП ОСОБА_1 - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Краматорського міського

суду Донецької області Н.М. Пікалова