Ухвала суду № 85755156, 20.11.2019, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Справа № 428/4763/19

Провадження № 1-кс/428/7361/2019

УХВАЛА

іменем України

20 листопада 2019 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Бойко Н.В., при секретарі судового засідання Березіній І.А., прокурора відділу прокуратури Луганської області Леженка О.А., представника Лисичанської міської ради Луганської області - адвоката Бондарєвої В.В., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Селіванової В.В., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А. про тимчасовий доступ до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Селіванової В.В., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Селіванової В.В., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А. про тимчасовий доступ до речей і документів, винесене в кримінальному провадженні № 32019130000000004 від 17.01.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що першим ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32019130000000004 від 17.01.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період з 01.02.2017 по 30.09.2018 фізична особа-підприємець ОСОБА_1 РНОКПП НОМЕР_1 перевищила ліміт перебування на спрощеній системі оподаткування II групи, не нарахувала податкові зобов`язання по єдиному податку та в подальшому не будучи зареєстрованою як платник ПДВ, провела операції з постачання товарів/робіт на суму 9 843 051,38 грн., в результаті чого ухилилась від сплати єдиного податку та податку на додану вартість на загальну суму 1 493 600,38 грн.

Також, фізична особа-підприємець ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_3 ) шляхом використання реквізитів та банківських рахунків ФОП ОСОБА_1 (код РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) та ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_6 ) у період часу з 01.09.2016 по 30.09.2018 сприяли перевищенню ліміту перебування на спрощеній системі оподаткування II групи, при цьому не нарахували податкові зобов`язання по єдиному податку з обсягу перевищення та в подальшому не зареєструвавшись платниками ПДВ провівши операції з постачання товарів/робіт, в результаті чого ухилились від сплати податків на загальну суму 3 840 273, 88 грн., у тому числі єдиний податок з обсягу перевищення у сумі 846 241,48 грн. та податок на додану вартість у сумі 2 994 032,4 грн.

Дані про можливе ухилення фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 від сплати єдиного податку та податку на додану вартість підтверджуються висновком аналітичного дослідження № 3/12-32-16-02-2744922725 від 10.01.2019 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо можливих порушень податкового законодавства по взаємовідносинам з неприбутковими установами за період з 01.01.2017 по 30.09.2018» складеного управлянням боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Луганській області. Відповідно результатів проведеного дослідження встановлено, що в порушення п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298, п.293.4 та п.293.8 ст. 293 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) ФОП ОСОБА_1 не перейшла на сплату інших податків і зборів при досягненні обсягу доходів, а за 2017 рік у сумі, що перевищує 5 млн. грн. та не нарахувала податкові зобов`язання по єдиному податку з обсягу перевищення за 2017 рік у сумі 525 004,5 грн. та в порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу ФОП ОСОБА_1 занизила податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 968 595,88 грн.

Також, відповідно висновку аналітичного дослідження від 08.02.2019 за № 8/12-32-16-02-2695118169 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (податковий код НОМЕР_4 ) щодо можливих порушень податкового законодавства по взаємовідносинам з неприбутковими установами за період з 01.09.2016 по 30.09.2018 складеного управлянням боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Луганській області. Відповідно результатів проведеного дослідження встановлено, що в порушення п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298, ст. 296, п.293.4 та п.293.8 ст. 293, 291. 4 ст. 291 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_4 при досягненні за 4 квартал 2016 року обсягу доходів у сумі 2 338 005,59 грн. ймовірно занизила суму податкових зобов`язань по єдиному податку у сумі 125 700,84 грн. та в порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу ФОП ОСОБА_7 .М занизила суму податку на додану вартість у сумі 937 458,57 грн.

Крім того, відповідно «Результатів аналітичного опрацювання наявної податкової інформації щодо фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_6 РНОКПП НОМЕР_6 за період з 01.09.2017 року по 30.09.2018 року» здійсненого оперативним управлінням ГУ ДФС у Луганській області встановлено, що в порушення п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298, п.293.4 та п.293.8 ст. 293 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_6 не нарахувала податкові зобов`язання по єдиному податку з обсягу перевищення за 3 квартал 2018 року та ймовірно занизила останні на 187 733.82 грн. та в порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_6 ймовірно занизила суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 533 919,41 грн.

Відповідно «Результатів аналітичного опрацювання наявної податкової інформації щодо фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 РНОКПП НОМЕР_5 за період з 01.02.2017 року по 30.09.2018 року» здійсненого оперативним управлінням ГУ ДФС у Луганській області встановлено, що в порушення п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298, п.293.4 та п.293.8 ст. 293 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_5 не нарахувала податкові зобов`язання по єдиному податку з обсягу перевищення за 1 півріччя 2017 року та ймовірно занизила останні на 7 802,32 грн. та в порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_5 ймовірно занизила суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 518 058,54 грн.

Згідно відомостей АІС «Податковий блок» та відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань встановлено, що ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_5 є фізичними особами - підприємцями, перебувають на обліку Лисичансько-Попаснянському управлінні ГУ ДФС у Луганській області, об`єкт оподаткування, знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , м. Лисичанськ, вул. АДРЕСА_2 . АДРЕСА_3 . Сосюри АДРЕСА_4 , основний вид діяльності - оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами, санітарно-технічним обладнанням, оптова, роздрібна та неспеціалізована торгівля продуктами харчування, найманих робітників не використовує.

Зібраними в ході досудового розслідування відомостями встановлено, що ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_5 , використовують у своїй діяльності приміщення, розташоване за адресою: АДРЕСА_4 , яке відповідно інформації з державного реєстру речових прав на нерухоме майно № 155302878 від 06.02.2019 та даних ЛКП «БТІ» в частині 72,3 кв.м. зареєстровано за ОСОБА_2 код: НОМЕР_2 як частина будівлі магазину «Символ».

Як встановлено, в ході досудового розслідування, фактично ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_4 ФОП ОСОБА_5 та ФОП ОСОБА_6 працювали продавцями у магазині «Символ» за адресою: АДРЕСА_4 , який експлуатує та використовує у своїй діяльності ФОП ОСОБА_2 .

За результатами отриманих відомостей від Харківської філії Державного підприємства «Національні інформаційні системи» встановлено, що громадянки ОСОБА_1 04.12.2017, ОСОБА_4 15.12.2017, ОСОБА_5 02.12.2017 та ОСОБА_6 05.12.2017. видали довіреність на представництво своїх інтересів ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ), який в свою чергу, відповідно відомостей Харківської філії Державного підприємства «Національні інформаційні системи», 10.02.2016 надав довіреність на представлення своїх інтересів ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_3 ) строком до 10.02.2021.

Слідчий вказує, що з метою забезпечення повноти та всебічності розслідування кримінального провадження, підтвердженого висновками проведених аналітичних досліджень фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 від 10.01.2019 за № 3/12-32-16-02-2744922725, ФОП ОСОБА_4 від 08.02.2019 за № 8/12-32-16-02- НОМЕР_4 та «Результатами аналітичних опрацювань наявної податкової інформації щодо фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_6 РНОКПП НОМЕР_6 ти ФОП ОСОБА_5 РНОКПП НОМЕР_5 » за період з 01.09.2016 по 30.09.2018 складених співробітниками ГУ ДФС у Луганській області, а також забезпечення можливості проведення судово-економічної експертизи з питань підтвердження висновків вказаних досліджень, виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу, до реєстраційної справи ФОП ОСОБА_1 (код РНОКПП НОМЕР_1 ), яка містить відомості щодо осіб, які безпосередньо проводили реєстрацію фізичної особи-підприємця.

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_1 була внесена до Єдиного державного реєстру про реєстрацію як фізична особа - підприємець 04.01.2017 за номером запису НОМЕР_7 381 000 0000 009392. Місцем знаходження такої реєстраційної справи є Лисичанська міська рада Луганської області.

Єдиним можливим способом отримати доступ до цих документів та інформації, на думку слідчого, є одержання рішення суду про отримання тимчасового доступу до вказаних документів та їх вилучення.

У клопотанні ставиться питання про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні юридичної особи – Лисичанської міської ради Луганської області, юридична та фактична адреса: 93100, Луганська область, місто Лисичанськ, вулиця ім. М.Грушевського, а саме до: заяви про державну реєстрацію створення юридичної особи, перереєстрації, змін до відомостей державної реєстрації, припинення фізичної особи, заяви (для юридичних, фізичних осіб та відокремлених підрозділів) форма № 1-ОПП; адресні дані платника податків; реєстраційної картки; протоколу засновників про створення юридичної особи, або таке ж рішення прийняте уповноваженим органом; квитанції про сплату послуг державного реєстратора; заяви про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в ЄДР, рішень засновника (про зміну адреси чи якісь інші зміни), примірник оригіналу (нотаріально засвідчена копія) рішення уповноваженого органу управління юридичної особи про зміни, що вносяться до Єдиного державного реєстру, установчого документу (статуту) юридичної особи зі змінами та доповненнями; інформації про засновників (для юридичних осіб); свідоцтва про реєстрацію (перереєстрацію) платника податку на додану вартість; запит про отримання витягу з реєстру платників податку на додану вартість; довіреності, витягу про реєстрацію в Єдиному реєстрі довіреностей; витягу про перереєстрацію в Єдиному реєстрі довіреностей; реєстраційної заяви платника податку на додану вартість; повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які проводиться діяльність; протоколи загальних зборів учасників та інших документів, які мають відношення до реєстрації ФОП ОСОБА_1 (код РНОКПП НОМЕР_1 ), з можливістю ознайомлення та вилучення їх оригіналів, у разі їх відсутності завірених належним чином копій таких документів.

Заслухавши прокурора, який в судовому засіданні повністю підтримав вимоги, викладені в клопотанні, просив його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов наступного.

Представник Лисичанської міської ради Луганської області - адвокат Бондарєва В.В. просила розглянути клопотання на розсуд суду.

Згідно п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України заходами забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з абзацом першим ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

В судовому засіданні встановлено, що 17.01.2019 року до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України, що підтверджується витягом з кримінального провадження № 32019130000000004 від 17.01.2019 року.

Враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що зазначена інформація для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави для часткового задоволення клопотання.

Клопотання сторони кримінального провадження в частині надання тимчасового доступу до речей і документів з можливістю їх вилучення, не підлягає задоволенню, оскільки стороною кримінального провадження в порушення вимог ч. 1 ст. 159, п. 7 ч. 2 ст. 160, ч. 7 ст. 163 КПК України: не доведена доцільність виїмки і необґрунтована наявність достатніх підстав вважати, що саме без виїмки вказаних речей і документів існує реальна загроза зміни або знищення таких речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів. Посилання сторони кримінального провадження на те, що оригінали зазначених речей і документів мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, тобто будуть використані як докази, не доводять того, що копії вказаних речей і документів не зможуть підтвердити викладені стороною кримінального провадження у клопотанні обставини. Також стороною кримінального провадження до клопотання не додано будь-яких доказів того, що у провадженні призначено експертизу, для забезпечення проведення якої слід отримати саме оригінали вищевказаних речей і документів, а також те, що наявні достатні підстави вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза їх зміни або знищення.

У зв`язку з чим слідчий суддя вважає за необхідне надати тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх копіювання.

Враховуючи положення ч. 1 ст. 159 КПК України слідчий суддя вважає за можливе надати тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, лише особам, які є стороною по вказаному кримінальному провадженню та зазначені у витягу з кримінального провадження № 32019130000000004 від 17.01.2019 року.

Крім того, слідчий суддя зазначає, що надання тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю старшим оперуповноваженим з ОВС ОУ ГУ ДФС у Луганській області Тюріну С.М., Колобаєву Б.Л. та іншим співробітникам оперативних та слідчих підрозділів ДФС України, не передбачено діючим КПК України, а відповідно до ч. 5 ст. 40 КПК України слідчий, здійснюючи свої повноваження відповідно до вимог цього Кодексу, є самостійним у своїй процесуальній діяльності, втручання в яку осіб, що не мають на те законних повноважень, забороняється.

Керуючись ст.ст. 110, 131, 132, 159-164, 166, 369-372 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Донченка В.В., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А, задовольнити частково.

Надати прокурорам відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Луганської області Леженку O.A., Литвинюку О.В., Гоянцю Ю.М., старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Луганській області підполковнику податкової міліції Селівановій В.В., старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних провадження СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області лейтенанту податкової міліції Денисенко Н.О., старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних провадження СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області підполковнику податкової міліції Світличному П.П., старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних провадження ГУ ДФС у Луганській області старшому лейтенанту податкової міліції Хмєлєвському Я.А., дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю їх копіювання, які перебувають у володінні юридичної особи: Лисичанської міської ради Луганської області, юридична та фактична адреса: 93100, Луганська область, місто Лисичанськ, вулиця ім. М.Грушевського, 7, а саме до:

– заяви про державну реєстрацію створення юридичної особи, перереєстрації, змін до відомостей державної реєстрації, припинення фізичної особи, заяви (для юридичних, фізичних осіб та відокремлених підрозділів) форма № 1-ОПП; адресні дані платника податків; реєстраційної картки; протоколу засновників про створення юридичної особи, або таке ж рішення прийняте уповноваженим органом; квитанції про сплату послуг державного реєстратора; заяви про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в ЄДР, рішень засновника (про зміну адреси чи якісь інші зміни), примірник оригіналу (нотаріально засвідчена копія) рішення уповноваженого органу управління юридичної особи про зміни, що вносяться до Єдиного державного реєстру, установчого документу (статуту) юридичної особи зі змінами та доповненнями; інформації про засновників (для юридичних осіб); свідоцтва про реєстрацію (перереєстрацію) платника податку на додану вартість; запит про отримання витягу з реєстру платників податку на додану вартість; довіреності, витягу про реєстрацію в Єдиному реєстрі довіреностей; витягу про перереєстрацію в Єдиному реєстрі довіреностей; реєстраційної заяви платника податку на додану вартість; повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які проводиться діяльність; протоколи загальних зборів учасників та інших документів, які мають відношення до реєстрації ФОП ОСОБА_1 (код РНОКПП НОМЕР_1 ).

У задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Визначити строк дії ухвали тривалістю в 1 місяць, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Роз`яснити, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Н.В. Бойко