Ухвала суду № 85355080, 29.10.2019, Святошинський районний суд міста Києва

пр. № 1-кс/759/7066/19

ун. № 759/19946/19

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 жовтня 2019 року слідчий суддя Святошинського районного суду м.Києва Величко Т.О., за участю секретаря судових засідань Штанько В.О., розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві Семезенко Я.О., погоджене прокурором прокуратури м.Києва Буковчаником С.В., про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42019100000000472 від 01.08.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

28.10.2019 року до Святошинського районного суду м.Києва надійшло клопотання слідчого з особливо важливих справ восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві Семезенко Я.О, погоджене прокурором прокуратури м.Києва Буковчаником С.В., про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42019100000000472 від 01.08.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, а саме: до документів, які перебувають у володінні ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240).

Вказане клопотання обґрунтовується тим, що восьмим слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження № 42019100000000472 від 01.08.2019 рокуза ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240), а саме директор - ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , головний бухгалтер - ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , фінансовий директор - ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , в період 2019 року перебуваючи на території м. Києва, допустили маніпулювання показниками податкової звітності та сформували податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок проведення «безтоварних» операцій з підприємствами: ТОВ «Джаз Ойл» (код 41201266), ТОВ «Торговий Дім Крейс» (код 42421910), ТОВ «Аванті Груп» (код 30440060), ТОВ «Амк Рем-Буд» (код 38256839), що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету (р.18.1 декларації) на загальну суму ПДВ 5,6 млн. грн. тим самим ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що засновником та директором ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за співучастю гр. ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , та ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , створено схему по мінімізації ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток, яка полягає лише у документальному відображенні в бухгалтерському обліку та податковій звітності проведених фінансового-господарських операцій з купівлі паливно-мастильних матеріалів в ряду суб`єктів господарювання, в т.ч. ТОВ «Джаз Ойл» (код 41201266), ТОВ «Торговий Дім Крейс» (код 42421910), ТОВ «Аванті Груп» (код 30440060), ТОВ «Амк Рем-Буд» (код 38256839) та інших суб`єктів господарювання без фактичного руху та придбання ТМЦ.

Відомості про зазначене кримінальне правопорушення внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 01.08.2019 року за номером 42019100000000472, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

В ході подальшого розслідування кримінального провадження та проведення огляду податкової звітності встановлено, що ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) мало взаємовідносини з постачальниками та покупцями продукції. На підставі податкової інформації, наявної в АІС «Податковий блок» ДФС України та Єдиному реєстрі податкових накладних, а саме ? реєстраційних даних, податкових декларацій з податку на додану вартість та додатки 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них, було проведено аналіз господарської діяльності протягом 2018-2019 років.

Проводячи операції в Єдиному реєстром податкових накладних та АІС «Податковий блок» ДФС України, а саме - реєстраційних даних, податкових декларацій з податку на додану вартість та додатки 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них встановлено, що в подальшому, ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) здійснило документальне оформлення придбання товарів, робіт, послуг від наступних підприємств контрагентами а саме: ТОВ «Джаз Ойл» (код 41201266), ТОВ «Торговий Дім Крейс» (код 42421910), ТОВ «Аванті Груп» (код 30440060), ТОВ «Амк Рем-Буд» (код 38256839), де посадові особи ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) декларують від`ємне значення ПДВ та не сплачує податок на додану вартість до бюджету.

При цьому, податковий кредит згідно інформаційної системи «Архів податкової звітності» ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) сформувало за рахунок придбання ТМЦ (послуг) у ТОВ «Джаз Ойл» (код 41201266), ТОВ «Торговий Дім Крейс» (код 42421910), ТОВ «Аванті Груп» (код 30440060), ТОВ «Амк Рем-Буд» (код 38256839) в періоді з 13.02.2019 по 27.07.2019, які мають ознаки «ризиковості», а саме взаємовідносини безтоварного характеру та допустили маніпулювання показниками податкової звітності та фактично здійснювали функцію вигодо транспортуючих суб`єктів господарювання, а саме ТОВ «Джаз Ойл» (код 41201266), ТОВ «Торговий Дім Крейс» (код 42421910), ТОВ «Аванті Груп» (код 30440060), ТОВ «Амк Рем-Буд» (код 38256839).

Разом з цим, ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) сформувало податковий кредит за рахунок проведення «ризикових» операцій від перелічених вище платників, зареєструвало у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкові накладні на постачання дизельного палива, автомобільного транспорту, будування автомобільних доріг для наступного підприємства Служба автомобільних доріг у Київській області (код 2634573).

З огляду на викладене, діяльність ТОВ «Джаз Ойл» (код 41201266), ТОВ «Торговий Дім Крейс» (код 42421910), ТОВ «Аванті Груп» (код 30440060), ТОВ «Амк Рем-Буд» (код 38256839) підпадає під ознаки ризикової діяльності суб`єкта господарювання, передбачених у ст. 551 Господарського кодексу України та вбачає проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240), яке не виконує свої податкові зобов`язання, з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру.

Вказані підприємства виписали та зареєстрували у ЄРНП податкові накладні на постачання ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) ТМЦ походження якого не відоме, чим допустили маніпулювання показниками податкової звітності, що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету на загальну суму ПДВ 5,6 млн. грн.

Аналіз вищезазначених податкових накладних, їх номенклатура, обсяги, кількість, врахування часового проміжку при здійснення господарських операцій по ТОВ «Джаз Ойл» (код 41201266), ТОВ «Торговий Дім Крейс» (код 42421910), ТОВ «Аванті Груп» (код 30440060), ТОВ «Амк Рем-Буд» (код 38256839) свідчить про візуалізацію проведення господарських операцій, відображаючи їх на цифрових та паперових документах, без реального здійснення. Під час проведеного аналізу можливості виконання господарських операцій за період з 01.01.2018 по теперішній час, згідно єдиного реєстру податкових накладних, встановлено оформлення реалізації товарів відмінних від придбаних, зокрема номенклатури товарів:

Придбано: паливно-мастильні матеріали, автомобілі вантажні(шасі-кабіни) та надані послуги з експлуатаційного утримання автомобільних доріг.

Реалізовано: послуги ген підрядні, інженерні та пов`язані з ними послуги щодо технічного консультування,послуги з експлуатаційного. утрим. а/д держ. значення,будівельно-монтажні роботи , електромонтажні роботи, будівельні матеріали та ін.

Таким чином, під час досудового розслідування у кримінальному провадженні встановлено недостовірність даних, відображених на паперових носіях за формою первинних документів ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240), що вказує на документальне оформлення правочинів, які є фіктивними, тобто вчинені без наміру створення правових наслідків, які обумовлювалися цим правочином.

Внаслідок діяльності вищезазначеної злочинної схеми, податки не нараховуються та не сплачуються, а кошти, які в рахунок сплати податків підлягають спрямуванню до бюджету Держави, в дійсності незаконно переводяться в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування України, та присвоюються.

З метою встановлення факту настання юридичних наслідків від господарської діяльності вищезазначених суб`єктів господарської діяльності, а також з метою встановлення факту відповідності відомостей, відображених в документах бухгалтерського, податкового обліку, документах фінансово-господарської діяльності, податковій звітності підприємств - фактичним обставинам, необхідно вилучити у ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) та дослідити первинні фінансово-господарські документи, документи «тіньового» бухгалтерського та податкового обліку, а також інші предмети речі та документи, які можуть містити відомості про фактичні обставини здійснення псевдо розрахункових господарських операцій.

Первинні фінансово-господарські документи, документи «тіньового» бухгалтерського та податкового обліку, а також інші предмети та документи, які можуть містити відомості про фактичні обставини здійснення псевдо розрахункових господарських операцій ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) з вказаними контрагентами, необхідні для встановлення осіб, причетних до скоєння злочину, та визначення обсягу вини кожного з учасників, призначення та проведення позапланових документальних перевірок з метою встановлення нанесених державі збитків вчиненням кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Враховуючи викладене, виникла необхідність у доступі до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведенні їх вилучення (виїмки) на підприємстві для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, які знаходяться у безпосередньому володінні службових осіб підприємства, які можуть бути причетними до прикриття незаконної діяльності, тобто існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, які знаходяться у зацікавлених осіб, з метою ухилення від відповідальності.

Одержати в інший спосіб відомості, які містять комерційну таємницю, в межах досудового розслідування неможливо.

У судове засідання слідчий не з`явився, про місце і час розгляду клопотання повідомлений належним чином. Слідчий подав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, вимоги якого підтримав та просив задовольнити.

Представник ТОВ «Спец Комплект Постач», у володінні якого знаходяться документи, до суду не викликався відповідно до ч.2 ст.163 КПК України.

Розглянувши дане клопотання, долучені до нього матеріали, слідчий суддя дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення зазначеного клопотання, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що 01.08.2019 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості про кримінальне провадження за №42019100000000472.

Відповідно до ч.1 ст.131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до п.5 ч.2 ст.131 КПК України передбачені такі види заходів забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.

Статтею 132 КПК України визначені загальні правила застосування заходів забезпечення кримінального провадження та передбачені обставини, за яких не допускається застосування заходів кримінального провадження. Серед таких обставин у п.2 ч.3 ст.132 КПК України зазначена необхідність слідчого, прокурора довести, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Згідно ч.4 ст.132 КПК України, для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Частиною 1 ст.159 КПК України передбачено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч.1 ст.160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Пунктом 4 частини 1 ст.162 КПК України також передбачено, що конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю, належать до охоронюваної законом таємниці.

Згідно ч.5, ч.6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе, що речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи та самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, в зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а також неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи обставини, викладені слідчим у клопотанні та доведеність ним неможливості отримання інформації в інший спосіб, а також, що вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можливість використання зазначених відомостей, як доказів, слідчий суддя вбачає достатність підстав для задоволення клопотання слідчого про тимчасовий доступ до документів ТОВ «Спец Комплект Постач».

Керуючись ст.ст. 159, 162, 163, 164, 166, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-

ухвалив:

Клопотання слідчого з особливо важливих справ восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві Семезенко Я.О., погоджене прокурором прокуратури м.Києва Буковчаником С.В., про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42019100000000472 від 01.08.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, задовольнити.

Надати дозвіл слідчому з особливо важливих справ восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві Семезенко Яні Олександрівні, слідчим слідчої групи Блинову Олександру Сергійовичу, Бойку Богдану Васильовичу, Войцеховській Марині В`ячеславівні, Стоянову Олександру Олександровичу та Яковлеву Андрію Миколайовичу,на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з : ТОВ «Джаз Ойл» (код 41201266), ТОВ «Торговий Дім Крейс» (код 42421910), ТОВ «Аванті Груп» (код 30440060), ТОВ «Амк Рем-Буд» (код 38256839) та з іншими контрагентами яким ТОВ «Спец Комплект Постач» (код 38680240) надає послуги, придбає товар тощо за період з 01.01.2018 року по теперішній час, в т.ч. договори (контракти), угоди, додатки і доповнення до них; журнали з інструктажів по техніки безпеки, журнали перепусток, журнали використання ТМЦ в адресу інших підприємств, завірених копій ліцензій на виконання робіт пов`язаних з небезпечними роботами, журнали-ордери; оборотно-сальдові відомості, переміщення по складу; книги обліку придбання і продажу товарів, внутрішнє переміщення товару, робіт (послуг); доручення; товарно-транспортні документи; податкові накладні; реєстри податкових накладних; накладні; рахунки; акти виконаних робіт (послуг) і прийому-передачі товару, робіт (послуг); листування між контрагентами; платіжні документи; документи складського обороту; документи здачі товару, робіт (послуг) на збереження, заяви учасників тендерної програми, протоколи (рішення) зборів тендерної комісії і інші документи, що можуть мати значення для кримінального провадження.

Ухвала слідчого судді діє один місяць.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Заперечення на дану ухвалу може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Т.О.Величко