Рішення № 85084471, 21.10.2019, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/4283/19

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 жовтня 2019 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Танцюри К.О.,

за участю секретаря Орленко А.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Одесі справу за адміністративним позовом Головного управління ДФС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «СОФА ЛТД» про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДФС в Одеській області звернулось до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю “СОФА ЛТД” про стягнення з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю “СОФА ЛТД” податкового боргу по податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів у розмірі 12 093 230,80грн., по податку на прибуток приватних підприємств -10 202 604,00 грн., по акцизному податку на пальне 42 515 183,02грн., по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування -2380,00грн., з урахуванням уточненої позовної заяви від 28.08.2019р.

Ухвалою суду від 22.07.2019р. відкрито провадження у справі та призначено розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

Ухвалою суду 18.09.2019р. закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті.

В обґрунтування позовних вимог представник позивача у позовній заяві зазначала, що станом на 10.07.2019р., відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки – розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованих карток платника, податкова заборгованість відповідача перед бюджетом становить 64 813 397,82грн. а саме: -по податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів у розмірі 12 093 230,80грн., - по податку на прибуток приватних підприємств -10 202 604,00 грн., по акцизному податку на пальне 42 515 183,02грн., по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування -2380,00грн. Представник позивача зазначила, що заборгованість по податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів у розмірі 12 093 230,80грн. нарахована за результатом перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість ТОВ«СОФА ЛТД» з дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи на підставі акту перевірки від 14.02.2018 року №2587/15-32-12-12/39711838 та винесеного податкового повідомлення-рішення №0048881212 від 21.03.2018р. у розмірі 7012,56грн. Також, було проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «СОФА ЛТД» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 26.03.2015р. по 31.03.2017р., за результатами якої складено акт перевірки від 03.07.2017р. №265/15-32-14- 15/39711838 та винесено податкові повідомлення-рішення: №0021401415 від 25.07.2017р., №0021381415 від 25.07.2017р. та №0021391415 від 25.07.2017р. Представник позивача також зазначала, що заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств виникла за результатом документальної планової виїзної перевірки ТОВ«СОФА ЛТД» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 26.03.2015р. по 31.03.2017р., у ході якої було складено акт перевірки від 03.07.2017р. №265/15-32-14-15/39711838 та на його підставі винесено податкове повідомлення-рішення №0021361415 від 25.07.2017р. на суму 10 202 604,00 грн. Заборгованість по акцизному податку на пальне нарахована за наслідками камеральної перевірки даних, задекларованих у декларації з акцизного податку ТОВ «СОФА ЛТД» з дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи, у ході якої складено акт перевірки від 28.08.2018 р. №399/15-32-40-04/39711838, на підставі якого було винесено податкове повідомлення-рішення № 00023784004 від 12.09.2018 року у розмірі 2 890,00 грн. Також представник позивача зазначала, що було проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «СОФА ЛТД» з дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи, про що складено акт перевірки від 03.07.2017р. №265/15-32-14-15/39711838 та на його підставі винесено податкові повідомлення-рішення №0008284005 від 24.07.2017р. у розмірі 42 511 724,06 грн. та №0008564005 від 24.07.2017у розмірі 568,96 грн. Щодо заборгованості по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, представник позивача зазначала, що вказана заборгованість виникла за результатом документальної планової виїзної перевірки ТОВ «СОФА ЛТД» з дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи, за результатами якої складено акт перевірки від 03.07.2017 р. №265/15-32-14- 15/39711838 та на його підставі винесено податкове повідомлення-рішення №0021281406 від 24.07.2017р. У зв`язку з викладеним, представник Головного управління ДФС в Одеській області, посилаючись на положення ст. ст. 36, 59, 95 Податкового кодексу України, просить суд стягнути з усіх відкритих рахунків відповідача заборгованість у загальному розмірі 64813397,82грн.

Відповідач повідомлявся про день та час слухання справи, призначеного на 10.10.2019р., однак у судове засідання представник ТОВ «СОФА ЛТД» не з`явився.

Разом з тим, 22.08.2019р. до суду надійшов відзив на позовну заяву у якому представник відповідача зазначав, що ТОВ «СОФА ЛТД» не погоджується із позовними вимогами Головного управління ДФС в Одеській області, вказавши, що у разі незмінності суми податкового боргу який заявлений в податковій вимозі №39973-51 від 22.11.2018р. (та податковий борг не заявлений позивачем) у ГУ ДФС в Одеській області виникає право звернутись до суду з позовом про стягнення податкового боргу на суму зазначену в податковій вимозі, а саме на 3149,37 грн., однак позивачем заявлено позовні вимоги на суму 64813397,82 грн., що, на його думку, не може бути предметом даного судового розгляду. Також, представник відповідача зазначав, що у наданій позовній заяві відсутні відомості про джерело погашення податкового боргу, а у позовних вимогах зазначено «Стягнути з ТОВ «СОФА ЛТД» (код ДРПОУ 39711838) суму заборгованості по податку на бюджетний рахунок - 31116029015009, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/Суворівський р-н/14060100» та позивачем не доведено факт наявності у ТОВ «СОФА ЛТД» готівкових коштів поза розрахунковими рахунками і не зазначено банківські рахунки товариства. Також представник відповідача зазначав, що з доданих до позовної заяви матеріалів не вбачається, чи ґрунтується стягнення податкового боргу на рішеннях суб`єкта владних повноважень, щодо яких завершився встановлений Податковим Кодексом України строк оскарження, а також чи виносилися і надсилалися відповідачеві вимоги про сплату податкового боргу у сумі позовних вимог, а у позові зазначено лише суму податкового боргу у розрізі кожного виду податків, але час та підставу його виникнення не зазначено. У зв`язку з викладеним представник ТОВ «СОФА ЛТД» просить суд відмовити у задоволенні позовних вимог у повному обсязі.

28.08.2019р. до суду від Головного управління ДФС в Одеській області надійшла відповідь на відзив, згідно якої представник управління зазначав, що спірні податкові повідомлення-рішення були оскаржені ТОВ «СОФА ЛТД» у судовому порядку та рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 18.04.2018р. відмовлено у задоволенні позовної заяви позивача та ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 22.10.2018р. по справі №815/6711/17 закрито провадження по справі у зв`язку з відмовою ТОВ «СОФА ЛТД» від апеляційної скарги. Представник відповідача зазначала, що у зв`язку з продовженням процедури судового оскарження податкових повідомлень-рішень на яких базується податковий борг у розмірі 64810248,45 грн. та на підставі ухвали Одеського апеляційного адміністративного суду від 01.08.2019р. про відкриття апеляційного провадження, 16.08.2018р. було виключено зазначений податковий борг з ІКП. Разом з тим, у зв`язку з підтвердженням суми податкового боргу 11.12.2018р. та відповідно до п.п. 2, п.9 розд. IV Порядку №422 поновлено суму податкового боргу у ІКП. Також, представник відповідача зазначала, що у зв`язку з поновленням суми податкового боргу у розмірі 64810248,45грн. у ІКП та враховуючи п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, вимога у більшому розмірі не направлялась та контролюючий орган звернувся до суду із цим позовом.

Заслухавши пояснення позивача та дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань Товариство з обмеженою відповідальністю «СОФА ЛТД» зареєстровано 25.03.2015р. та перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДФС в Одеській області з 26.03.2015р.

Згідно розрахунку податкового боргу за ТОВ «СОФА ЛТД» станом на 10.07.2019р. рахується податковий борг: по податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів у розмірі 12 093 230,80грн., по податку на прибуток приватних підприємств -10 202 604,00 грн., по акцизному податку на пальне 42 515 183,02грн., по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування -2380,00грн.; загальний податковий борг 64813397,82грн. (а.с.13).

Разом з тим, як вбачається з інтегрованих карток платника податків станом на 31.12.2018р. за ТОВ «СОФА ЛТД» рахується борг: по податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів у розмірі 12 093 230,80грн. (а.с.16), по податку на прибуток приватних підприємств -10 202 604,00 грн. (а.с.18-19), по акцизному податку на пальне 42 515 183,02грн. (а.с.14), по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування - 2380,00грн. (зворотній лист а.с.14-а.с.15); загальний податковий борг 64813397,82грн.

Судом встановлено, що 14.02.2018р. Головним управлінням ДФС в Одеській області проведено перевірку щодо своєчасної сплати грошових зобов`язань згідно податкового повідомлення - рішення, за результатами якої складено акт №2587/15-32-12-12/39711838 та встановлено несвоєчасну сплату податкового зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 70125,56грн. (а.с.82-83)

На підставі висновків акту перевірки №2587/15-32-12-12/39711838 від 14.02.2018р. Головним управлінням ДФС в Одеській області прийнято податкове повідомлення –рішення №0048881212 від 21.03.2018р., яким зобов`язано ТОВ «СОФА ЛТД» сплатити податок на додану вартість у розмірі 7012,56грн. (а.с.84). Зазначене податкове повідомлення-рішення отримано товариством 25.04.2018р. (а.с.86).

У період з 24.05.2017р. по 23.06.2017р. Головним управлінням ДФС в Одеській області проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «СОФА ЛТД» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 26.01.2015р. по 31.03.2017р., за результатами якої складено акт перевірки від 03.07.2017р. №265/15-32-14-15/39711838(а.с.20-64) та прийнято податкові повідомлення –рішення від 25.07.2017р.:

-№0021381415, яким застосовано штрафні санкції у розмірі 850,00грн.(а.с.87);

-№39711838, яким застосовано штрафні санкції за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних у загальному розмірі 1 488 286,43грн. (зворотній лист а.с.87).

-№0021401415, яким збільшено суму грошового зобов`язання по податку на додану вартість у розмірі 8 483 068,00 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 2 120 767,00 грн. (а.с.94). Зазначені податкові повідомлення –рішення отримані позивачем 28.07.2017р.(а.с.92).

Таким чином, загальний борг ТОВ «СОФА ЛТД» по податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів складає 12 093 230,80грн.

Заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств нарахована на підставі висновків акту перевірки від 03.07.2017р. №265/15-32-14-15/39711838(а.с.20-64), згідно якого прийнято податкове повідомлення –рішення №0021361415, яким визначено податкове зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 8 162 083 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 2 040 521,00 грн. (а.с.88). Зазначене податкове повідомлення –рішення отримане позивачем 28.07.2017р. (а.с.92).

Щодо позовних вимог про стягнення заборгованості по акцизному податку на пальне, судом встановлено наступне.

28.08.2018р. ГУ ДФС в Одеській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації з акцизного податку, за результатами якої складено акт №399/15-32-40-04/39711838 (а.с.71-75).

На підставі висновків акту перевірки №399/15-32-40-04/39711838 від 28.08.2018р. Головним управлінням ДФС в Одеській області прийнято податкове повідомлення-рішення №00023784004 від 12.09.2018р., яким застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «пальне» у розмірі 2890,00грн. (а.с.68). Зазначене рішення відповідач отримав 24.09.2018р. (а.с.69).

Разом з тим, заборгованість по акцизному податку на пальне виникла також на підставі висновків акту перевірки від 03.07.2017р. №265/15-32-14-15/39711838 (а.с.20-64), за результатами розгляду висновків якого прийнято податкові повідомлення –рішення від 24.07.2017р.:-№0008284005, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «пальне» у сумі 42 511 724,06 грн. (а.с.76) та №0008564005, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «пальне» у сумі 568,96грн. (а.с.77), які направлялись за податковою адресою платника податку, однак повернулись за закінченням строку зберігання (а.с.79-81).

Таким чином, заборгованість ТОВ «СОФА ЛТД» по акцизному податку на пальне складає 42 515 183,02грн.

Водночас, заборгованість по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування нарахована на підставі висновків акту перевірки від 03.07.2017р. №265/15-32-14-15/39711838 (а.с.20-64), за результатами розгляду висновків якого прийнято податкове повідомлення-рішення №0021281406 від 24.07.2017р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 2380,00грн. (зворотній лист а.с.88). Зазначене податкове повідомлення-рішення отримане 01.08.2017р. (а.с.91).

Підпунктом 16.1.4. п. 16.1. ст.16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 36.1. ст. 36 Податкового кодексу України передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п. 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу. Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

П.п.2 п.9 розділу IV Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого Наказом

Міністерства фінансів України 07.04.2016 №422 визначено, що на підставі інформації про початок/продовження у законодавчо встановлені строки процедури адміністративного оскарження (скарга (заява) платника податків) або про початок/продовження процедури судового оскарження нарахована сума податків вважається неузгодженою, а в ІКП відображаються облікові показники (операції) щодо її виключення. У разі якщо за результатами судового оскарження (рішення суду, прийняте по суті) нарахована сума податку у повному обсязі підтверджується, та якщо з урахуванням законодавчо встановлених строків вона вважається узгодженою, то в ІКП відображаються облікові показники (операції) щодо поновлення такої суми.

Таким чином, у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається). При цьому, у разі якщо за результатами судового оскарження (рішення суду, прийняте по суті) нарахована сума податку у повному обсязі підтверджується то в ІКП відображаються облікові показники (операції) щодо поновлення такої суми.

При цьому, п.п. 20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини. Інформація про відкриті банківські рахунки ТОВ «СОФА ЛТД» надано контролюючим органом разом із інформацією про товариство (а.с.98-102).

Судом встановлено, що Головним управлінням ДФС в Одеській області направлялась ТОВ«СОФА ЛТД» (код ЄДРПОУ 39711838) податкова вимога форми “Ю” №39973-51 від 22.11.2018р. у розмірі 3149,37 грн. проте заборгованість товариством не сплачена (а.с.66).

При цьому, зазначена заборгованість змінилась та була внесена в ІКП, за результами оскарження спірних податкових повідомлень-рішень у межах справи №815/6711/17.

Так, ТОВ «СОФА ЛТД» звернулось до суду із позовом про скасування податкових повідомлень-рішень від 24.07.2017 №№ 0021281406, 0008284005, 0008444005, 0008374005, 0008364005, 0008394005, 0008344005, 0008294005, 0008314005, 0008304005, 0008424005, 0008414005, 0008384005, 0008404005, 0008484005, 0008474005, 0008464005, 0008454005, 0008354005, 0008564005, 0008434005, від 25.07.2017р. №№ 0021371415, 0021381415, 0021401415, 0021351415, 0021361415, 0021391415. Постановою Одеського окружного адміністратвиного суду від 18.04.2018р. по справі №815/6711/17, відмовлено у задоволенні адміністративного позову ТОВ «СОФА ЛТД». Зазначена постанова набрала законної сили 25.10.2018р.

Таким чином, податкові повідомлення – рішення від 24.07.2017р. №0021281406, №0008284005, №0008564005, №0021381415, №0021401415, №0021361415, №0021391415 оскаржувались ТОВ «СОФА ЛТД» та визнані судом такими, що відповідають нормам діючого законодавства та відповідно є узгодженими.

Разом з тим, податкові повідомлення-рішення №0048881212 від 21.03.2018р. та №0023784004 від 12.09.2018р. направлялись на адресу платника податку та отримані останнім 25.04.2018р. (а.с.86) та 24.09.2018р. (а.с.69), однак не оскаржувались товариством, докази іншого до суду надано не було.

Доказів, які б спростовували факт існування за відповідачем заборгованості у заявленому позивачем розмірі до суду не надано.

Відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Враховуючи викладене, суд вважає, що адміністративний позов Головного управління ДФС в Одеській області підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДФС в Одеській області –задовольнити.

Стягнути з усіх відкритих рахунків в банках Товариства з обмеженою відповідальністю «СОФА ЛТД» (код ЄДРПОУ 39711838, вул Чорноморського Козацтва 141, м.Одеса, 65013) заборгованість по податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів у розмірі 12 093 230,80 грн. (дванадцять мільйонів дев`яносто три тисячі двісті тридцять гривень вісімдесят копійок), на бюджетний рахунок - 31116029015009, банк отримувача Казначейство України (ЕАГІ), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/Суворовський р-н/14060100.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «СОФА ЛТД» (код ЄДРПОУ 39711838, вул Чорноморського Козацтва 141, м.Одеса, 65013) заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 10 202 604,00 грн.(десять мільйонів двісті дві тисячі шістсот чотири гривні), на бюджетний рахунок - 33115318015009, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м.Одесі/Суворовський р-н/11021000.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «СОФА ЛТД» (код ЄДРПОУ 39711838, вул Чорноморського Козацтва 141, м.Одеса, 65013) заборгованість по акцизному податку на пальне у розмірі 42 515 183,02 грн.(сорок два мільйони п`ятсот п`ятнадцять гривень сто вісімдесят три гривні дві копійки) на бюджетний рахунок – 33112344015009, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УКум.Одесі/Суворовськийр-н/14021900.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «СОФА ЛТД» (код ЄДРПОУ 39711838, вул Чорноморського Козацтва 141, м.Одеса, 65013) заборгованість по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування у розмірі 2 380,00 грн(дві тисячі триста вісімдесят гривень)., на бюджетний рахунок – 31116104015009, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/Суворовський р-н/21080900.

Рішення набирає законної сили згідно ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст.ст. 293, 295 та п. 15-5 розділу VII Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення складено 21.10.2019р.

Суддя К.О. Танцюра

.