Ухвала суду № 83090284, 18.07.2019, Центральний районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Жовтневий районний суд м. Маріуполя)

Справа № 263/10232/19

Провадження № 1-кс/263/5460/2019

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 липня 2019 року м. Маріуполь

Слідчий суддя Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької області Шевченко О.А., при секретарі Шпичак Є.М., розглянувши матеріали клопотання старшого слідчого 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанта податкової міліції Авдан Д.Р., про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42019050000000066 від 28.03.2019 року, за ознаками кримінальних правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

В провадженні слідчого 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області знаходиться кримінальнепровадження № 42019050000000066 від 28.03.2019 року, за ознаками кримінальних правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №42019050000000066 від 28.03.2019, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334), які у період з 01 січня 2015 року по 31 березня 2018 року умисно ухилились від сплати податків на додану вартість на суму 7 600 330 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

За результатами проведеного аналізу акту документальної позапланової перевірки ПрАТ «Азовзагальмаш» №1233/05-99-14-0413504334 від 26.10.2018, встановлено порушення законодавства, а саме: п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.2, 198.3 ст.198 Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість у розмірі 7600330 грн., в т.ч. за жовтень 2015 року у сумі 1230786 грн., за листопад 2015 року у сумі 2972909 грн., за грудень 2015 року 2913734 грн., за липень 2016 року у сумі 471221 грн., за серпень 2017 року 11680 грн.

Перевіркою встановлено, що ПрАТ «Азовзагальмаш» порушені вимоги п. 188.1 ст. 188 Податкового Кодексу України, який до 31.12.2015 був викладений в наступній редакції:

«База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів)".

Перевіркою встановлено, що підприємством у жовтні-грудні 2015 року здійснювався продаж готової продукції нижче собівартості виробництва готової продукції та надання послуг, в результаті занижено базу оподаткування податком на додану вартість та не нараховані податкові зобов`язання у сумі 6 893 122 грн., у тому числі:

- жовтень 2015 року 1 230 786 грн.;

- листопад 2015 року 2 972 909 грн.;

- грудень 2015 року 2 689 427 грн.

Таким чином, ПрАТ «Азовзагальмаш» при продажу придбаних товарів занижено базу оподаткування податком на додану вартість та не нараховані податкові зобов`язання у сумі 86 262 грн., у тому числі:

- грудень 2015 року 1 457 грн.;

- лютий 2016 року 935 грн.;

- квітень 2016 року 410 грн.;

- червень 2016 року - 83 460 грн.

Перевіркою також встановлено, що ПрАТ «Азовзагальмаш» за період з 01.10.2015 по 31.03.2018 відображено проведення у бухгалтерському обліку за Дт 6311 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» та за Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» на загальну суму 3 655 596 грн, у т.ч.:

- за грудень 2015 року на суму 1 337 101 грн.,

- за березень 2016 року на суму 2 318 495 грн.

При отриманні товарів (послуг) покупець відносить нараховані суми ПДВ до податкового кредиту згідно з пунктами 198.1-198.3 ст. 198 ПКУ на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної. При віднесенні суми безнадійної кредиторської заборгованості до доходів (разом з ПДВ) податковий кредит потрібно зменшити на підставі бухгалтерської довідки у зв`язку із тим, що зазначені одержані товари, послуги набули статус безоплатно отриманих.

Таким чином в порушення п.п.198.1, 198.2, 198.3 ст.198 ПКУ податковий кредит не відкориговано на суму ПДВ у розмірі 609 266 грн., а саме у:

- грудні 2015 року на суму 222 850 грн.,

- березні 2016 року на суму 386 661 грн.

Відповідно до ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» N 2164-VIII Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Відповідно п. п. 6.1, 6.2 Наказу «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24.05.1995 № 88 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за №168/704 первинні документи та облікові регістри, що пройшли обробку, бухгалтерська та інша звітність підлягають обов`язковій передачі до архіву. Первинні документи та облікові регістри, що пройшли обробку, бухгалтерська та інша звітність до передачі їх до архіву підприємства, установи повинні зберігатися в бухгалтерській службі у спеціальних приміщеннях або зачинених шафах під відповідальністю осіб, уповноважених головним бухгалтером.

На підставі викладеного, первинні документи ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334), бухгалтерська та інша звітність повинна безпосередньо зберігатися посадовими особами підприємства у службових приміщеннях.

У зв`язку з встановленням порушень податкового законодавства, які викладені в акті документальної позапланової перевірки, під час досудового розслідування виникла необхідність в отриманні оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334) за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, у зв`язку з чим до ПрАТ «Азовзагальмаш» спрямовано вимогу в порядку ст. 93 КПК України для отримання документів, а саме: декларації з податку на прибуток, звіт про фінансовий результат, договори комісії, угоди, видаткові накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт (послуг), товарно-транспортні накладні, акти прийому-передачі товарів, робіт (послуг), авізо, акти виконаних робіт, розпорядження на зарахування та списання цінних паперів, акти приймання-передачі цінних паперів, рахунки, зведені регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості) по бухгалтерським рахункам, платіжні доручення та інші документи, які стосуються виконання умов вищевказаних договорів, довіреності на представлення інтересів, банківськи виписки по розрахунковим рахункам та інші фінансово-господарські документи, які мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, встановлення осіб, причетних до скоєння кримінального правопорушення.

Слідчий надав заяву клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Відповідно до ч. 7 ст. 160 КПК України на даній стадії досудового розслідування виникла необхідність у вилученні оригіналів документів які містять охоронювану законом таємницю. Іншими способами, як без проведення тимчасового доступу до документів, з можливістю вилучення (виїмки), отримати вказані документи, не виявилось можливим, оскільки згідно п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України така інформація відноситься до охоронюваної законом таємниці (відомості, які можуть становити банківську таємницю), а також тимчасовий доступ до документів у відповідності до ст. ст. 131, 132 КПК України є заходом забезпечення кримінального провадження, який може бути застосований не інакше, як на підставі ухвали слідчого судді або суду.

Згідно ч. 1 ст. 86 КПК України доказ визнається допустимим, якщо він отриманий в порядку, встановленим цим Кодексом.

Згідно ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 КПК України.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Враховуючи вищевикладене, для встановлення об`єктивної істини у кримінальному провадженні, а саме: визначення реального обсягу фінансово - господарської діяльності та законності формування податкового кредиту з ПДВ, а також для проведення економічної та почеркознавчої експертизи, під час досудового розслідування виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334) за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, а саме: декларації з податку на прибуток, звіт про фінансовий результат, договори комісії, угоди, видаткові накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт (послуг), товарно-транспортні накладні, акти прийому-передачі товарів, робіт (послуг), авізо, акти виконаних робіт, розпорядження на зарахування та списання цінних паперів, акти приймання-передачі цінних паперів, рахунки, зведені регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості) по бухгалтерським рахункам, платіжні доручення та інші документи, які стосуються виконання умов вищевказаних договорів, довіреності на представлення інтересів, банківськи виписки по розрахунковим рахункам та інші фінансово-господарські документи, які мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, встановлення осіб, причетних до скоєння кримінального правопорушення.

Відомості, що містяться в документах, які знаходяться у володінні ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334) використовуватимуться як доказ факту невідображення у податковій звітності отриманого доходу з метою умисного ухилення від сплати податків з боку конкретних службових осіб зазначеного підприємства.

З огляду на викладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до вищезазначених документів з можливістю їх вилучення, які перебувають у володінні посадових осіб ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334), у зв`язку з чим клопотання підлягає - задоволенню .

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159-164 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанта податкової міліції Авдан Д.Р., про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати старшому слідчому 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Авдану Д.Р., старшому слідчому з ОВС 3 го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області підполковнику податкової міліції Вершиніну О.С., старшому слідчому з ОВС 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Довголевському О.В., старшому слідчому 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Герщуку Є.В., старшому слідчому 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Майшмазу К.М., слідчому 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Єлісєєву С.О., слідчому 3 го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Томіну А.Л., слідчому 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області Груню Д.Д., заступнику начальника відділу ОСА ПДВ ОУ ГУ ДФС у Донецькій області полковнику податкової міліції Актамирову Р.В., старшому оперуповноваженому з ОВС відділу ОСА ПДВ ОУ ГУ ДФС у Донецькій області старшому лейтенанту податкової міліції Юрченко О.І., старшому оперуповноваженому з ОВС відділу ОСА ПДВ ОУ ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Щепка О.В., або уповноваженій слідчим особі за дорученням або постановою про проведення процесуальних дій на іншій території, тимчасовий доступ до оригіналів документів ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334) з можливістю їх вилучення, за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, а саме: декларації з податку на прибуток, звіт про фінансовий результат, договори комісії, угоди, видаткові накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт (послуг), товарно-транспортні накладні, акти прийому-передачі товарів, робіт (послуг), авізо, акти виконаних робіт, розпорядження на зарахування та списання цінних паперів, акти приймання-передачі цінних паперів, рахунки, зведені регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості) по бухгалтерським рахункам, платіжні доручення та інші документи, які стосуються виконання умов вищевказаних договорів, довіреності на представлення інтересів, банківськи виписки по розрахунковим рахункам та інші фінансово-господарські документи, які мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, встановлення осіб, причетних до скоєння кримінального правопорушення.

Зобов`язати службових осіб ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334) надати всі вищезазначені документи в оригіналах і в повному обсязі, а у разі їх відсутності належним чином засвідчені копії та документів, які підтверджують їх відсутність.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів, має право постановити ухвалу про проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей та документів.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: О.А.Шевченко