Ухвала суду № 82634711, 04.06.2019, Приморський районний суд м. Одеси

Справа № 522/2940/19

Провадження по справі № 1-кс/522/10468/19

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 червня 2019 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду Одеської області Іванов В.В., при секретарі Торчинській О.О., розглянувши матеріали клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області Мандрика І.В., поданого в рамках досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019160000000003 від 03.01.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про призначення судово-економічної експертизи, -

В С Т А Н О В И В:

04.06.2019 року до Приморського районного суду надійшло клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області Мандрика І.В., поданого в рамках досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019160000000003 від 03.01.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Слідчий звернувся до суду з вказаним клопотанням на підставі ст. ст.242, 243, 244 КПК України.

Слідчим управлінням ФР ГУ ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019160000000003 від 03.01.2019, стосовно службових ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Приватне акціонерне товариство «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) зареєстровано рішенням Тарутинської районної державної адміністрації Одеської області від 19.03.1997 за № 15481200000000208 та 09.06.1997 взято на податковий облік Арцизькою ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області (Тарутинське відділення) за № 479, основним видом діяльності ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) являється вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур та вирощування винограду.

Під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863), у період 2018 року порушуючи вимоги податкового законодавства, шляхом невідображення реальних об`ємів реалізації сільськогосподарської продукції, а також шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ, діючи умисно ухилися від сплати податків на загальну суму 4 426 887 грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Так, службовими особами ПАТ «Грона» у звітності підприємства відображаються завищені показники врожайності та завищені відомості про валовий збір винограду. Вказані дії надають можливість службовим особам ПАТ «Грона» формувати документацію з походження винограду, тобто легалізувати виноград, який був скуплений за готівкові кошти у населення та фермерів. Таким чином, службові особи ПАТ «Грона» зловживаючи пільгами платника єдиного податку четвертої групи, здійснюють реалізацію продукції (винограду), яку не вирощували та могли виростити, та в свою чергу мали б сплатити з реалізації даної продукції податок на прибуток підприємств.

Таким чином у 2018 році посадові особи ПАТ «Грона» ухилились від сплати податку на прибуток підприємств на суму 2 926 904 грн., які мали б бути сплачені до державного бюджету України.

Крім того, службовими особами ПАТ «Грона» було проведено ряд ризикових (сумнівних) фінансово-господарських операцій з придбання ТМЦ із контрагентом ТОВ «Каміон-68» (ЄДРПОУ 36613078), а саме ПАТ «Грона», згідно із номенклатурою товарів, придбавало «ГФС-42» (глюкозно-фруктозний сироп) у ТОВ «Каміон-68». Оскільки ГФС-42 (глюкозно-фруктозний сироп) використовується у виробництві харчової промисловості, а саме: алкогольних та безалкогольних напоїв, а ПАТ «Грона» являється сільгоспвиробником який не являється виробником харчової промисловості та напоїв ПАТ «Грона» не могло використовувати дану добавку у своїй господарській діяльності. Детальним аналізом податкової звітності вищевказаного підприємства встановлено, що ПАТ «Грона» не реалізовувало придбаний ГФС-42.

За отриманою оперативною інформацією придбаний ПАТ «Грона» ГФС-42 був поставлений та використовується у виробництві вина та виноматеріалу іншим підприємством, що свідчить про незаконність формування податкового кредиту з ПДВ по вищевказаним взаємовідносинам.

Таким чином ПАТ «Грона» шляхом проведення ризикових операцій із ТОВ «Каміон-68» по придбанню ГФС-42 неправомірно сформувало податковий кредит з ПДВ, чим в свою чергу занизило податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 1 512 229 грн, які підлягали б сплаті до бюджету.

Так, згідно висновком економічного дослідження фахівця-економіста ОСОБА_1 № 64 від 28.12.2018 встановлено, що службові особи ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) в період 2018 року в порушення вимог діючого податкового законодавства занизили податок на прибуток підприємства на суму 2 926 904 грн. та податок на додану вартість на суму 1 499 983 грн., що становить загальну суму 4 426 887 грн., яка підлягає сплаті до бюджету.

Вищезазначене свідчить, що фінансово-господарська діяльність ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов`язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування.

Попередня правова кваліфікація злочину є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, передбачена ч.3 ст.212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину.

Одним з доказів протиправних дій службових осіб ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) являються первинні, бухгалтерські, облікові, податкові та інші документи, чорнові записи, носії електронної інформації, які відображають об`єми, хронологію та інші дані про фактичні фінансово - господарські операції, що є об`єктами оподаткування.

Тому, досудове слідство вважало за необхідне виявити та вилучити вищезазначені документи та предмети шляхом проведення слідчої розшукової дії - обшуку, з метою попередження можливості їх знищення або зміни змісту та цілісності щодо відображеної інформації, підписів та відбитків печаток.

05.03.2019 групою слідчих сдідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС в Одеській області з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукування знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення в порядку ст. 236 КПК України проведено обшуки офісних та складських приміщень, які використовуються ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) в ході яких були виявлені та вилучені первинні фінансово-господарські документи ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) чорнові записи та технічні засоби, необхідні для проведення експертного дослідження.

Проведеним аналізом первинної фінансово-господарської документації ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) встановлено, що службовими особами ПАТ «Грона» у 2018 році було проведено ряд сумнівних фінансово-господарських операцій з оренди обладнання у підприємства ТОВ «Агро-Юг» (ЄДРПОУ 20952731), яке фактично у діяльності ПАТ «Грона» не використовувалося.

Так, в ході подальшого проведення досудового слідства проведено економічне дослідження фінансово-господарської діяльності ПАТ «Грона» по взаємовідносинам з ТОВ «Агро-Юг» (ЄДРПОУ 20952731), відповідно до висновку економічного дослідження № 86 фахівця-економіста ОСОБА_1 від 31.05.2019 у період січень-грудень 2018 встановлено заниження податку на додану вартість службовими особами ПАТ «Грона» на суму 1 000 000, 00грн. , що підлягає сплаті до бюджету.

Виявлені та вилучені в ході обшуків по кримінальному провадженню первинні фінансово-господарські документи, чорнові записи та технічні засоби, які згідно положень ст.ст. 98, 99 КПК України є речовими доказами, які були знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлююється під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально-протиправних дій, гроші та інші цінності, набуті кримінально протиправним шляхом.

У відповідності до п. 6 ч. 2 ст. 242 КПК України слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи, у тому числі, для визначення розміру матеріальних збитків, заподіяних кримінальним правопорушенням.

У зв`язку з вищевикладеним, з метою встановлення розміру завданих державі збитків, враховуючи, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

На підставі вищевикладеного, орган досудового розслідування звернувся до слідчого судді з клопотанням про призначення експертизи.

В судове засідання слідчий не з`явився, хоча був повідомлений належним чином, в установленому законом порядку.

Розглянувши клопотання та матеріали кримінального провадження слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Згідно ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Відповідно до ст.243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Стаття 244 КПК України передбачає, що у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.

Приймаючи до уваги те, що для повного, об`єктивного та всебічного досудового розслідування даного кримінального провадження має безпосереднє значення з`ясування обставин у кримінальному провадженні, для чого необхідні спеціальні знання.

Вказані питання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а тому слідчий суддя вважає,що є необхідність в залученні експерта для їх вирішення.

Слідчий суддя вважає, що призначення експертизи слід доручити експертам Одеського науково-дослідницького інституту судових експертиз, розташованого за адресою: 65026, м. Одеса, вул. Ланжеронівська, буд. № 21.

Керуючись ст. ст.242, 243, 244 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання слідчого з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області Мандрика І.В., про призначення судово-економічної експертизи, - задовольнити.

Надати дозвіл про залучення експерта для проведення судово-економічної експертизи, проведення якої доручити експертам Одеського науково-дослідницького інституту судових експертиз, розташованого за адресою: 65026, м. Одеса, вул. Ланжеронівська, буд. № 21.

На вирішення експертам поставити наступні питання:

- Чи підтверджується документально та нормативно висновок економічного дослідження №64 від 28.12.2018, щодо заниження ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) у період 2018 року податок на прибуток підприємства та податок на додану вартість у загальному розмірі 4 426 887 грн.?

- Чи підтверджується документально та нормативно висновок економічного дослідження №86 від 31.05.2019, щодо заниження ПАТ «Грона» (ЄДРПОУ 00415863) у період січень-грудень 2018 року податку на додану вартість на суму 1 000 000 грн.

Для дослідження експертам направити: матеріали кримінального провадження №32019160000000003.

Роз`яснити експертам їх права та обов`язки, передбачені ст.69 КПК України, попередити про відповідальність за завідомо неправдивий висновок, відмову без поважних причин від виконання покладених обов`язків за ст.385 КК України.

Зобов`язати слідчого в кримінальному провадженні направити в розпорядження експертів необхідні для проведення експертизи об`єкти дослідження, надати дозвіл на експертизу об`єктів.

В разі необхідності надати експертам матеріали кримінального провадження для ознайомлення.

Зобов`язати експерта направити висновок, повернути надані об`єкти дослідження (в разі їх наявності), інші матеріали (в разі їх наявності) слідчому в кримінальному провадженні.

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: В.В. Іванов

04.06.2019