Ухвала суду № 81177477, 10.04.2019, Володимирський міський суд Волинської області (до 25.04.2025 - Володимир-Волинський міський суд Волинської області)

154/2916/17

1-кп/154/9/19

УХВАЛА

про призначення комісійної судово-економічної експертизи

10 квітня 2019 року м. Володимир-Волинський

Володимир-Волинський міський суд Волинської області у складі:

головуючого судді Вітера І.Р.,

за участю секретаря Корніюк Т.О.,

прокурора Калиновської Л.О.,

потерпілих ОСОБА_1, ОСОБА_2,

представника потерпілого ТОВ «ТК «Західнафтопром»- адвоката ОСОБА_3,

обвинуваченої ОСОБА_4,

її захисника – адвоката ОСОБА_5,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Володимирі-Волинському кримінальне провадження № 12016030060000057 з обвинувальним актом, який надійшов з Володимир-Волинської місцевої прокуратури по обвинуваченню ОСОБА_4 (раніше -ОСОБА_6) ОСОБА_7 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.367 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Згідно обвинувального акту ОСОБА_4 обвинувачується в тому, що працюючи на посаді державного реєстратора ОСОБА_5 - Волинського міськрайонного управління юстиції Волинської області, будучи державним службовцем 13 рангу 3 категорії та службовою особою, наділеною, згідно посадової інструкції, Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб підприємців», інших нормативних актів України організаційно - розпорядчими повноваженнями по здійсненню та припиненню державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб підприємців, перебуваючи на своєму робочому місці у приміщенні по вул. Небесної Сотні, 3 у м. Володимир - Волинський Волинської області, отримавши повідомлення ОСОБА_5 - Волинської ОДПЗ Головного управління ДФС у Волинській області форми за №18-01111 за №15688 від 24.09.2015 про відсутність юридичної особи- ТОВ ТК "Західнафтопром" (код ЄДРПОУ 37121033, юридична адреса: 44731, Волинська область, Володимир-Волинський район, м. Устилуг, вул. Шкільна, буд. 10) за місцезнаходженням, неналежно віднеслась до виконання своїх службових обов’язків через несумлінне ставлення до них, та всупереч п.п. 12, 14 ч. 2 ст. 19 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» (у чинній на той час редакції від 13.08.2015), відповідно до якої у разі надходження державному реєстратору від органу державної податкової служби повідомлення встановленого зразка про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням, державний реєстратор зобов'язаний надіслати поштовим відправленням протягом п'яти робочих днів з дати надходження зазначеного повідомлення юридичній особі повідомлення щодо необхідності подання державному реєстратору реєстраційної картки, у разі неподання юридичною особою протягом місяця з дати надходження їй відповідного повідомлення реєстраційної картки про підтвердження відомостей про юридичну особу державний реєстратор повинен внести до Єдиного державного реєстру запис про відсутність підтвердження зазначених відомостей, 24.09.2015 об 11 год. 54 хв. внесла у Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб запис (вчинила реєстраційну дію) «Внесення інформації про відсутність юридичної особи за вказаною адресою».

У подальшому, Володимир-Волинською ОДПІ Головного управління ДФС у Волинській області прийнято рішення від 28.09.2015 №4 про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість ТОВ «ТК «Західнафтопром» на підставі п. п. «ж» п. 184.1 ст. 184 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2744-VI, у зв’язку з тим, що в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців наявний запис про відсутність вказаної юридичної особи за її місцезнаходженням, здійснений державним реєстратором ОСОБА_6, що призвело до наслідків у вигляді заподіяння шкоди, за якою товариством втрачено право на використання активу у вигляді від’ємного значення податку на додану вартість в розмірі 1 682 334 грн. 00 коп., що у двісті п’ятдесят і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, які були на рахунку №37518000147491 ТОВ «ТК «Західнафтопром» (код ЄДРПОУ 37121033) у системі електронного адміністрування ПДВ у наступних звітних податкових періодах для: 1) зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди; 2) або віднесення до бюджетного відшкодування у сумі податку, фактично сплаченій утримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальником таких товарів/послуг; 3) та/або зарахування до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

За обвинувальним актом, своїми вищевказаними необережними протиправними діями ОСОБА_6 спричинила тяжкі наслідки охоронюваним законом правам, свободам та інтересам юридичної особи - ТОВ «ТК «Західнафтопром», у вигляді неможливості використання активу у вигляді від’ємного значення податку на додану вартість в розмірі 1682334 грн., що у двісті п’ятдесят і більше разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян.

До вказаних висновків сторона обвинувачення прийшла у зв’язку із проведенням в межах розслідування даного кримінального провадження судово-економічної експертизи призначеної 27 червня 2017 року постановою прокурора. Вказану експертизу прокурором було доручено провести експертам ТОВ «Одеський регіональний центр незалежних експертиз».

Прокурором на вирішення експертизи було постановлено запитання: чи підтверджується документально спричинення ТОВ «ТК «Західнафтопром» шкоди в результаті анулювання Володимир-Волинською ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області реєстрації платника податку на додану вартість і якщо так, то на яку суму і яким способом була спричинена вказана шкода: шляхом списання коштів чи неможливості їх використання підприємством?

Згідно отриманого висновку експерта № 311 від 21 серпня 2017 року, за результатами проведеного дослідження документально встановлено, що в результаті анулювання Володимир-Волинського ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області у якості платника податку на додану вартість ТОВ «ТК «Західнафтопром» призвело до наслідків у вигляді шкоди, за якою підприємством було втрачено право на використання активу у вигляді від’ємного значення податку на додану вартість в розмірі 1682334 грн. у наступних звітних податкових періодах для:

1)зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди;

2)або віднесенню до бюджетного відшкодування у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальниками таких товарів/послуг;

3)та/або зарахування до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Однак стороною захисту на досудовому розслідуванні, на підготовчому судовому провадженні та під час судового розгляду справи заявлялися клопотання про визнання вказаного висновку експерта недопустимим доказом. В обґрунтування поданих клопотань сторона захисту послалась на те, що експертиза проводилась не в експертних установах Міністерства юстиції України, а у приватній установі, а також із порушеннями Інструкції Міністерства юстиції № 53/5 від 08 жовтня 1998 року з приводу територіальної юрисдикції експертних устав щодо проведення судових експертиз, що впливає на об’єктивність її проведення і повноту дослідження. Крім того на думку захисту експертиза проводилась методом документальної перевірки з метою встановлення відповідності наданої податкової декларації (за вересень 2015 року) вимогам щодо її складання та оформлення; методом зіставлення – взаємної перевірки показників електронного рахунку, платіжних документів та інших документів, пов’язаних з рухом на електронному рахунку коштів, однак експертом не перевірялось правильність, дійсність відомостей, що були внесені в декларацію. Експертом фактично не було взято до уваги ОСОБА_2 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ТК «Західнафтопром» з питання правильності нарахування та декларування податку на додану вартість по податковій декларації з податку на додану вартість за період з 01 вересня 2015 року по 30 вересня 2015 року» № 1127/22-37121033 від 31 грудня 2015 року, яка була проведена спеціалістами Володимир-Волинської ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області, за яким встановлено порушення п.184.7 ст.184, п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України в частині завищення суми від’ємного значення поточного звітного періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного періоду на 1682334 грн., а також п.184.7 ст.184, п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України в результаті чого занижено податок на додану вартість за вересень 2015 року на загальну суму 694218 грн.

Разом з тим з ініціативи сторони захисту судовим експертом ТОВ «Експертна група «ЕС енд ДІ» ОСОБА_8 надано рецензію на висновок експерта від 21 серпня 2017 року № 311, за якою встановлено, що він є необгрунтованим, наданим із вирішенням правового питання, що не відповідає нормам законодавства про судову експертизу, а саме п.1 ст.242 КПК України та абз.5 п.2.3 Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 року, № 53/5.

У судовому засіданні 10 квітня 2019 року представником потерпілого ТОВ «ТК «Західнафтопром» адвокатом ОСОБА_3 заявлено клопотання про призначення у кримінальному провадженні судово-економічної експертизи на вирішення якої просив поставити запитання: «який розмір шкоди зазнало ТОВ «ТК «Західнафтопром» у зв’язку із анулюванням реєстрації платника ПДВ, що мало місце 25 вересня 2015 року».

Прокурор в судовому засідання підтримала клопотання представника потерпілого, а сторона захисту заперечила, у зв’язку з тим, що у аналогічних клопотаннях захисника та обвинуваченої було неодноразово відмовлено.

На підставі ст.242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з’ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з’ясування питань права. Слідчий або прокурор зобов’язані звернутися з клопотанням до слідчого судді, для проведення експертизи щодо визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням.

У відповідності до ст332 КПК України, під час судового розгляду суд за клопотанням сторін кримінального провадження або потерпілого за наявності підстав, передбачених статтею 242 цього Кодексу, має право своєю ухвалою доручити проведення експертизи експертній установі, експерту або експертам. Суд має право своєю ухвалою доручити проведення експертизи експертній установі, експерту або експертам незалежно від наявності клопотання, якщо існують достатні підстави вважати висновок експерта (експертів) необґрунтованим чи таким, що суперечить іншим матеріалам справи або викликає інші обґрунтовані сумніви в його правильності.

До ухвали суду про доручення проведення експертизи включаються питання, поставлені перед експертом учасниками судового провадження, судом. Суд має право не включати до ухвали питання, поставлені учасниками судового провадження, якщо відповіді на них не стосуються кримінального провадження або не мають значення для судового розгляду, обґрунтувавши таке рішення в ухвалі.

Відтак, в ході судового розгляду даної справи слід встановити чи було заподіяно ТОВ «ТК «Західнафтопром» внаслідок анулювання 25 вересня 2015 року будь-яку матеріальну шкоду, який її розмір та в чому полягає шкода, якщо її заподіяно зазначеному підприємству, для чого необхідні спеціальні знання.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.242, 243, 332 КПК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання представника потерпілого ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи – задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні № 12016030060000057 про обвинувачення ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.367 КК України,комісійну судово-економічну експертизу, на вирішення якої поставити наступні питання:

1. Чи було заподіяно шкоду ТОВ «ТК «Західнафтопром» ( код в ЄДРПОУ 37121033) внаслідок анулювання реєстрації платника ПДВ, що мало місце 25.09.2015 року?

2. Який розмір шкоди зазнало ТОВ «ТК «Західнафтопром» (код в ЄДРПОУ 37121033) у зв’язку із анулюванням реєстрації платника ПДВ, що мало місце 25.09.2015 року?

3. В чому полягає шкода, заподіяна ТОВ «ТК «Західнафтопром» (код в ЄДРПОУ 37121033) у зв’язку із анулюванням реєстрації платника ПДВ, що мало місце 25.09.2015 року?

Проведення експертизи провести за наявними матеріалами кримінального провадження.

Проведення експертизи доручити експертам Волинського відділення Львівського науково-дослідного інституту судових експертиз, що за адресою 43000, м. Луцьк, вул. Червоного Хреста, 16) попередивши їх про кримінальну відповідальність за ст.ст. 384, 385 КК України, а саме, за відмову від дачі висновку та за дачу завідомо неправдивого висновку.

В розпорядження експертів надати матеріали кримінального провадження № 12016030060000057 (номер судової справи 154/2916/17 (1-кп/154/9/19).

Копію ухвали направити Волинському відділенню Львівського НДІ судових експертиз, для виконання.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення щодо неї можуть бути викладені в апеляційній скарзі на остаточне прийняте в кримінальному провадженні судове рішення.

Суддя (підпис).

Згідно з оригіналом.

Суддя Володимир-Волинського міського суду І.Р. Вітер