Ухвала суду № 81152395, 15.04.2019, Київський районний суд м. Одеси

Справа № 520/2730/19

Провадження № 1-кп/520/576/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15.04.2019 року Київський районний суд м. Одеси у складі:

у складі: головуючого - судді Галій С.П.

з участю секретаря Маркової О.І.

прокурора Меньшова Д.В.

захисника Демчука Я.В.

розглянувши в приміщенні суду у підготовчому судовому засіданні, кримінальне провадження №32018160000000012 від 13.02.2018 року відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець м. Одеси, громадянин України, із незакінченою вищою освітою, тимчасово не працюючий, раніше не судимий, зареєстрований та мешкаючий за адресою: АДРЕСА_1 , підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

В с т а н о в и в :

До Київського районного суду м. Одеси надійшло клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №32018160000000012 від 13.02.2018 року відносно ОСОБА_1 , підозрюваного у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що ОСОБА_1 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Рестайм» (код за ЄДРПОУ 40074984) 20.10.2015 зареєстровано Юридичним управлінням Одеської міської ради та включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців за №15561020000056312. 21.10.2015 підприємство взято на податковий облік в ДПІ у Київському районі м. Одеси. Основним видом діяльності ТОВ «Рестайм» є оптова торгівля одягом і взуттям для різних пір року. Юридична адреса підприємства: м. Одеса, Люстдорфська дорога 92/94.

ТОВ «Рестайм» є платником податку на додану вартість та платником податку на прибуток підприємства.

Наказом № 13 від 29.09.2017 року, відповідно до договору надання послуг №10/18 від 29.09.2017 року, на посаду фінансового директора ТОВ «Рестайм» призначено ОСОБА_1 . Згідно зазначеного договору, до службових обов`язків ОСОБА_1 входила організація і управління фінансово-господарської діяльності підприємства в сфері економіки, зокрема управління витратами, ведення бухгалтерського обліку і управління фінансами, участь в організації планування і аналізу інвестиційної та інноваційної діяльності підприємства, генерація стратегій та ідей бізнесу, спрямованих на розвиток підприємства, формування і ведення кадрової політики.

Також відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004, до обов`язків ОСОБА_1 , як фінансового директора ТОВ «Рестайм», входило керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, фінансово-господарські результати його діяльності, а також забезпечення виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду фінансового директора ТОВ «Рестайм», яка пов`язана з виконанням виробничо-господарських та фінансово-економічних обов`язків, ОСОБА_1 , як службова особа підприємства, відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та інших обов`язкових платежів.

Згідно ст.ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІ від 16.07.1999 із відповідними змінами, ОСОБА_1 , як фінансовий директор ТОВ «Рестайм»:

- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України ОСОБА_1 . зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України та законами.

Однак встановлено, що ТОВ «Рестайм» не включило до складу податкових зобов`язань та не врахувало в податковій декларації з ПДВ за жовтень-листопад 2017 року податок на додану вартість у сумі 593 688,80 грн. та податок на прибуток за 2017 рік у розмірі 534 319,92 грн. по господарським операціям з оптової торгівлі одягом та взуттям за наступних обставин.

ОСОБА_1 будучи на посаді фінансового директора ТОВ «Рестайм» при здійсненні фінансово-господарської діяльності, нехтуючи покладеними на нього службовими обов`язками, діючи умисно, маючи корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи протиправність своїх дій, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Рестайм» за адресою: м. Одеса, Люстдорфська дорога 92/94, в період жовтень-листопад 2017 року здійснив реалізацію взуття суб`єкту підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_2 на загальну суму 2968 тис. грн. (без врахування ПДВ), при цьому умисно не відобразив зазначені операції в податковій звітності підприємства, з метою мінімізації податкового навантаження, в результаті чого були занижені податок на додатну вартість та податок на прибуток на загальну суму 1 128 008,72 грн.

Так, відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, врегульовані Податковим кодексом України, яким визначено вичерпний перелік податків та зборів, що сплачуються в Україні.

Податок на додану вартість та податок на прибуток підприємства встановлені Податковим кодексом України, є введеними у встановленому законом порядку та входять в систему оподаткування.

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Згідно п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування по податку на прибуток підприємства є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Податкового кодексу України.

Виходячи з положень п.136.1 ст.136 Податкового кодексу України, базова (основна) ставка податку на прибуток підприємства становить 18 відсотків.

Окрім того, згідно п.137.4 ст.137 Податкового кодексу України податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім днем податкового (звітного) періоду.

Також, відповідно до п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування по податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Виходячи з положень підпункту «а» пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України, ставка податку на додану вартість встановлюється від бази оподаткування в розмірі 20 відсотків.

Згідно пункту 187.1 статті 187 Податкового кодексу України, «датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».

Так, фінансовий директор ТОВ «Рестайм» ОСОБА_1 , відповідаючи за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та загальнообов`язкових платежів в державний бюджет України, в порушення вимог діючого законодавства, діючи умисно та переслідуючи корисливу мету, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Рестайм» за адресою: м. Одеса, Люстдорфська дорога 92/94, у період жовтень-листопад 2017 року, здійснив реалізацію взуття на загальну суму 2968 тис. гривень, у подальшому вказану господарську операцію у податковій звітності підприємства не відобразив, чим ухилився від сплати податку на додану вартість в розмірі 593 688,80 грн. та податку на прибуток у розмірі 534 319,92 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 1 128 008,72 гривень, що є коштами у значних розмірах, так як вказана сума у 1000 разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Вказані порушення підтверджуються висновком судово-економічної експертизи № 132 від 27.12.2018, згідно якої встановлено заниження ТОВ «Рестайм» у звітних періодах жовтень-листопад 2017 року податку на додану вартість на суму 593 688,80 грн. та податку на прибуток підприємства за 2017 рік на суму 534 319,92 грн., загальна сума заниження складає 1 128 008,72 грн.

23.01.2019 року ОСОБА_1 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому Законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

Прокурор у судовому засіданні підтримує подане клопотання та просить його задовольнити.

Мотивує клопотання тим, що ОСОБА_1 скоїв злочин вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ухилення віл сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) не притягувався. Шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податку на додану вартість та податку на прибуток у загальній сумі 1 128 008,72 грн. відшкодована ОСОБА_1 у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується квитанціями №24965879 від 16.01.2019, №24954978 від 16.01.2019, №24951278 від 16.01.2019, №25002022 від 17.01.2019, №24997557 від 17.01.2019, №24989854 від 17.01.2019, №25010359 від 17.01.2019, №5863888 від 12.10.2018 на загальну суму 1 128 008,72 грн.

Таким чином, відповідно до ст. ст. 44, 212 ч. 4 КК України

ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із сплатою податків, зборів, обов`язкових платежів до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

Підозрюваний ОСОБА_1 свою вину визнав в повному обсязі та пояснив, що він сплатив збиток спричинений державі в повному обсязі, що підтверджується квитанціями №24965879 від 16.01.2019, №24954978 від 16.01.2019, №24951278 від 16.01.2019, №25002022 від 17.01.2019, №24997557 від 17.01.2019, №24989854 від 17.01.2019, №25010359 від 17.01.2019, №5863888 від 12.10.2018 на загальну суму 1 128 008,72 грн.

Просить суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Дослідивши клопотання прокурора, вислухавши думки учасників судового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п.19 постанови Пленуму Верховного Суду України №15 від 08.10.2004 року та ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, відповідальність за які передбачена частинами 1 і 2 ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Нормами п.1 ч.2 ст.284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 вину у скоєнні злочину визнав, скоїв злочин вперше, шкода заподіяна державі у вигляді фактичного ненадходження грошових коштів на загальну суму 1 128 008,72 грн. відшкодована у повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

За таких обставин, суд вважає, що є правові підстави для звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.46 КК України, ст.ст. 284-288, 314, 315, 350, 369-372 КПК України, суд, -

У х в а л и в:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 звільнити від кримінальної відповідальності за ст.212ч.1 КК України.

Кримінальне провадження №32018160000000012 від 13.02.2018 року відносно ОСОБА_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.

Ухвала може буде оскаржена протягом 7 діб з дня її проголошення до Одеського апеляційного суду через Київський районний суд м.Одеси.

Суддя Галій С. П.