Ухвала суду № 80370439, 12.03.2019, Краматорський міський суд Донецької області

Справа № 234/4017/19

Провадження № 1-кс/234/1990/19

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 березня 2019 року слідчий суддя Краматорського міського суду Донецької області Пікалова Н.М., за участю секретаря судового засідання Романенко К.П., розглянувши у судовому засіданні клопотання начальника другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області Дмитрієва І.С., погодженого із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Донецької області Булгаковим О.В., в рамках кримінального провадження №32019050000000023 від 05.03.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, про призначення судово-економічної експертизи, -

ВСТАНОВИВ:

В провадження Краматорського міського суду надійшло клопотання начальника другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області Дмитрієва І.С., погодженого із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Донецької області Булгаковим О.В., в рамках кримінального провадження №32019050000000023 від 05.03.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, про призначення судово-економічної експертизи.

В клопотанні зазначено, що 05.03.2019 другим ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області за матеріалами оперативного управління ГУ ДФС у Донецькій області, отриманих в ході проведення документальної планової перевірки ПП «АБЗ» (ЄДРПОУ 32866224), зареєстроване кримінальне провадження №32019050000000023 за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, стосовно службових осіб ПП «АБЗ», які протягом 2016-2018 років умисно ухилились від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а саме умисно ухилилися від сплати податку на прибуток підприємств на суму 223 797 грн та податок на додану вартість на суму 1 125 740 грн.

Так, протягом 2016-2018 років службові особи ПП «АБЗ» (код ЄДРПОУ 32866224), шляхом проведення безтоварних операцій з підприємствами ПАТ "УКРНАФТА" (код 00135390), ТОВ "БУДІВЕЛЬНО-МОНТАЖНЕ УПРАВЛІННЯ №10" (код 33137804), ТОВ "ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ "УКРАЇНА" ( код 36865753), ТОВ "БІЗНЕС ПРОМ ІННОВАЦІЯ" (код 39811653), ТОВ "ТДК НОРД" (код 40176611), ТОВ "ТЕРАПОЛ" (код 40231766), ТОВ "ВОЛЬТ АКТИВ" (код 4029535 3), ТОВ "КРОУН ТРЕЙД"(ТОВ "МОНОФЕКС") (код 40624316), ТОВ "ТРЕЙДВОРК" (код 40635836) ТОВ «ДЖАРДАН» (код за ЄДРПОУ 38247625) ПП "ЗТК "ТЕХЕКСПОРТ" (код за ЄДРПОУ 34792909); ТОВ "ЗЕРНОТРЕЙД СВ" (код ЄДРПОУ 41141951); ТОВ "ДОРСЕРВІС ТЕХІНКОМ" (код за ЄДРПОУ 35124747) ТОВ "АСТЕРІОН ГРУП" (код ЄДРПОУ 41916647), які мають формальні ознаки «фіктивності», умисно ухилились від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, що підтверджено актом документальної планової виїзної перевірки ПП «АБЗ» податкового законодавства за період з 01.07.2016 по 30.09.2018, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - за період з 01.07.2016 по 30.09.2018 складеного фахівцями ГУ ДФС у Донецькій області.

Вищезазначені дії службових осіб ПП «АБЗ» кваліфіковані за ч.1 ст. 212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах.

В ході документальної перевірки встановлено, що службові особи при проведенні фінансово-господарських операцій з підприємствами ПАТ "УКРНАФТА", ТОВ "БУДІВЕЛЬНО-МОНТАЖНЕ УПРАВЛІННЯ №10", ТОВ "ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ "УКРАЇНА, ТОВ "БІЗНЕС ПРОМ ІННОВАЦІЯ", ТОВ "ТДК НОРД", ТОВ "ТЕРАПОЛ", ТОВ "ВОЛЬТ АКТИВ" , ТОВ "КРОУН ТРЕЙД"(ТОВ "МОНОФЕКС"), ТОВ "ТРЕЙДВОРК", ТОВ «ДЖАРДАН», ПП "ЗТК "ТЕХЕКСПОРТ"; ТОВ "ЗЕРНОТРЕЙД СВ" (; ТОВ "ДОРСЕРВІС ТЕХІНКОМ", ТОВ "АСТЕРІОН ГРУП" на порушення п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.п.139.2.1 п.139.1 ст. 139 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями занизили податок на прибуток підприємств в періоді що перевірявся на загальну суму 223 797 грн., у тому числі за друге півріччя 2016 року у сумі 73 571 грн., за 2017 рік у сумі 14 159 грн., за дев'ять місяців 2018 року у сумі 136 067 грн., та на порушення п.п.б) п.п.192.1.1 п.192.1 ст. 192, п.п.а) п. 198.1, п.198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями занизили податок на додану вартість в періоді що перевірявся на загальну суму 1 125 740 грн., у тому числі за грудень 2016 року в сумі 719 496 грн., за лютий 2017 року в сумі 39 474 грн., за квітень 2017 року в сумі 47 500 грн., за травень 2017 року в сумі 143 609 грн., за червень 2017 року в сумі 14 973 грн., за листопад 2017 року в сумі 552 грн., за грудень 2017 року в сумі 4 578 грн. та за серпень 2018 року в сумі 155 558 грн.

Приймаючи до уваги необхідність об'єктивного з'ясування питань по дотриманню службовими особами ПП «АБЗ» діючого законодавства України в галузі оподаткування прибутку на податок підприємств та податок на додану вартість при взаємовідношеннях з ПАТ "УКРНАФТА", ТОВ "БУДІВЕЛЬНО-МОНТАЖНЕ УПРАВЛІННЯ №10", ТОВ "ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ "УКРАЇНА", ТОВ "БІЗНЕС ПРОМ ІННОВАЦІЯ", ТОВ "ТДК НОРД", ТОВ "ТЕРАПОЛ", ТОВ "ВОЛЬТ АКТИВ" , ТОВ "КРОУН ТРЕЙД"(ТОВ "МОНОФЕКС"), ТОВ "ТРЕЙДВОРК" , ТОВ «ДЖАРДАН» ,ПП "ЗТК "ТЕХЕКСПОРТ"; ТОВ "ЗЕРНОТРЕЙД СВ"; ТОВ "ДОРСЕРВІС ТЕХІНКОМ" ТОВ "АСТЕРІОН ГРУП" за період з 01.07.2016 по 30.09.2018, в ході досудового слідства виникла необхідність у призначені та проведені судово-економічної експертизи.

В ході проведення судово-економічної експертизи при проведення розрахунків, щодо донарахованих сум податків визначених в акту перевірки ДФС 18.12.2018 № 1488/05-99-14-11/32866224 ГУ ДФС у Донецькій області « Про результати документальної планової виїзної перевірки ПП " АБЗ" 32866224 номер телефону НОМЕР_1, адреса електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_1, податкового законодавства за період з 01.07.2016 по 30.09.2018, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - за період з 01.07.2016 по 30.09.2018.», враховувати дані досудового слідства, а зокрема вихідні дані, що поставка товарів (робіт, послуг) за період 01.09.2016 по 31.01.2017 контрагентами : ПАТ "УКРНАФТА" (код 00135390), ТОВ "БУДІВЕЛЬНО-МОНТАЖНЕ УПРАВЛІННЯ №10" (код 33137804), ТОВ "ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ "УКРАЇНА" ( код 36865753), ТОВ "БІЗНЕС ПРОМ ІННОВАЦІЯ" (код 39811653), ТОВ "ТДК НОРД" (код 40176611), ТОВ "ТЕРАПОЛ" (код 40231766), ТОВ "ВОЛЬТ АКТИВ" (код 4029535 3), ТОВ "КРОУН ТРЕЙД"(ТОВ "МОНОФЕКС") (код 40624316), ТОВ "ТРЕЙДВОРК" (код 40635836) ТОВ «ДЖАРДАН» (код за ЄДРПОУ 38247625) ПП "ЗТК "ТЕХЕКСПОРТ" (код за ЄДРПОУ 34792909); ТОВ "ЗЕРНОТРЕЙД СВ" (код ЄДРПОУ 41141951); ТОВ "ДОРСЕРВІС ТЕХІНКОМ" (код за ЄДРПОУ 35124747) ТОВ "АСТЕРІОН ГРУП" (код ЄДРПОУ 41916647) на адресу ПП " АБЗ" фактично не здійснювалась, а саме: документи щодо господарських операції за період з 01.09.2016 по 31.01.2017 з вказаними контрагентами не мають юридичної сили та відповідно в межах матеріалів (акту перевірки ДФС 18.12.2018 № 1488/05-99-14-11/32866224) раніш включені суми ПП " АБЗ" - не підлягають врахуванню у складі податкового обліку (у складі витрат що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування та податкового кредиту з ПДВ ).

Також, при проведення щодо донарахованих сум податків визначених висновками акту перевірки 18.12.2018 № 1488/05-99-14-11/32866224, необхідно провести без врахування у складі витрати по обліку резерву сумнівних боргів у підприємства виникли лише за 3 квартал 2016 року у сумі 21858 грн., яка була віднесена до складу різниць, які виникають відповідно до Податкового кодексу України по рядку 2.1.2. «Сума витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 139.2.1 пункту 139.2 статті 139 розділу ІІІ Податкового кодексу України).»

Крім того, при проведенні експертизи, необхідно врахувати фактичні обставини викладені в матеріалах справи, а саме інформацію що міститься в протоколах допитів свідків, тимчасових доступах до речей та документів банківських установ та інших матеріалах, в межах визначених в акту перевірки ДФС фінансово-господарської діяльності ПП " АБЗ" по взаємовідносинам з контрагентами : ПАТ "УКРНАФТА", ТОВ "БУДІВЕЛЬНО-МОНТАЖНЕ УПРАВЛІННЯ №10", ТОВ "ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ "УКРАЇНА", ТОВ "БІЗНЕС ПРОМ ІННОВАЦІЯ" , ТОВ "ТДК НОРД", ТОВ "ТЕРАПОЛ", ТОВ "ВОЛЬТ АКТИВ" , ТОВ "КРОУН ТРЕЙД"(ТОВ "МОНОФЕКС"), ТОВ "ТРЕЙДВОРК" ТОВ «ДЖАРДАН» ПП "ЗТК "ТЕХЕКСПОРТ"; ТОВ "ЗЕРНОТРЕЙД СВ"; ТОВ "ДОРСЕРВІС ТЕХІНКОМ", ТОВ "АСТЕРІОН ГРУП".

Відповідно до п.1.6 «Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень», затвердженої наказом МЮ України від 08.10.1998 № 53/5 (у редакції наказу Міністерства юстиції України від 27 липня 2015 року № 1350/5), з метою більш об'єктивного та повного проведення експертизи у зв'язку із запобіганням упередженості та можливого впливу на хід дослідження, провести зазначену експертизу у Донецькому НДІСЕ не надається за можливе.

Слідчий повідомлявся про місце та час розгляду клопотання, проте в судове засідання не з'явився, що відповідно до ч.3 ст.244 КПК не перешкоджає розгляду клопотання.

Відповідно до ч.4 ст.107 КПК України, у разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється. За таких обставин фіксування судового засідання технічними засобами не здійснювалось.

Суд, дослідивши матеріали клопотання, вважає, що клопотання слідчого підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

В судовому засіданні встановлено, що у провадженні Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області перебувають матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019050000000023 від 05.03.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, стосовно службових осіб ПП «АБЗ», які протягом 2016-2018 років умисно ухилились від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а саме умисно ухилилися від сплати податку на прибуток підприємств на суму 223 797 грн та податок на додану вартість на суму 1 125 740 грн.

В ході досудового розслідування виникла необхідність в проведені судово-економічної експертизи діяльності ПП «АБЗ» ( ЄДРПОУ 32866224) з питань дотримання вимог податкового законодавства України в частині повноти нарахування та сплати податку на прибуток підприємств та податок на додану вартість за період з 01.07.2016 по 30.09.2018.

Відповідно до ч. 2 ст 242 КПК України слідчий або прокурор зобов'язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи.

Відповідно до ч. 1 ст 244 КПК України у разі якщо для з'ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

Таким чином, для з'ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, у зв'язку із чим клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 242, 244 КПК України, слідчий суддя -

У Х В А Л И В:

Клопотання начальника другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області Дмитрієва І.С., погодженого із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Донецької області Булгаковим О.В., в рамках кримінального провадження №32019050000000023 від 05.03.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, про призначення судово-економічної експертизи - задовольнити.

Доручити експертам Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. Засл. проф. М.С. Бокаріуса, розташованого за адресою: вул. Золочівська, 8A, Харків, Харківська область, 61000, провести судово-економічну експертизу діяльності ПП «АБЗ» ( ЄДРПОУ 32866224) з питань дотримання вимог податкового законодавства України в частині повноти нарахування та сплати податку на прибуток підприємств та податок на додану вартість за період з 01.07.2016 по 30.09.2018.

На вирішення експерта поставити такі питання:

1) чи підтверджуються висновки акту перевірки 18.12.2018 № 1488/05-99-14-11/32866224 складеного фахівцями ГУ ДФС У Донецькій області, в частині донарахування сум податків:

- по податку на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 223797 грн., у тому числі за друге півріччя 2016 року у сумі 73571 грн., за 2017 рік у сумі 14159 грн., за дев'ять місяців 2018 року у сумі 136067 грн.?

- по податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 125 740 грн., у тому числі за грудень 2016 року в сумі 719496 грн., за лютий 2017 року в сумі 39474 грн., за квітень 2017 року в сумі 47500 грн., за травень 2017 року в сумі 143609 грн., за червень 2017 року в сумі 14973 грн., за листопад 2017 року в сумі 552 грн., за грудень 2017 року в сумі 4578 грн., за серпень 2018 року в сумі 155558 грн.?

Попередити експертів про кримінальну відповідальність по ст.ст. 384, 385 КК України.

Доручити начальнику другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області Дмитрієву І.С. для дослідження експертам надати матеріали кримінального провадження №32019050000000023 від 05.03.2019 року.

Експертам Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. Засл. проф. М.С. Бокаріуса висновок щодо проведеної експертизи надати начальнику другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області Дмитрієву І.С..

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Краматорського

міського суду: Н.М. Пікалова