Рішення № 79280577, 21.01.2019, Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 січня 2019 р. м. Чернівці cправа № 824/1281/18-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної фіскальної служби у Чернівецькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1. 20.12.2018 року Головне управління ДФС в Чернівецькій області (далі-позивач) звернулось до суду з позовом, в якому просить суд стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач або ФОП ОСОБА_1.) податковий борг по орендній платі з фізичних осіб у сумі 77613 грн. 85 коп. до місцевого бюджету та по рентній платі за спеціальне використання води у сумі 617 грн. 45 коп. до Державного бюджету України.

2. Оскільки ця справа не належить до категорії справ, які розглядаються виключно за правилами загального позовного провадження, суд, керуючись положеннями статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), враховуючи характер спірних правовідносин, предмет доказування та склад учасників, визнав за можливим розглянути справу за правилами спрощеного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, про що 21.12.2018 року постановив ухвалу про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ

3. За відповідачем станом на 29.11.2018 року рахується податковий борг на загальну суму 78231,30 грн., яка є узгодженою. Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатив, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

ІІІ. АРГУМЕНТИ СТОРІН

4. Відповідач будучи платником податків та перебуваючи на обліку в Чернівецькій ОДПІ ГУ ДФС у Чернівецькій області (Кіцманське відділення) здійснює діяльність пов'язану із прісноводним рибництвом (аквакультура).

5. Станом на день подання адміністративного позову за ФОП ОСОБА_1 рахується податковий борг у сумі 78 231,30 грн., який виник внаслідок не сплати зобов'язань, самостійно визначених платником у податкових деклараціях та несплати грошових зобов'язань, визначених контролюючим органом за результатом камеральної перевірки.

6. Відповідачеві надсилалась податкова вимога, яка на день розгляду справи у суді є не відкликаною, однак вжитті заходи не призвели до погашення боргу, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

7. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористався, хоча ухвалу про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі отримав 24.12.2018 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення №5800107625270. У зв'язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

IV. ЗАЯВИ ТА КЛОПОТАННЯ УЧАСНИКІВ СПРАВИ

8. Заяв та клопотань від учасників справи до суду не надходило.

V. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

9. Позивач зареєстрований як фізична особа - підприємець 17.01.2004 року, Кіцманською районною державною адміністрацією та взятий на облік у Кіцманській ОДПІ ГУ ДФС у Чернівецькій області 01.03.2004 року за адресою - 59314, Чернівецька область, Кіцманський район, вул. Трибушна, буд.32. Основний вид діяльності - прісноводне рибництво (аквакультура) (а.с. 8-9).

10. Згідно розрахунку заборгованості ФОП ОСОБА_1 має податковий борг у сумі 78 231,30 грн., в тому числі: 77 613,85 грн. по орендній платі з фізичних осіб та 617,45 грн. по рентній платі за спеціальне використання води (а.с. 7).

11. Структура податкового боргу наступна:

Орендна плата з фізичних осіб - 77 613,85 грн.

а) несплати податкових зобов'язань самостійно визначених у податковій декларації з плати за землю за 2017 рік від 20.02.2017 року (а.с.25-26) у сумі 57 763,52 грн., а саме:

* по строку сплати 30.09.2017 року в сумі 11552,70 грн.;

* по строку сплати 30.10.2017 року в сумі 11552,70 грн.;

* по строку сплати 30.11.2017 року в сумі 11552,70 грн.;

* по строку сплати 30.12,2017 року в сумі 11552,70 грн.;

* по строку сплати 30.01.2018 року в сумі 11552,72 грн.;

б) несплати податкових зобов'язань самостійно визначених у податковій декларації з плати за землю за 2018 рік від 15.02.2018 року (а.с.27-28) у сумі 9 272,43 грн., а саме:

*по строку сплати 02.03.2018 року в сумі 1030,27грн.;

*по строку сплати 30.03.2018 року в сумі 1030,27 грн.;

*по строку сплати 30.04.2018 року в сумі 1030,27 грн.;

*по строку сплати 30.05.2018 року в сумі 1030,27 грн.;

*по строку сплати 30.06.2018 року в сумі 1030,27 грн.;

*по строку сплати 30.07.2018 року в сумі 1030,27 грн.;

*по строку сплати 30.08.2018 року в сумі 1030,27 грн.;

* по строку сплати 30.09,2018 року в сумі 1030,27 грн.;

* по строку сплати 30.10.2018 року в сумі 1030,27 грн.;

в) грошове зобов'язання визначене податковим повідомленням-рішенням від 19.10.2018 року № 0086645102 (а.с.17) на суму 3 910,91 грн. (штраф у розмірі 20%), яке складене на підставі акту камеральної перевірки своєчасності сплати орендної плати за землю від 08.10.2018 року № 1338/2413-51-02/НОМЕР_2 (а.с.14), у зв'язку з порушенням відповідачем пункту 287.4 статті 287 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року, №2755-VI (далі - ПК України), а саме несплату (неперахування) сум орендної плати за землю;

г) пеня, яка нарахована за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання по орендній платі з фізичних осіб відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України пеня у сумі 6 666, 99 грн.

Рентна плата за спеціальне використання води - 617,45 грн.

а) залишок несплаченого податкового зобов'язання самостійно визначеного у податковій декларації з рентної плати за 2 квартал 2017 року від 01.08.2017 року у сумі 43.09 грн. (а.с.19-20);

б) несплачене податкове зобов'язання самостійно визначено у податковій декларації з рентної плати за 2 квартал 2018 року від 23.07.2018 року у сумі 574,36 грн. (а.с.22-23).

12. У зв'язку із наявністю податкового боргу станом на 02.06.2014 року за узгодженими податковими зобов'язанням у сумі 5748,26 грн., відповідачу надіслану податкову вимогу форми "Ф" від 03.06.2014 року №376-25, яку останній отримав 01.08.2014 року (а.с.10). На день подання позовної заяви у цій справі до суду, податкова вимога є невідкликаною.

VІ. ПОЗИЦІЯ СУДУ

13. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з Товариства. А тому в межах цієї справи суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

14. Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

15. Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює ПК України.

16. Відповідно до підпункту 16.1.4. пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

17. Пункт 31.1 статті 31 ПК України визначає, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

18. Згідно з пунктом 49.2. статті 49 ПК України платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

19. Відповідно до підпункту 288.7 ст.288 ПК України, податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 цього розділу.

20. Пунктом 286.2 статті 286 ПК України передбачено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

21. Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік відповідно до пункту 287.3 статті 287 ПК України, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

22. Судом вище встановлено, що ФОП ОСОБА_1 подано декларації з плати за землю за 2017 та 2018 роки, якими фактично узгоджено суму податкового зобов'язання за платежем орендна плата. Однак, всупереч положень пункту 287.3 статті 287 ПК України зазначені податкові зобов'язання відповідачем не сплачено внаслідок чого у нього утворився податковий борг на суму 67035,95 грн., структуру якого наведено у пункті 11 цього рішення.

23. Крім цього, на реалізацію своїх владних управлінських повноважень, позивачем проведено перевірку ФОП ОСОБА_1, якою виявлено порушення останнім пункту 287.4 статті 287 ПК України, а саме несплату (неперахування) сум орендної плати за землю, що стало підставою для складення на надіслання податкового повідомленням-рішенням від 19.10.2018 року № 0086645102 на суму 3 910,91 грн. (штраф у розмірі 20%), яке вручено відповідачеві 12.10.2018 року (а.с.15).

24. Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

25. Відповідач зазначене рішення не оскаржив, а отже грошове зобов'язання визначене в ньому є узгодженим та набуло статусу податкового боргу.

26. Підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України передбачено, що при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки нарахування пені розпочинається починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження), а відповідно до підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї ж статті ПК України при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків нарахування пені розпочинається після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.

26. Оскільки відповідачем визначені контролюючим органом суми грошового зобов'язання своєчасно не були сплачені, а також не сплачені податкові зобов'язання визначені ним самостійно, йому нараховано пеню загальний розмір якої складає 6666,99 грн. (а.с.7, 12,13).

27. Крім цього, відповідач відповідно до пункту 255.1 статті 255 ПК України є платником рентної плати за спеціальне використання води, оскільки використовує воду для потреб рибництва.

28. Водокористувачі самостійно обчислюють рентну плату за спеціальне використання води та за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики і рибництва щокварталу наростаючим підсумком з початку року (підпункт 255.11.1 пункту 255.11 статті 255 ПК України).

29. Згідно із пунктом 257.1 статті 257 ПК України, базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу, а відповідно до пункту 257.2 статті 257 ПК України, платники рентної плати самостійно обчислюють суму податкових зобов'язань з рентної плати.

30. Платник рентної плати до закінчення визначеного розділом П цього Кодексу граничного строку подання податкових декларацій за податковий звітний період, визначений цією статтею, подає до відповідного контролюючого органу за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, податкову декларацію (пункт 257.3 статті 257 ПК України), при цьому сума податкових зобов'язань з рентної плати, визначена у податковій декларації за податковий (звітний) період, сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такої податкової декларації (пункт 257.5 статті 257 ПК України).

31. Судом встановлено, що відповідач подав податкові декларації з рентної плати за ІІ квартали 2017 та 2018 року, однак суму податкового зобов'язання визначеного в них, в повному обсязі не сплатив, внаслідок чого несплачена сума зобов'язання, яка складає 617,45 грн., набула статусу податкового боргу.

29. Отже, на день розгляду справи у суді загальний розмір податкового боргу ФОП ОСОБА_1 складає 78231,30 грн., з них по орендній платі з фізичних осіб у сумі 77613,85 грн., по рентній платі за спеціальне використання води у сумі 617,45 грн.

30. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, а згідно пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

31. Судом встановлено, що на адресу відповідача 03.06.2014 року надсилалась податкова вимога, яка є не відкликаною, оскільки податковий борг визначений нею не погашений в повному обсязі, що підтверджується наявним у справі інтегрованою карткою платника (а.с.12-13).

32. Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

33. Враховуючи наявність у ФОП ОСОБА_1 податкового боргу та те що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позов до суду, суд вважає за необхідним стягнути з відповідача заявлений в цьому позові податковий борг.

34. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

35. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов'язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення податкового боргу по орендній платі з фізичних осіб у сумі 77613 грн. 85 коп. до місцевого бюджету та по рентній платі за спеціальне використання води у сумі 617 грн. 45 коп. до Державного бюджету України - є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

36. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз. У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов Головного управління Державної фіскальної служби у Чернівецькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

2. Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2, адреса - 59314, Чернівецька область, Кіцманський район, вул. Трибушна, буд.32) податковий борг по орендній платі з фізичних осіб у сумі 77613 (сімдесят сім тисяч шістсот тринадцять) грн. 85 коп. до місцевого бюджету та по рентній платі за спеціальне використання води у сумі 617 (шістсот сімнадцять) грн. 45 коп. до державного бюджету.

Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подається до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Чернівецький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення (складання).

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління Державної фіскальної служби у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200-А, м. Чернівці, 58013, код ЄДРПОУ 39392513)

Відповідач - ОСОБА_1 АДРЕСА_1, РНОКПП НОМЕР_2)

Суддя О.В. Анісімов