Рішення № 78560928, 14.12.2018, Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 грудня 2018 р. м. Чернівці Справа № 824/1039/18-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнір В.О., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Чернівецькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

У поданому до суду адміністративному позові Головне управління ДФС у Чернівецькій області (далі - позивач) просить суд стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач) податковий борг на загальну суму 45006,02 грн до місцевого бюджету.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за відповідачем рахується податковий борг по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 45006,02грн, який виник на підставі самостійно визначених податкових зобов'язань в податкових деклараціях від 07.02.2017р., від 04.08.2017р., від 09.11.2017р., від 07.02.2018р., податкових повідомлень-рішень від 29.02.2018р. №№0009295402, 0009285402, 0009275402, та пені, нарахованої на підставі пп.129.1.1 ст.129 ПК України. Оскільки борг є узгодженим та в добровільному порядку відповідачем не сплачений, позивач звернувся до суду з вимогою про стягнення такого боргу в судовому порядку.

Ухвалою суду від 16.11.2018р. відкрито провадження у справі та призначено її до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні). Вказаною ухвалою відповідачу встановлено 15-денний термін з дня вручення даної ухвали для подання відзиву на позовну заяву.

Відповідач отримав зазначену ухвалу суду 22.11.2018 р., однак ні в установлений судом термін, ні станом на дату розгляду даної справи відзив на вказаний позов до суду не подав.

Враховуючи наведене, зокрема і не подання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд у відповідності до ч.6 ст.162 КАС України, вважає за необхідне розглянути справу за наявними у ній матеріалами.

Судом встановлені наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, РНОКПП НОМЕР_1) зареєстрований як фізична особа-підприємець 03.02.2006р. та взятий на податковий облік з 03.02.2006р. (Чернівецька ОДПІ ГУ ДФС у Чернівецькій області). Відповідач є платником третьої групи спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, основний вид підприємницької діяльності - будівництво житлових і нежитлових будівель (а.с. 9).

Відповідачем подано податкові декларації, у яких самостійно визначено суму податкових зобов'язань з єдиного податку: за 2016 рік №1701034463 від 07.02.2017р. (термін сплати - 19.02.2017р.) в сумі 26519,63 грн, за 2017 рік №1700092798 від 04.08.2017р. (термін сплати - 19.08.2017р.) в сумі 5254,45 грн, за 2017 рік №111738 від 09.11.2017р. (термін сплати - 19.11.2017р.) в сумі 11545,50 грн, за 2017 рік №37092 від 07.02.2018р. (термін сплати - 19.02.2018р.) в сумі 16455,25 грн (а.с.11-14).

Відповідач не сплатив самостійно визначені у вказаних вище деклараціях суми податку, що підтверджується розрахунком заборгованості станом на 24.09.2018р. та даними інтегрованої картки платника податків (а.с. 7, 10).

Крім того, контролюючим органом проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань до бюджету фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, за результатами якої встановлено порушення п.295.1, п.295.3 ст.295 ПК України - несвоєчасна сплата сум податкового зобов'язання по єдиному податку з фізичних осіб на 2015-2017рр. Результати перевірки зафіксовані в акті від 18.01.2018р. №244/24-13-54-02/НОМЕР_1.

Відповідно до акта №244/24-13-54-02/НОМЕР_1 від 18.01.2018р. за порушення строків сплати грошового зобов'язання податковим органом прийнято, зокрема, наступні податкові повідомлення-рішення форми "Ш":

- №0009295402 від 29.01.2018р., яким за затримку сплати фізичною особою авансових внесків єдиного податку в сумі 243,6грн ФОП ОСОБА_1 зобов'язано сплатити штраф у розмірі 50% у сумі 121,80грн;

- №0009285402 від 29.01.2018р., яким за затримку на 175 календарних дні сплати суми грошового зобов'язання в розмірі 5880грн ФОП ОСОБА_1 зобов'язано сплатити штраф у розмірі 50% у сумі 121,80грн;

- №0009275402 від 29.01.2018р., яким за затримку на 2 календарних дні сплати суми грошового зобов'язання в розмірі 1660,6грн ФОП ОСОБА_1 зобов'язано сплатити штраф у розмірі 10% у сумі 166,06грн (а.с. 15-17).

Указані рішення направлені відповідачу супровідним листом №153 від 29.01.2018р. та отримані ним 19.02.2018р. (а.с. 22).

Отже, на підставі поданих відповідачем декларацій та податкових повідомлень-рішень, прийнятих податковим органом, за відповідачем обліковується заборгованість на загальну суму 45006,02 грн, в тому числі пеня - 204,52грн, нарахована на підставі п.п.129.1.1 ст.129 ПК України з 27.07.2017р. по 31.10.2017р., що підтверджується даними інтегрованої картки платника податків (а.с. 10).

У зв'язку з тим, що відповідачем станом на день подання даного позову заборгованість добровільно не погашена, податковий орган звернувся до суду для того, щоб стягнути її в судовому порядку.

До вказаних правовідносин суд застосовує наступні положення чинного законодавства та робить висновки по суті спору.

Статтями 67 та 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платники податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенція контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства врегульовані Податковим кодексом України від 02.12.2010 р. № 2755- IV (далі - ПК України, в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин).

В підпункті 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України визначено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п.14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

В свою чергу, податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (пп.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України).

Згідно з п.54.1 ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.56.11 ст.56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Згідно п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з п.296.3 ст.296 ПК України платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

В п.295.3 ст.295 ПК України вказано, що платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Враховуючи наведені положення ПК України, сума податкових зобов'язань по єдиному податку з фізичних осіб самостійно визначена позивачем в податкових деклараціях №1701034463 від 07.02.2017р., №1700092798 від 04.08.2017р., №111738 від 09.11.2017р. та №37092 від 07.02.2018р. є узгодженою, а відтак підлягає сплаті у визначений в п.295.3 ст.295 ПК України строк.

Відповідно до п.57.3 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

З матеріалів справи видно, що податкові повідомлення-рішення форми "Ш" №0009295402 від 29.01.2018р., №0009285402 від 29.01.2018р. та №0009275402 від 29.01.2018р. відповідачем отримані 19.02.2018р. та не оскаржені в судовому порядку. Відтак, сума грошового зобов'язання, визначена на підставі указаних рішень контролюючим органом та не сплачена у встановлений в п.57.3 ПК України строк вважається узгодженою.

Відповідно до п.п.14.1.162 п.14.1 ст.14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки

Підпунктом 129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України передбачає, що нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

При нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (п.п.129.1.3 п.129.1 ст.129 ПК України).

Відповідно до п.п.129.3.1 п.129.3 ст.129 ПК України нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.

Судом встановлено та підтверджується інтегрованою карткою платника, що у зв'язку із порушенням відповідачем строків погашення грошового зобов'язання з єдиного податку позивачем нарахована пеня за період з 27.07.2017р. по 31.10.2017р. у сумі 204,52грн.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Судом на підставі даних інтегрованої картки платника встановлено, що відповідачем не сплачено узгоджені суми податкових зобов'язань, у зв'язку з чим за ним обліковується податковий борг на загальну суму 45006,02грн (а.с. 10).

Пунктами 59.1 та 59.5 ст.59 ПК України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення; якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

В ході розгляду справи було встановлено, що позивачем сформовано та направлено відповідачу податкову вимогу форми "Ф" №678-54 від 21.11.2017р. на суму 15962,44грн. Вищевказана податкова вимога, як свідчить відмітка пошти, отримана відповідачем 29.11.2017р. (а.с.21).

Відповідно до п.60.6 ст.60 ПК України якщо нарахована сума грошового зобов'язання або податкового боргу збільшується внаслідок їх адміністративного оскарження, раніше надіслане (вручене) податкове повідомлення-рішення або податкова вимога не відкликаються. На суму збільшення грошового зобов'язання надсилається окреме податкове повідомлення-рішення, а на суму збільшення податкового боргу окрема податкова вимога не надсилається (не вручається).

Оскільки після вручення податкової вимоги сума податкового боргу у відповідача змінилася, але борг відповідачем не було погашено, відповідачем повторно податкова вимога не надсилалася (не вручалася).

За змістом п.87.11 ст.87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Зважаючи на те, що відповідачем сума податкового боргу станом на день звернення позивача з даним позовом (25.10.2018 р.) добровільно не сплачена, суд дійшов висновку, що заборгованість позивача зі сплати єдиного податку з фізичних осіб в сумі 45006,02грн підлягає стягненню в судовому порядку.

Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Позивач довів суду правомірність заявлених вимог, в той час як відповідач не надав належні, допустимі та достовірні докази відсутності або погашення ним податкового боргу.

Враховуючи наведене, суд вважає, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають обставинам справи і наявним матеріалам, а відтак позов підлягає задоволенню повністю.

У відповідності до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз. У зв'язку із відсутністю таких витрат питання щодо повернення судових витрат судом не вирішується.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України,

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 45006 (сорок п'ять тисяч шість) грн. 02 коп. до місцевого бюджету.

Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подається до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Чернівецький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення (складання).

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДФС у Чернівецькій області (код ЄДРПОУ 39392513, вул.Героїв Майдану, 200-А м. Чернівці 58013).

Відповідач - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1, АДРЕСА_1).

Суддя В.О. Кушнір