Постанова № 7763835, 19.01.2010, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 січня 2010 р. справа № 2а-19297/09/0570

час прийняття постанови:

Донецький окружний адміністративний суд в складі:

головуючогосудді Буряк І. В.

при секретаріМогілевському А.А.

за участю представників сторін:

позивача:Антощук О.С. (Дов. №7 від 11.01.2010р.)

відповідача:не зявився

розглянувши у відкритому судовому засіданні

позовну заявуЖовтневої міжрайонної державної податкової інспекції м. Маріуполя

доФізичної особи-підприємця ОСОБА_2

простягнення заборгованості

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Жовтнева міжрайонна державна податкова інспекція м. Маріуполя (надалі позивач, Жовтнева МДПІ м. Маріуполя) звернулась до Донецького окружного адміністративного суду із позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (надалі відповідач, ФОП ОСОБА_2) про стягнення суми заборгованості з податку на додану вартість у розмірі 4 604,25 грн. та з єдиного податку у розмірі 1 790,55 грн.

Позов мотивовано встановленням факту несплати відповідачем, в установленому законодавством України порядку, суми ставки єдиного податку, що встановлена для обраного ним виду діяльності та наявністю у відповідача податкового боргу, який виник внаслідок несплати відповідачем податкового зобовязання по податку на додану вартість.

У судовому засіданні від 03.12.2009р. оголошувалось про відкладення справи до 22.12.2009р. у звязку із неявкою відповідача.

У судовому засіданні від 22.12.2009р. оголошувалось про відкладення справи до 19.01.2010р. у звязку із неявкою сторін.

В судовому засіданні від 19.01.2010р. представник позивача позов підтримав та просив суд його задовольнити, посилаючись на обставини, викладені в позовній заяві.

Письмових заперечень на позовну заяву відповідач не надав.

Відповідач в судове засідання від 19.01.2010р. не з'явився, про час та місце судового розгляду повідомлений, не повідомив суд про причину неявки в судове засідання.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, перевіривши матеріали справи і обговоривши доводи адміністративного позову,-

ВСТАНОВИВ:

01 грудня 2005 року відповідач зареєстрований Виконавчим комітетом Маріупольської міської ради Донецької області у якості фізичної особи-підприємця, місце проживання: 87515, АДРЕСА_1, про що зазначено у довідці з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців серія АГ № 340047 станом на 02.09.2009р.

Відповідач знаходиться на обліку у Жовтневій МДПІ м. Маріуполя, про що зазначено у відповідній довідці про взяття на облік платника податків.

Відповідно до заяви відповідача про право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності від 15.12.2008 року, відповідача переведено на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності з на 2009 рік, вид діяльності відповідача оптова торгівля.

За результатами планової виїзної документальної перевірки відповідача з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обовязкових платежів) за період з 01.12.2005р. по 30.09.2008р. складений відповідний Акт № 3260/17-2/2937013272 від 01.12.2008р., яким встановлено порушення:

- п.4.1 ст.4, пп. 7.3.1 п. 7.3 ст.7, пп. 7.2.1 п. 7.2 ст.7, пп. 7.4.5 п.7.4 ст.7, пп.7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»: відповідачем включено до складу податкового кредиту 4 кв. 2007р., 1 кв. 2008р. суми податку на додану вартість по податковим накладним з порушенням порядку їх заповнення на суму податку на додану вартість 2854,00 грн. в 4 кв. 2007р., 377,00 грн. в 1 кв. 2008р.;

- відповідач не включив до бази оподаткування 3 кварталу 2007 року суму податку на додану вартість в розмірі 7876,00 грн. з виручки за реалізацію товарів протягом звітного періоду.

На підставі зазначеного акту відповідачем винесене податкове повідомлення-рішення № 0002311742/0 від 25.12.2008р. на суму 16299,70грн., в тому числі за основним платежем -11107,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 5192,70 грн.

Зазначене податкове повідомлення-рішення № 0002311742/0 від 25.12.2008р., яке відправлене за місцем його проживання, отримане відповідачем 05.01.2009р. про що зазначено у відповідному повідомленні про вручення поштового відправлення.

За наслідками процедури адміністративного оскарження прийняті: рішення № 3639/10/25-012 від 27.01.2009р про результати розгляду первинної скарги, яким податкове повідомлення-рішення № 0002311742/0 від 25.12.2008р. залишено без зміна, а скарга відповідача без задоволення; та рішення № 8158/10/25-013-4 від 15.04.2009р. про результати розгляду повторної скарги, яким скарга позивача частково задоволена та за результатами якого винесене податкове повідомлення-рішення № 0002311742/2 від 23.03.2009р.

Зазначеним податковим повідомленням-рішенням № 0002311742/2 від 23.03.2009р. за порушення відповідачем пп. 7.2.1 п. 7.2 ст.7, пп. 7.4.5 п.7.4 ст.7, пп.7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» визначено суму податкового зобовязання з податку на додану вартість у розмірі 4485,70 грн., в тому числі за основним платежем - 3231,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 1254,70 грн.

Також, у матеріалах справи наявні копії корінців: першої податкової вимоги №1/171 від 23.01.2009р. на суму 190,55 грн. та другої податкової вимоги від 11.08.2009р. № 2/990 на суму 5994,80 грн.

Копії зазначених документів наявні у матеріалах справи.

Щодо стягнення суми заборгованості з єдиного податку, суд дійшов наступного висновку.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.

Пунктом 1.3 ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» встановлено, що податковий борг (недоїмка) - це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Відповідно пп. 3.1.1. п.3.1 ст. 3 вказаного закону передбачено, що активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду. В інших випадках платники податків самостійно визначають черговість та форми задоволення претензій кредиторів за рахунок активів, вільних від заставних зобов'язань забезпечення боргу. У разі, якщо такого платника податків визнано банкрутом, черговість задоволення претензій кредиторів визначається законодавством про банкрутство.

Згідно рішення Маріупольської міської ради від 06.07.2004р. №689 «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб субєктів підприємницької діяльності у м. Маріуполі» ставка єдиного податку для відповідача складає 200,00 грн.

Сальдо розрахунків платника податків з бюджетом за податком, збором (обов'язковим платежем) розраховується у картках особових рахунків платників податків, які ведуться в органах державної податкової служби відповідно до вимог Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку податків, зборів (обов'язкових платежів), що надходять до бюджетів та до державних цільових фондів, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 12.05.94 року N 37 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 25.05.1994 р. за N 114/323, а з 13.08.2005 р. відповідно до вимог Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженої наказом державної податкової адміністрації України від 18.07.2005 року N 276 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 02.08.2005 р. за N 843/11123.

Згідно зворотного боку облікової картки платника - відповідача станом на 13.10.2009р. відповідач має загальну заборгованість зі сплати єдиного податку у розмірі 1790,55 грн.

Таким чином, відповідач має податковий борг з єдиного податку у розмірі 1790,55 грн.

Щодо стягнення суми заборгованості з податку на додану вартість, суд дійшов наступного висновку.

У відповідності до п. 1.3 ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податковий борг (недоїмка) - це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Відповідно до підпункту «б» пп. 4.2.2. п. 4.2. ст.4 зазначеного Закону, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях.

Згідно пп. 5.2.4. п. 5.2. ст.5 зазначеного Закону встановлено, що день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження податкового зобов'язання платника податків. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.

При цьому, відповідно до пп. 5.3.2 п. 5.3 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» встановлено, що у випадках апеляційного узгодження суми податкового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити її узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених статтею 17, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством. Штрафні санкції накладаються контролюючими органами, а у випадку, передбаченому пунктом 17.2 цього Закону, самостійно нараховуються та сплачуються платником податків.

Підпунктом 17.1.3. п. 17.1 ст.17 зазначеного Закону встановлено, що у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

Відповідно п. п. 3.1.1. п.3.1 ст. 3 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду. В інших випадках платники податків самостійно визначають черговість та форми задоволення претензій кредиторів за рахунок активів, вільних від заставних зобов'язань забезпечення боргу. У разі, якщо такого платника податків визнано банкрутом, черговість задоволення претензій кредиторів визначається законодавством про банкрутство.

Пунктом 11 ст. 10 Закону України «Про Державну податкову службу в Україні» передбачено, що податкові органи подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Як вбачається із матеріалів справи перша податкова вимога №1/171 від 23.01.2009р., друга податкова вимога від 11.08.2009р. та податкове повідомлення-рішення № 0002311742/2 від 23.03.2009р. відправлені рекомендованим відправленням з повідомленням про вручення за адресою проживання відповідача але повернуті установою звязку за закінченням терміну зберігання.

Підпунктом 6.2.4 п. 6.2 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» встановлено, що у разі коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення або податкові вимоги у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкове повідомлення або податкову вимогу, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, податковий орган розміщує податкове повідомлення або податкові вимоги на дошці податкових оголошень, встановленій на вільному для огляду місці біля входу до приміщення податкового органу. При цьому день розміщення такої податкової вимоги вважається днем її вручення.

Порядок встановлення дошок податкових повідомлень визначається центральним податковим органом.

Згідно п. 4.9. Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 21 червня 2001 року № 253, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06 липня 2001 р. за № 567/5758, якщо податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкове повідомлення, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, то працівник структурного підрозділу, у якому складено таке податкове повідомлення, на підставі інформації від структурного підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції, або відповідальна особа, визначена керівником податкового органу для виконання таких функцій, у день надходження до податкового органу такої інформації оформляє відповідний акт, у якому вказує причину, яка призвела до неможливості вручення податкового повідомлення. Зазначений акт долучається до справи платника податків. У той самий день структурний підрозділ, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції, або відповідальна особа, визначена керівником податкового органу для виконання таких функцій, розміщує податкове повідомлення на дошці податкових оголошень (повідомлень), установленій на вільному для огляду місці біля входу до приміщення податкового органу. При цьому день розміщення такого податкового повідомлення на дошці податкових оголошень (повідомлень), зафіксований в акті про неможливість його вручення платнику податків, вважається днем його вручення.

Про неможливість вручення податкового повідомлення-рішення № 0002311742/2 від 23.03.2009р. позивачем складений відповідний акт № 116/17-2/2937013272 від 27.05.2009р., згідного якого податкове повідомлення-рішення № 0002311742/2 від 23.03.2009р. розміщено на дошці податкових оголошень 27.05.2009р.

Як вбачається з зворотного боку облікової картки відповідача станом на 13.10.2009р., ФОП ОСОБА_2 має непогашений податковий борг з податку на додану вартість у загальному розмірі 4 604,25 грн. (враховуючи недоїмку на особовому рахунку відповідача від 09.02.2009р. у сумі 118,55 грн.).

Копії зазначених документів наявні у матеріалах справи.

Таким чином, відповідач має податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 4604,25 грн.

Враховуючи викладене, суд вбачає наявність підстав для задоволення позову Жовтнева МДПІ м. Маріуполя.

Нормою ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 11, 17, 69-72, 86, 87, 94, 158-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов Жовтневої міжрайонної державної податкової інспекції м. Маріуполя до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 задовольнити повністю.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (АДРЕСА_1; ІНН НОМЕР_1) заборгованість перед бюджетом та іншими державними цільовими фондами у розмірі з податку на додану вартість 4604 (чотири тисячі шістсот чотири) гривень 25 (двадцять пять) копійок на користь Державного бюджету у Жовтневому район м.Маріуполя: рахунок № 31119029700052, ГУ ДКУ в Донецькій області, МФО 834016, ЄДРПОУ 34686694, код платежу 14010100; заборгованість з єдиного податку фізичних осіб у сумі 1790 (одна тисяча сімсот девяносто) гривень 55 (пятдесят пять) копійок стягнути на рахунок № 34219379700052, одержувач Місцевий бюджет у Жовтневому районі м.Маріуполя, банк одержувача ГУДКУ у Донецькій області, МФО 834016, ЄДРПОУ 34686694, код платежу 16050200.

2. Постанова набирає законної сили в порядку, передбаченому ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України

3. Постанова прийнята у нарадчій кімнаті, вступна та резолютивна частина проголошена у судовому засіданні 19 січня 2010 року, повний текст виготовлено 25 січня 2010 року.

4. Постанова може бути оскаржена до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі - з дня складення в повному обсязі - до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд.

Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання зяви про апеляційне оскарження.

Суддя Буряк І. В.