Рішення № 77628420, 06.11.2018, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 1540/4943/18

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 листопада 2018 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Марина П.П.

розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДФС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ОСОБА_1 ОСОБА_2 про стягнення суми податкового боргу у розмірі 56645,34 грн., -

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДФС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в якому позивач просить стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 суму заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізособами за результатами річного декларування у розмірі 4 575,11 грн., на бюджетний рахунок - 33115341015009, отримувач - УК у м.Одесі, Суворовський р-н, 11010500, код 38016923, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998; суму заборгованості рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об'єктів місцевого значення у розмірі 0,11 грн., на бюджетний рахунок – 33110357015009 отримувач - УК у м.Одесі, Суворовський р-н, 13020100, код 38016923, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998. суму заборгованості по військовому збору у розмірі 2 037,47 грн., на бюджетний рахунок - 31116063015009, отримувач –УК у м.Одесі, Суворовський р-н, 11011000, код 38016923, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998; суму заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачують податковим агентам, із доходів платника податку у вигляді з/п у розмірі 50 032,62 грн., на бюджетний рахунок - 33116340015009, отримувач - УК у м.Одесі, Суворовський р-н/11010100, код 38016923, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідно до розрахунку податкового боргу від 29.12.2017року, довідки розрахунку заборгованості від 30.08.2018 року та інтегрованої картки платника (ІКП) (додаються), податкова заборгованість ФО ОСОБА_1 перед бюджетом становить 57182,24 грн., а саме: по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 4 601,91 грн.; по рентній платі за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об’єктів місцевого значення) у сумі - 0,11 грн.(пеня); по військовому збору у сумі - 2 037,47 грн.; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, аз доходів платника податку у вигляді з/п у сумі - 50542,65 грн. Позивач зазначає, що дана заборгованість виникла в результаті: 1) проведення фактичної перевірки ФОП ОСОБА_1, щодо дотримання роботодавцем законодавства щодо укладання трудових договорів, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) за перевіряємий період з 01.07.2013 року по дату завершення фактичної перевірки, складено акт від 08.08.2016 року №2358/15-54-13-04/НОМЕР_1 та винесено податкові повідомлення-рішення, а саме: від 18.11.2016 року №0015941304 про нарахування податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, з доходів платника податку у вигляді з/п на суму 43 420,64 грн.; від 18.11.2016року №0015941304 про нарахування податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, аз доходів платника податку у вигляді з/п на суму 510,00 грн. (штрафна санкція); від 18.11.2016 року №0015961304 про нарахування військовому збору на суму 1366,08 грн. 2) проведення кемеральної перевірки своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб. На підставі зазначеної перевірки було складено акт від 19.05.2015 року №935/15-54-17-04., та винесено податкові повідомлення-рішення, а саме: від 14.08.2015 року №0018951704 про нарахування податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 7,24 грн. (штрафна санкція)., від 14.08.2015 року №0018921704 про нарахування податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 59,73 грн. (штрафна санкція). 3) Нарахування згідно податкового повідомлення-рішення №0038361704 від 10.12.2015 року про нарахування податку на доходи фізичних осіб що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування на суму 26,80 грн. (штрафна санкція). 4) Подання податкової декларації про майновий стан і доходи за звітний 2016 рік від 09.02.2017 №1700035679, на підставі якої нараховано податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 3 107,16 грн. (основний платіж); військового збору сумі 258,93 грн. (основний платіж). 5) Нарахування пені за несвоєчасну сплату податкової декларації з рентної плати за І квартал 2017року від 10.05.2017року №1700056859 на загальну суму 0,11 грн., відповідно до ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу III «Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422. 6) Подання податкової декларації про майновий стан і доходи за звітний 2014 рік від 09.02.2015 №1500011110 з додатком 5, на підставі якої нараховано по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1394,1 грн. та нарахування пені в зв'язку з несвоєчасною сплатою податку на суму 6,88 грн.

Відповідачем до суду не подано відзиву на адміністративний позов, відповідно до наявного у матеріалах справи конверту про повернення поштового відправлення з відміткою відділення поштового зв’язку про причини невручення «закінчився термін зберігання», ухвала суду про відкриття провадження у справі від 01.10.2018 року в силу приписів ч.4 ст.124 КАС України, вважається врученою належним чином.

Ухвалою суду від 01.10.2018 року відкрито провадження у справі.

Ухвалою суду від 25.10.2018 року, занесеною до журналу судового засідання, вирішено продовжити розгляд справи в порядку письмового провадження.

Дослідивши наявні в справі письмові докази, оцінивши їх за власним внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об’єктивному розгляді справи, суд встановив наступні факти та обставини.

Судом встановлено, що ФОП ОСОБА_1, перебувала за основним місцем обліку як платник податків у ДПІ у Суворовському р-ні м.Одеси Головного управління ДФС в Одеській області з 07.05.2013 року за №1082. З 30.12.2016 року відповідача знято з обліку платників податків за рішенням власника (а.с.24-25).

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем було подано до податкового органу податкову декларацію за 2014 рік, в якій відповідач вказала суму загального оподаткованого доходу в розмірі 70749,00 грн., (а.с.21), на підставі якої нараховано по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування заборгованість в сумі 1394,1 грн., та пеня в зв'язку з несвоєчасною сплатою податку на суму 6,88 грн.

За результатами проведення камеральної перевірки ФОП ОСОБА_1, щодо своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб складено акт від 19.05.2015 року №935/15-54-17-04 та винесено податкові повідомлення-рішення, а саме: від 14.08.2015 року №0018951704 про нарахування податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 7,24 грн., штрафна санкція; від 14.08.2015 року №0018921704 про нарахування податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 59,73 грн. (штрафна санкція).

08.08.2016 року за результатами проведення Державною податковою інспекцією у Суворовському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області фактичної перевірки ФОП ОСОБА_1 складено акт №2358/15-54-13-04/НОМЕР_1 (а.с.12-19) та на підставі виявлених порушень, зазначених у висновках акту перевірки винесено податкові повідомлення-рішення, а саме: від 18.11.2016 року №0015941304 про нарахування податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, з доходів платника податку у вигляді з/п на суму 43 420,64 грн. (24 882,68 (основний платіж) + 18 537,96 грн. (штрафна санкція)) (а.с.9); від 18.11.2016 року №0015961304 про нарахування військовому збору на суму 1366,08 грн. (779,73 грн. (основний платіж) + 586,35 грн. (штрафна санкція)) (а.с.10).

За несплату фінансових зобов’язань за вказаними вище податковими повідомленнями-рішеннями нараховано пеню а саме: по військовому збору у розмірі 412,46 грн.; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, а з доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 6 612,01 грн.

Вказаний акт разом із супровідним листом №5469/А/15-54-13-04 від 08.08.2016 року направлений рекомендованим листом на адресу відповідача (а.с.18).

Як вбачається із супровідного листа Державної податкової інспекції у Суворовському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області №8530/А/15-54-13-04 від 18.11.2016 року податкові повідомлення-рішення №0015941304, №0015961304, №0015451304 направлено рекомендованим листом на адресу відповідача та додатково повідомлено, що вимога про сплату боргу зі сплати єдиного внеску від 08.08.2016 року №0010391304 та податкове повідомлення-рішення від 19.08.2016 року №001065/1/1304, за результатами розгляду первинної скарги ГУ ДФС в Одеській області, залишено без змін (а.с.11).

Відповідачем подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний 2016 рік (а.с.22), на підставі якої нараховано податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізособами за результатами річного декларування в сумі 3107,16 грн. та військовий збір сумі 258,93 грн.

Також, податковим органом нараховано пеню за несвоєчасну подачу податкової декларації з рентної плати за І квартал 2017року від 10.05.2017року №1700056859 на загальну суму 0,11 грн.

Вищезазначені суми податкових зобов’язань не сплачені відповідачем, що підтверджується даними з даними інтегрованої картки ФОП ОСОБА_1 (а.с.27-31).

Отже, матеріалами справи підтверджується, що у відповідача наявний податковий борг у загальному розмірі 56645,34 грн.

З підстав наявності у відповідача несплаченого боргу податковим органом 04.05.2017 року винесено податкову вимогу форми "Ф" №570-17 (а.с.32).

Враховуючи те, що податковий обов'язок щодо сплати узгоджених сум грошових зобов'язань у встановлені законодавством строки відповідачем не виконано, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).

Підпункт 14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України встановлює, що грошове зобов'язання платника податків – сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.п.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов'язання – сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з п.п.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг – сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з п.38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Відповідно до п.46.1 ст.46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) – документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою (п. 54.1 ст. 54 ПК України).

Згідно з п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 56.11. ст.56 ПК України передбачено, що самостійно визначене платником податків податкове зобов'язання оскарженню не підлягає.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем не було визначено самостійно у податковій декларації за 2014 рік податкові зобов'язання на підставі чого, податковим органом нараховано по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування заборгованість в сумі 1394,1 грн., та пеня в зв'язку з несвоєчасною сплатою податку на суму 6,88 грн.

Відповідно до п.п.129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

Пеня, визначена п.п.129.1.1 п.129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті (п. 129.4 ст. 129 ПК України).

Пунктом 59.1 статті 59 ПК України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

При цьому, відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Отже, відносно відповідача нараховані грошові зобов’язання та, відповідно, пеня, які є узгодженими. Вказані грошові зобов’язання не сплачені відповідачем.

Матеріали справи свідчать, що контролюючим органом було виставлено відповідачу податкову вимогу форми "Ф" за №570-17 від 04.05.2017 року на суму 53818,70 грн., яка повернута на адресу податкового органу із зазначенням відділення поштового зв’язку «за закінченням терміну зберігання» (а.с.32 з/б)

Відповідачем не виконано податкову вимогу "Ф" №570-17 та станом на дату прийняття рішення доказів оскарження вищевказаної вимоги до суду також не надано.

Таким чином, заборгованість відповідача зі сплати зазначених грошових зобов'язань за податковими деклараціями, податковими повідомленнями-рішеннями та нарахованою пенею на загальну суму 56645,34 грн. відповідає ознакам, визначеним п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України, відповідно до якого податковим боргом визнається сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Доказів погашення податкового боргу за визначеними податковими зобов'язаннями відповідачем не надано.

Згідно з п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до частини першої ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів, які б спростовували доводи позивача, відповідачем суду не надано.

За наведених обставин, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, беручи до уваги ту обставину, що суму заборгованості до державного бюджету у розмірі 56645,34 грн. відповідач у встановлені законодавством строки не сплатив; наявність у нього вказаної заборгованості підтверджується доказами, що містяться у матеріалах справи; доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості на день прийняття рішення не надано, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст.ст. 9, 72-77, 94, 139, 241-246, 250, 251, 293, 295 КАС України, суд -, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДФС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу у розмірі 56645,34 грн. – задовольнити повністю.

Стягнути з Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1):

- суму заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 4 575,11 грн., на бюджетний рахунок – 33115341015009, отримувач – УК у м.Одесі, Суворовський р-н, 11010500, код 38016923, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998;

- суму заборгованості рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об'єктів місцевого значення у розмірі 0,11 грн., на бюджетний рахунок – 33110357015009 отримувач – УК у м.Одесі, Суворовський р-н, 13020100, код 38016923, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998;

- суму заборгованості по військовому збору у розмірі 2 037,47 грн., на бюджетний рахунок – 31116063015009, отримувач – УК у м.Одесі, Суворовський р-н, 11011000, код 38016923, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998;

- суму заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачують податковим агентам, із доходів платника податку у вигляді з/п у розмірі 50 032,62 грн., на бюджетний рахунок - 33116340015009, отримувач - УК у м.Одесі, Суворовський р-н, 11010100, код 38016923, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було проголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Позивач: Головне управління ДФС в Одеській області (код ЄДРПОУ 39398646, 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5);

Відповідач: фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1, 65069, АДРЕСА_1)

Суддя П.П.Марин

.