Ухвала суду № 77521478, 26.10.2018, Придніпровський районний суд м. Черкас

Придніпровський районний суд м.Черкаси

Справа № 711/8311/18

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 жовтня 2018 року Придніпровський районний суд м.Черкаси в складі:

головуючого судді - Кучеренко В.Г.,

при секретарях - Гладиш О.Ю.,

з участю - прокурора Бондаренко М.Ю.

адвоката - Ігнатенка В.І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Черкаси кримінальне провадження відносно обвинуваченого:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Херсон, громадянина України, освіта вища, зареєстрованого за адресою АДРЕСА_1, фактично проживаючий за адресою: АДРЕСА_2, тимчасово не працюючого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України;

В С Т А Н О В И В:

В провадження Придніпровського районного суду м.Черкаси надійшло кримінальне провадження № 32016250000000039 від 12.07.2016 року про обвинувачення ОСОБА_2 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а саме за те, що ОСОБА_2, працюючи з 14.05.2014 по 22.06.2017 директором ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) знаходячись у офісному приміщенні за місцем фактичного знаходження товариства за адресою: вул. Юрія Іллєнка (колишня Горького), буд.68, оф.203, м.Черкаси, яка використовується на підставі договору оренди приміщення, будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, тобто являючись службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов'язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення вимог п.198.3, п.198.6 ст.198, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), упродовж періоду з листопада 2014 року по травень 2016 року, діючи умисно та маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ за рахунок відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства безтоварних фінансово-господарських операцій з юридичними особами та фізичною особою-підприємцем, а саме: ТОВ «Палет-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39027779), ТОВ «Опті-Торг» (код ЄДРПОУ: 38843218), ТОВ «АБК-Інвест-Агро» (код ЄДРПОУ: 39671169) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_5), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за період з листопада 2014 року по квітень 2016 року в сумі 747 621,32 грн., що в 1208 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у значних розмірах, за наступних обставин: так, ОСОБА_2, діючи умисно в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в листопаді-грудні 2014 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ТОВ «Палет-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39027779) жодних ремонтно-будівельних робіт на користь ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) не проводило, оскільки було зареєстроване на ім'я ОСОБА_6 за грошову винагороду, без наміру здійснення господарської діяльності, а з метою незаконного штучного формування податкового кредиту іншим суб'єктам господарювання, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір про виконання робіт №12/11/14 від 12.11.2014, а також додаткові угоди до вказаного договору від 27 та 28 листопада 2014 року, акти надання послуг № 4 від 12.11.2014, № 7 від 21.11.2014, № 9 від 27.11.2014, №10 від 28.11.2014, а також податкові накладні: №4 від 12.11.2014, № 7 від 21.11.2014, № 9 від 27.11.2014, № 10 від 28.11.2014, відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2014 року за №9073288364 від 18.12.2014 фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Палет-Сервіс», вказавши в вказав в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 321 930 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 147 851,65 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 64 386 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 29 570,33 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 64 386 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 29 570,33 грн. сформованого від ТОВ «Палет-Сервіс», що призвело до заниження суми позитивного значення рядка 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 29 570,33 грн., вказавши 5 221 грн., тоді як вона складала 34 791,33 грн. (5 221 + 29 570,33) та, як наслідок, занизив на таку ж суму значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету». Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку № 5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за листопад 2014 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9073288314 від 18.12.2014 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 1 код 390277726506, який належить ТОВ «Палет-Сервіс», обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 147 851,65 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 29 570,33 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Палет-Сервіс», завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за листопад 2014 року на суму 29 570,33 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у тому ж розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за листопад 2014 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за № 9073288364 від 18.12.2014та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № 9073288314 від 18.12.2014.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п.198.3, п.198.6 ст.198, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у березні-квітні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Опті-Торг» (код ЄДРПОУ: 38843218) жодних ремонтно-будівельних робіт на користь ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ 39246088) не проводило, оскільки останнє було зареєстроване на ім'я ОСОБА_7 за грошову винагороду, без наміру здійснення господарської діяльності, а з метою незаконного штучного формування податкового кредиту іншим суб'єктам господарювання, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір про виконання робіт №16/03/15 від 16.03.2015, акти надання послуг №13 від 30.03.2015, №9 від 26.03.2015, №11 від 27.03.2015, №4 від 20.03.2015, №8 від 25.03.2015, №2 від 19.03.2015, №1 від 19.03.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2015 року з додатками до неї.

Окрім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п.198.3, п.198.6 ст.198, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у березні-квітні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) не проводило жодних фінансово господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_5), пов'язаних отриманням транспортно-експедиційних послуг, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір №16/03/15 від 16.03.2015 про надання транспортно-експедиційних послуг, акти надання послуг №2020 від 16.03.2015, №2323 від 25.03.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2015 року з додатками до неї.

Так, ОСОБА_2 відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2015 року за №9071680570 від 17.04.2015 фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Опті-Торг» та ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 269 727 грн., до якої безпідставно увійшла сума 213 027,41 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 53 945 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 42 605,46 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 53 945 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 42 605,46 грн. від ТОВ «Опті-Торг» та ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 42 605,46 грн., вказавши 4 343 грн., тоді як вона складала 46 948,46 грн. (4343 + 42605,46) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку № 5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за березень 2015 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9071680665 від 17.04.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 3 код 388432123013, який належить від ТОВ «Опті-Торг», обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 207 527,41 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 41 505,46 грн.; та в рядку 1 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 5 500 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 1 100 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Опті-Торг» та ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за березень 2015 року на суму 42 605,46 грн. , що призвело до ненадходження коштів до бюджету у тому ж розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за березень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9071680570 від 17.04.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9071680665 від 17.04.2015.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у квітні-травні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Опті-Торг» (код ЄДРПОУ: 38843218) жодних ремонтно-будівельних робіт на користь ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) не проводило, оскільки останнє було зареєстроване на ім'я ОСОБА_7 за грошову винагороду, без наміру здійснення господарської діяльності, а з метою незаконного штучного формування податкового кредиту іншим суб'єктам господарювання, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: видаткові накладні №2 від 23.04.2015, №3 від 24.04.2015, податкові накладні №1 від 02.04.2015, №2 від 02.04.2015, №4 від 02.04.2015, №9 від 03.04.2015, №13 від 03.04.2015, №11 від 03.04.2015, №8 від 03.04.2015, №15 від 08.04.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2015 року з додатками до неї.

Окрім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у квітні-травні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ 39246088) не проводило жодних фінансово господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5) пов'язаних отриманням транспортно-експедиційних послуг, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір №16/03/15 від 16.03.2015 про надання транспортно-експедиційних послуг, акти надання послуг №2299 від 15.04.2015, №2461 від 20.04.2015, №2431 від 21.04.2015, №2477 від 22.04.2015, №2723 від 29.04.2015, податкові накладні №2323 від 01.04.2015, №2020 від 01.04.2015, №2477 від 29.04.2015, №2461 від 29.04.2015, №2431 від 29.04.2015, №2299 від 29.04.2015, №2723 від 29.04.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2015 року з додатками до неї.

Так, ОСОБА_2 відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2015 року за №9096637172 від 15.05.2015 фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Опті-Торг» та ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 358 114 грн., до якої безпідставно увійшла сума 164 755,53 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 71 623 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 32 951,09 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 71 623 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 32 951,09 грн. від ТОВ «Опті-Торг» та ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 32 951,09 грн., вказавши 6 251 грн., тоді як вона складала 39 202,09 грн. (6251 + 32 951,09) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за квітень 2015 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9096637157 від 15.05.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 9 код 388432123013, який належить ТОВ «Опті-Торг», обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 85 252,19 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 17 050,43 грн.; в рядку 2 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 11 170 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 2 234 грн., а також в рядку 3 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 68 333,34 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 13 666,66 грн., а всього суму взаємовідносин від ФОП ОСОБА_5 суму взаємовідносин 79 503,34 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 15 900,66 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Опті-Торг» та ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за квітень 2015 року на суму 32 951,09 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у тому ж розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за квітень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9096637172 від 15.05.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9096637157 від 15.05.2015.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у травні-червні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Опті-Торг» (код ЄДРПОУ: 38843218) жодних ремонтно-будівельних робіт на користь ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) не проводило, оскільки останнє було зареєстроване на ім'я ОСОБА_7 за грошову -винагороду, без наміру здійснення господарської діяльності, а з метою незаконного штучного формування податкового кредиту іншим суб'єктам господарювання, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір поставки №23/04 від 23.04.2015, видаткові накладні №6 від 14.05.2015, №4 від 13.05.2015, №5 від 13.05.2015, №2 від 12.05.2015, акт надання послуг №3 від 12.05.2015, податкові накладні №3 від 06.05.2015, №2 від 06.05.2015, №6 від 25.05.2015, №3 від 25.05.2015, №4 від 25.05.2015, №5 від 25.05.2015, №2 від 25.05.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2015 року з додатками до неї.

Окрім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в травні-червні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ 39246088) не проводило жодних фінансово господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_5) пов'язаних отриманням транспортно-експедиційних послуг, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір №16/03/15 від 16.03.2015 про надання транспортних послуг, акти надання послуг № 2362 від 19.05.2015, №2563 від 27.05.2015, №2659 від 28.05.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2015 року з додатками до неї.

Так, ОСОБА_2 відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2015 року за №9125850081 від 16.06.2015 фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Опті-Торг» та ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 838 529 грн., до якої безпідставно увійшла сума 269 140,29 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 167 706 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 53 828,07 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 167 706 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 53 828,07 грн. від ТОВ «Опті-Торг» та ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 53 828,07 грн., вказавши 14 217 грн., тоді як вона складала 68 045,07 грн. (14 217 + 53 828,07) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за травень 2015 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9125850175 від 16.06.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит», в рядку 14 код 388432123013, який належить ТОВ «Опті-Торг», обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 154 973,63 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 30 994,73 грн.; та в рядку 4 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 114 166,66 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 22 833,34 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Опті-Торг» та ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за травень 2015 року на суму 53 828,07 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у тому ж розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за травень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9125850081 від 16.06.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9125850175 від 16.06.2015.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у червні-липні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «АБК-Інвест-Агро» (код ЄДРПОУ: 39671169) жодних ремонтно-будівельних робіт на користь ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ 39246088) не проводило, оскільки останнє було зареєстроване на ім'я ОСОБА_7 за грошову винагороду, без наміру здійснення господарської діяльності, а з метою незаконного штучного формування податкового кредиту іншим суб'єктам господарювання, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір про виконання робіт №25/06/15р від 25.06.2015р., видаткові накладні №12 від 25.06.2015, №15 від 26.06.2015, № 13 від 26.06.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2015 року з додатками до неї.

Окрім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в червні-липні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ 39246088) не проводило жодних фінансово господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5) пов'язаних отриманням транспортно-експедиційних послуг, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір №16/03/15 від 16.03.2015 про надання транспортних послуг, акти надання послуг №2210 від 08.06.2015, №2301 від 12.06.2015, №2393 від 16.06.2015, №2401 від 17.06.2015, №2575 від 22.06.2015, №2597 від 24.06.2015, №2652 від 26.06.2015, №2760 від 30.06.2015, податкові накладні №2362 від 04.06.2015, №2659 від 08.06.2015, №2563 від 08.06.2015, №2210 від 22.06.2015, №2301 від 24.06.2015, №2393 від 26.06.2015, №2401 від 26.06.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2015 року з додатками до неї.

Так, ОСОБА_2 відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2015 року за №9151962361 від 18.07.2015 фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 079 763 грн., до якої безпідставно увійшла сума 396 580 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 215 953 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 79 316 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 215 953 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 79 316 грн. від ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 76 127 грн., вказавши 0 грн., тоді як вона складала, з урахуванням сформованого податкового зобов'язання, 76 127 грн. (215 953 - 79 316 - 212 764) та безпідставно вказав у рядках 19 «Від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду (рядок 17 - рядок 9)» та 24 «Сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту», а також рядках, що використовуються для їх розрахунку, суму 3 189 грн. (79 316 - 76 127), тоді як вона складала 0 грн., що в свою чергу призвело до заниження значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 76 127 грн.

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за червень 2015 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9151962403 від 18.07.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит», в рядку 5 код 396711626598, який належить ТОВ «АБК-Інвест-Агро», обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 196 580 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 39 316 грн.; та в рядку 2 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 200 000 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 40 000 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за червень 2015 року на суму 79 316 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у розмірі 76 127 грн. та до безпідставного формування від'ємного значення у розмірі 3 189 грн.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за червень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9151962361 від 18.07.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9151962403 від 18.07.2015.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у липні-серпні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «АБК-Інвест-Агро» (код ЄДРПОУ: 39671169) жодних ремонтно-будівельних робіт на користь ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) не проводило, оскільки останнє було зареєстроване на ім'я ОСОБА_7 за грошову винагороду, без наміру здійснення господарської діяльності, а з метою незаконного штучного формування податкового кредиту іншим суб'єктам господарювання, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір про виконання робіт №25/06/15р від 25.06.2015р., видаткові накладні №1 від 01.07.2015, №3 від 02.07.2015, №20 від 14.07.2015, №19 від 14.07.2015, №22 від 16.07.2015, №21 від 15.07.2015, №26 від 22.07.2015, №25 від 20.07.2015, №27 від 22.07.2015, №34 від 24.07.2015, №29 від 23.07.2015, №42 від 24.07.2015, №38 від 29.07.2015, №40 від 31.07.2015, акт надання послуг №2 від 02.07.2015, № 12 від 09.07.2015, № 28 від 23.07.2015, №35 від 24.07.2015, №37 від 29.07.2015, №38 від 31.07.2015, податкові накладні №12 від 09.07.2015, №13 від 09.07.2015, №15 від 09.07.2015, №2 від 15.07.2015, №3 від 15.07.2015, №1 від 15.07.2015, №12 від 17.07.2015, №19 від 21.07.2015, №21 від 21.07.2015, №20 від 21.07.2015, №22 від 21.07.2015, №25 від 29.07.2015, №27 від 30.07.2015, №26 від 30.07.2015, №29 від 30.07.2015, №28 від 30.07.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2015 року з додатками до неї.

Окрім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в липні-серпні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) не проводило жодних фінансово господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_5) пов'язаних отриманням транспортно-експедиційних послуг, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір №16/03/15 від 16.03.2015 про надання транспортних послуг, акти надання послуг №2991 від 21.07.2015, №2992 від 22.07.2015, №2994 від 23.07.2015, №2996 від 24.07.2015, податкові накладні №2597 від 03.07.2015, №2575 від 03.07.2015, №2652 від 03.07.2015, №2760 від 06.07.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2015 року з додатками до неї.

Так, ОСОБА_2 відобразив у офіційному документів - податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2015 року за №9173601456 від 18.08.2015 фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 895 219 грн., до якої безпідставно увійшла сума 604 719,94 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 179 044 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 120 943,98 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 179 044 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 120 943,98 грн. від ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 120 943,98 грн., вказавши 11 851 грн., тоді як вона складала 132 794,98 грн. (11851 + 120 943,98), та переніс до рядків 20 «Від'ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного періоду (рядок 20.1 + рядок 20.2 + рядок 20.3)» та 20.1 «значення рядка 24 декларації попереднього звітного періоду» безпідставно сформоване у червні 2015 року від'ємне значення у суму 3 189 грн., з урахуванням вказаного податкового кредиту та від'ємного значення, занизив значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 124 132,98 грн.

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за липень 2015 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9173601637 від 18.08.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит», в рядку 8 код 396711626598, який належить ТОВ «АБК-Інвест-Агро», обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 503 053,27 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 100 610,65 грн.; та в рядку 2 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 101 666,67 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 20 333,33 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за липень 2015 року на суму 120 943,98 грн., що з урахуванням використанням безпідставно сформованого від'ємного значення попереднього періоду, призвело до ненадходження коштів до бюджету у розмірі 124 132,98 грн. (120 943,98 + 3 189).

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за липень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9173601456 від 18.08.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9173601637 від 18.08.2015.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у серпні-вересні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «АБК-Інвест-Агро» (код ЄДРПОУ: 39671169) жодних ремонтно-будівельних робіт на користь ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) не проводило, оскільки останнє було зареєстроване на ім'я ОСОБА_7 за грошову винагороду, без наміру здійснення господарської діяльності, а з метою незаконного штучного формування податкового кредиту іншим суб'єктам господарювання, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір про виконання робіт №25/06/15р від 25.06.2015р., видаткову накладну №5 від 03.08.2015, акт надання послуг №2 від 03.08.2015, №3 від 03.08.2015, податкові накладні №34 від 06.08.2015, №35 від 07.08.2015, №26 від 12.08.2015, №33 від 13.08.2015, №37 від 13.08.2015, №38 від 13.08.2015, №42 від 19.08.2015, №45 від 19.08.2015, №3 від 28.08.2015, №2 від 28.08.2015, №5 від 28.08.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2015 року з додатками до неї.

Окрім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в серпні-вересні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) не проводило жодних фінансово господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_5) пов'язаних отриманням транспортно-експедиційних послуг, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір №16/03/15 від 16.03.2015 про надання транспортних послуг, акти надання послуг №2067 від 03.08.2015, №2096 від 04.08.2015, №2131 від 06.08.2015, №2287 від 10.08.2015, №2287-2 від 20.08.2015, №3201 від 26.08.2015, №3202 від 28.08.2015, податкові накладні №2994 від 04.08.2015, №2992 від 04.08.2015, №2991 від 04.08.2015, №2996 від 04.08.2015, №2096 від 26.08.2015, №2287 від 26.08.2015, №2067 від 26.08.2015, №2131 від 26.08.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2015 року з додатками до неї.

Так, ОСОБА_2 відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2015 року за №9192379014 від 16.09.2015 фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 880 371 грн., до якої безпідставно увійшла сума 381 762 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 176 074 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 76 352,40 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 176 074 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 76 352,40 грн. від ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 76 352,4 грн., вказавши 8 501 грн., тоді як вона складала 84 853,4 грн. (8501 + 76352,4) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за серпень 2015 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9192379112 від 16.09.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит», у рядку 7 код 396711626598, який належить ТОВ «АБК-Інвест-Агро», обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 98 945 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 19 789 грн., у рядку 8 код 396711626598, який належить ТОВ «АБК-Інвест-Агро», обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 142 817 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 28 563,40 грн., а всього обсяг постачання від вказаного товариства 241 762 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 48 352,4 грн.; у рядку 2 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 140 000 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 28 000 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за серпень 2015 року на суму 76 352,40 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у вказаному розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за серпень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9192379014 від 16.09.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9192379112 від 16.09.2015.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у вересні-жовтні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «АБК-Інвест-Агро» (код ЄДРПОУ 39671169) жодних ремонтно-будівельних робіт на користь ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ 39246088) не проводило, оскільки останнє було зареєстроване на ім'я ОСОБА_7 за грошову винагороду, без наміру здійснення господарської діяльності, а з метою незаконного штучного формування податкового кредиту іншим суб'єктам господарювання, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: договір про виконання робіт №25/06/15р від 25.06.2015р., для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2015 року з додатками до неї.

Окрім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у вересні-жовтні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ 39246088) не проводило жодних фінансово господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5) пов'язаних отриманням транспортно-експедиційних послуг, використав завідомо неправдиві документи про вказані взаємовідносини, а саме: : договір №16/03/15 від 16.03.2015 про надання транспортних послуг, акти надання послуг №2001 від 01.09.2015, №2006 від 02.09.2015, №2298 від 04.09.2015, №2392 від 07.09.2015, №2389 від 09.09.2015, №2415 від 11.09.2015, №3087 від 18.09.2015, №3175 від 21.09.2015, №3187 від 25.09.2015, податкові накладні №3201 від 07.09.2015, №3202 від 08.09.2015, №2298 від 14.09.2015, №2006 від 14.09.2015, №2001 від 14.09.2015, №2392 від 18.09.2015, №2389 від 21.09.2015, №2415 від 23.09.2015, для відображення в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2015 року з додатками до неї.

Так, ОСОБА_2 відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2015 року за №9213217676 від 16.10.2015 фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 857 507 грн., до якої безпідставно увійшла сума 240 845,6 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 171 501 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 48 169 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 171 501 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 48 169 грн. від ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 48 169 грн., вказавши 14 227 грн., тоді як вона складала 62 396 грн. (14227 + 48169) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за вересень 2015 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9213217649 від 16.10.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит», у рядку 6 код 396711626598, який належить ТОВ «АБК-Інвест-Агро», обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 15 011,72 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 3 002,34 грн., та у рядку 1 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 225 833,34 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 45 166,66 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «АБК-Інвест-Агро» та ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за вересень 2015 року на суму 48 169 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у вказаному розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за вересень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9213217676 від 16.10.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9213217649 від 16.10.2015.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в жовтні-листопаді 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ 39246088) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП. НОМЕР_5) пов'язаних з наданням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір №16/03/15 від 16.03.2015 про надання транспортних послуг, акти надання послуг №2003 від 01.10.2015, №2088 від 02.10.2015, №2122 від 05.10.2015, №2216 від 07.10.2015, №2217 від 08.10.2015, №2330 від 12.10.2015, №2466 від 13.10.2015, №2486 від 14.10.2015, №2624 від 16.10.2015, №2686 від 19.10.2015, податкові накладні №3087 від 01.10.2015, №3175 від 01.10.2015, №3187 від 01.10.2015, №2217 від 13.10.2015, №2330 від 13.10.2015, №2003 від 13.10.2015, №2088 від 13.10.2015, №2122 від 13.10.2015, №2216 від 13.10.2015, №2466 від 23.10.2015, №2486 від 23.10.2015, №2686 від 23.10.2015, №2624 від 23.10.2015, тобто видані від імені ФОП ОСОБА_5, відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015 року за №9234007163 від 16.11.2015 вказані фінансово-господарські взаємовідносини, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 945 802 грн., до якої безпідставно увійшла сума 222 841,68 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 189 160 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 44 568,32 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 189 160 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 44 568,32 грн. від ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 44 568,32 грн., вказавши 8 708 грн., тоді як вона складала 53 276,32 грн. (8708 + 44568,32) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за жовтень 2015 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9234007261 від 16.11.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит», в рядку 1 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 222 841,68 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 44 568,32 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за жовтень 2015 року на суму 44 568,32 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у вказаному розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за жовтень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9234007163 від 16.11.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9234007261 від 16.11.2015.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в листопаді-грудні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_5) пов'язаних з наданням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір №16/03/15 від 16.03.2015 про надання транспортних послуг, акти надання №2001 від 02.11.2015, №2080 від 03.11.2015, №2096 від 04.11.2015, №2157 від 06.11.2015, №2238 від 09.11.2015, №2250 від 11.11.2015, №2385 від 13.11.2015, №2386 від 16.11.2015, №2536 від 18.11.2015, №2596 від 23.11.2015, №2660 від 25.11.2015, №3270 від 26.11.2015, №3271 від 30.11.2015, податкові накладні №2157 від 16.11.2015, №2096 від 16.11.2015, №2080 від 16.11.2015, № 2001 від 16.11.2015, №2238 від 20.11.2015, №2250 від 20.11.2015, №2385 від 23.11.2015, № 2386 від 24.11.2015, №2536 від 26.11.2015, тобто видані від імені ФОП ОСОБА_5, відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2015 року за №9256723136 від 18.12.2015 фінансово-господарські взаємовідносини з ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 935 919 грн., до якої безпідставно увійшла сума 313 000 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 187 184 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 62 600 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 184 945 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 62 600 грн. від ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 62 600 грн., вказавши 10 734 грн., тоді як вона складала 73 334 грн. (10 734 + 62 600) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за листопад 2015 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9256723031 від 18.12.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит», в рядку 2 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 313 000 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 62 600 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за листопад 2015 року на суму 62 600 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у вказаному розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за листопад 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9256723136 від 18.12.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9256723031 від 18.12.2015.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в грудні 2015 року - січні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_5), пов'язаних з наданням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір №16/03/15 від 16.03.2015 про надання транспортних послуг, акти надання №2001 від 01.12.2015, №2026 від 02.12.2015, №2118 від 04.12.2015, №2204 від 07.12.2015, №2282 від 08.12.2015, №2475 від 10.12.2015, №2464 від 11.12.2015, №2531 від 16.12.2015, №2579 від 18.12.2015, №2578 від 21.12.2015, №2864 від 23.12.2015, №2888 від 25.12.2015, №3075 від 31.12.2015, податкові накладні №2596 від 02.12.2015, №2660 від 02.12.2015, №3271 від 09.12.2015, №3270 від 09.12.2015, №2026 від 15.12.2015, №2118 від 15.12.2015, №2001 від 15.12.2015, №2204 від 17.12.2015, №2282 від 17.12.2015, №2475 від 21.12.2015, №2464 від 22.12.2015, №2531 від 25.12.2015, №2579 від 28.12.2015, №2864 від 30.12.2015, №2578 від 30.12.2015, тобто видані від імені ФОП ОСОБА_5, відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2015 року за №9273269347 від 18.01.2016 фінансово-господарські взаємовідносини з ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 170 188 грн., до якої безпідставно увійшла сума 270 750,01 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 234 038 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 54 149,99 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 234 038 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 54 149,99 грн. від ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 54 149,99 грн., вказавши 14 656 грн., тоді як вона складала 68 806 грн. (14656 + 54 149,99) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за грудень 2015 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9273269299 від 18.01.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит», у рядку 2 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 270 750,01 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 54 149,99 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за грудень 2015 року на суму 54 149,99 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у вказаному розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за грудень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9273269347 від 18.01.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9273269299 від 18.01.2016.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в січні-лютому 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_5) пов'язаних з наданням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір №04/01 від 04.01.2016 про надання транспортних послуг, акти надання послуг №3089 від 25.01.2016, №3090 від 26.01.2016, №3091 від 28.01.2016, податкові накладні №2426 від 14.01.2016, №2422 від 14.01.2016, №2428 від 14.01.2016, №2424 від 14.01.2016, тобто видані від імені ФОП ОСОБА_5, відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2016 року за №9017593559 від 16.02.2016 фінансово-господарські взаємовідносини з ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 526 470 грн., до якої безпідставно увійшла сума 154 333,33 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 105 294 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 30 866,67 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 105 294 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 30 866,67 грн. від ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 30 866,67 грн., вказавши 6 667 грн., тоді як вона складала 37 533,67 грн. (6 667 + 30 866,67) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядка 18.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за січень 2016 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9017593543 від 16.02.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит», у рядку 6 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 28 333,33 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 5 666,67 грн. та у рядку 7 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання від (без ПДВ) в розмірі 126 000 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 25 200 грн., а всього обсяг постачання від ФОП ОСОБА_5 (без ПДВ) в розмірі 154 333,33 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 30 866,67 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за січень 2016 року на суму 30 866,67 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у вказаному розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за січень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9017593559 від 16.02.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9017593543 від 16.02.2016.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у лютому-березні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_5) пов'язаних з наданням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір №04/01 від 04.01.2016 про надання транспортних послуг, акти надання послуг №2717 від 02.02.2016, №2718 від 04.02.2016, №2719 від 05.02.2016, №2720 від 08.02.2016, №2721 від 09.02.2016, №2722 від 11.02.2016, №3182 від 19.02.2016, №3183 від 22.02.2016, №3184, податкові накладні №3090 від 10.02.2016, №3089 від 10.02.2016, №3091 від 10.02.2016, №2717 від 17.02.2016, №2719 від 18.02.2016, №2718 від 18.02.2016, №2720 від 19.02.2016, №2721 від 19.02.2016, №2722 від 22.02.2016, тобто видані від імені ФОП ОСОБА_5, відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2016 року за №9037430018 від 17.03.2016 фінансово-господарські взаємовідносини з ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 473 619 грн., до якої безпідставно увійшла сума 175 000 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 94 724 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 35 000 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 94 724 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 35 000 грн. від ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 35 000 грн., вказавши 6 763 грн., тоді як вона складала 41 763 грн. (6 763 + 35 000) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядка 18.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за лютий 2016 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9037429983 від 17.03.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит», у рядку 4 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 175 000 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 35 000 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за лютий 2016 року на суму 35 000 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у вказаному розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за лютий 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9037430018 від 17.03.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9037429983 від 17.03.2016.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у березні-квітні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ 39246088) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5) пов'язаних з наданням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір №04/01 від 04.01.2016 про надання транспортних послуг, акти надання послуг №3221 від 21.03.2016, №3222 від 24.03.2016, №3223 від 28.03.2016, №3224 від 29.03.2016, №3225 від 30.03.2016, податкові накладні №3184 від 02.03.2016, №3182 від 02.03.2016, №3183 від 02.03.2016, №3185 від 02.03.2016, тобто видані від імені ФОП ОСОБА_5, відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2016 року за №9058505548 від 18.04.2016 фінансово-господарські взаємовідносини з ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 702 313 грн., до якої безпідставно увійшла сума 45 833,33 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 140 463 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 9 166,67 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 140 263 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 9 166,67 грн. від ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 9 166,67 грн., вказавши 8 282 грн., тоді як вона складала 17 448,67 грн. (8 282 + 9 166,67) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядка 18.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за березень 2016 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9058505517 від 18.04.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит», в рядку 2 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 45 833,33 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 9 166,67 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за березень 2016 року на суму 9 166,67 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у вказаному розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за березень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9058505548 від 18.04.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9058505517 від 18.04.2016.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у квітні-травні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення на ухилення від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» (код ЄДРПОУ: 39246088) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_5) пов'язаних з наданням транспортних послуг не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: договір №04/01 від 04.01.2016 про надання транспортних послуг, акти надання послуг №2278 від 01.04.2016, №2279 від 04.04.2016, №2280 від 07.04.2016, №2844 від 11.04.2016, №2845 від 12.04.2016, №2846 від 14.04.2016, №2847 від 15.04.2016, №2848 від 18.04.2016, №4536 від 29.04.2016, податкові накладні №3222 від 01.04.2016, №3221 від 01.04.2016, №3223 від 07.04.2016, №3225 від 07.04.2016, №3224 від 07.04.2016, №2278 від 14.04.2016, №2279 від 14.04.2016, №2280 від 22.04.2016, №2844 від 22.04.2016, №2845 від 22.04.2016, №2847 від 25.04.2016, №2846 від 25.04.2016, №2848 від 28.04.2016, тобто видані від імені ФОП ОСОБА_5, відобразив у офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2016 року за №9080319071 від 18.05.2016 фінансово-господарські взаємовідносини з ФОП ОСОБА_5, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 919 870 грн., до якої безпідставно увійшла сума 137 666,66 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 183 974 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 27 533,34 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 183 974 грн., до якої увійшла сума податкового кредиту в розмірі 27 533,34 грн. від ФОП ОСОБА_5, що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 27 533,34 грн., вказавши 14 173 грн., тоді як вона складала 41 706,34 грн. (14 173 + 27 533,34) та, як наслідок, на ту ж суму занизив значення рядка 18.1 «Сплачується до державного бюджету».

Також, ОСОБА_2, відобразив у офіційному документі - в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за квітень 2016 року «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9080319108 від 18.05.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит», у рядку 3 код НОМЕР_5, який належить ФОП ОСОБА_5, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 137 666,66 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 27 533,34 грн.

В результаті вищевказаних дій ОСОБА_2, за рахунок відображення у звітності інформації про нібито проведені операції з ФОП ОСОБА_5, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» за квітень 2016 року на суму 27 533,34 грн., що призвело до ненадходження коштів до бюджету у вказаному розмірі.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору про визнання електронних документів, з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_2, використовуючи комп'ютер з IP-адресою НОМЕР_4, яка входить до діапазону зареєстрованому на території Черкаської області, подав податкову декларацію ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» з податку на додану вартість за квітень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку до органів державної податкової інспекції за №9080319071 від 18.05.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9080319108 від 18.05.2016.

Таким чином, всього директор ТОВ «Рем-Монтаж-Сервіс» ОСОБА_2 за період з листопада 2014 року по травень 2016 року умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 747 621,32 грн., що в 1 208 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у значних розмірах.

Вказане провадження надійшло до суду з клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 3201625000000039 від 12.07.2016 за підозрою ОСОБА_2 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ст..49 КК України,.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримала та просила вирішити питання про звільнення підозрюваного у кримінальному провадженні№ 32016250000000039, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 12.07.2016, ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України в зв'язку з закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності передбаченої за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ст..212 ч.1 КК України. Клопотання мотивує тим, що з дня вчинення інкримінованого ОСОБА_2 кримінального правопорушення минули строки, а саме два роки.

Обвинувачений ОСОБА_2 просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України.

У судовому засіданні захисник обвинуваченого клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності передбаченої ст.212 ч.1 КК України на підставі ст.49 ч.1 КК України в зв'язку з закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності передбаченої за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ст..212 ч.1 КК України. Клопотання мотивує тим, що з дня вчинення інкримінованого ОСОБА_2. кримінального правопорушення минули строки, а саме два роки.

Заслухавши думки учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд надходить до висновку про те, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, а обвинувачений звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ст.212 ч.1 КК України, згідно зі ст.49 ч.1 КК України, на підставі наступного.

Відповідно п.1 ч.1 ст.49 КК України - особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Відповідно до ч.1 ст.212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, - карається штрафом від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Судом встановлено, що ОСОБА_2 раніше не судимий, будь-яких інших підстав для перерви чи зупинення перебігу строку давності притягнення до кримінальної відповідальності обвинуваченого згідно ст.49 ч.1 п.2 КК України судом не встановлено.

На підставі викладеного, враховуючи той факт, що строки за передбачені ч.1 ст.49 КК України притягнення до кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1 КК України, а саме два роки минули 13.10.2018 року, а тому суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання захисника обвинуваченого та звільнення обвинуваченого ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, на підставі ст.49 ч.1 п.2 КК України та закриття даного кримінального провадження.

Відповідно до ст.284 ч.2 п.1 КПК України кримінальне провадження закривається у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи вищенаведені обставини, які свідчать про наявність сукупності матеріально-правових підстав, передбачених ст.49 КК України, та процесуально-правових підстав звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а справа закриттю, оскільки з дня вчинення злочину минуло понад два роки, що є підставою, відповідно до вимог п.1 ч.2 ст.284 КПК України та ст.49 КК України для звільнення від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження.

На підставі викладеного та керуючись ст.49 КК України, ст.284 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ст.49 КК України.

Кримінальне провадження № 32016250000000039 від 12.07.2016, щодо ОСОБА_2 про обвинувачення його у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, закрити.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Черкаської області через Придніпровський районний суд м.Черкаси протягом семи днів - учасниками процесу з дня її проголошення.

Головуючий: В. Г. Кучеренко